СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ПО ДОГОВОРАМ
ДОБРОВОЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ
РОДСТВЕННИКОВ РАБОТНИКОВ И ИНЫХ ЛИЦ
В некоторых ситуациях работодатели оплачивают страховку в пользу лиц, которые не являются их работниками. Ими могут быть супруг (супруга), дети и иные близкие родственники работника, а также иные лица.
Страховые взносы, уплаченные из средств организаций (индивидуальных предпринимателей) за таких лиц, не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 213 НК РФ). Данной позиции придерживаются и контролирующие органы (Письма Минфина России от 04.12.2008 N 03-04-06-01/363, от 04.12.2008 N 03-04-06-01/364, от 23.07.2008 N 03-04-06-01/223, УФНС России по г. Москве от 27.02.2009 N 20-15/3/017755@).
ОТРАЖЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ
ОПЛАТЫ ВЗНОСОВ ПО ДОГОВОРАМ
ДОБРОВОЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ РАБОТНИКОВ,
ИХ РОДСТВЕННИКОВ И ИНЫХ ЛИЦ
Страховые премии (страховые взносы) по договору добровольного страхования работников, которое предусмотрено трудовым или коллективным договором, являются для организации расходом по обычным видам деятельности (п. п. 5, 8 ПБУ 10/99).
Сумму страховых взносов бухгалтеру следует отразить по дебету соответствующего счета учета затрат на производство (расходов на продажу - для торговых организаций) (например, счет 20 "Основное производство", для торговых организаций - счет 44 "Расходы на продажу") (Инструкция по применению Плана счетов).
В случае оплаты организацией страховых взносов за лиц, не состоящих с ней в трудовых отношениях, такие расходы являются для организации прочими и отражаются по дебету субсчета 91-2 "Прочие расходы" (п. 11 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).
|
|
|
Операции, связанные с добровольным медицинским страхованием работников, отражаются по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" (Инструкция по применению Плана счетов).
ПРИМЕР
Отражения в бухгалтерском учете уплаты страховых взносов страховой организации
Ситуация
Организация "Альфа" занимается розничной торговлей обувью. 15 августа она заключила со страховой организацией "Омега" договор на ДМС своих работников сроком на год (365 дней). По договору организация "Альфа" должна уплатить единовременно страховую премию в размере 300 000 руб. Страховая премия перечислена организацией "Альфа" 18 августа.
Решение
Организация "Альфа" учтет расходы на ДМС в составе расходов по обычным видам деятельности единовременно при получении страхового полиса <1>.
--------------------------------
<1> Отметим, что среди специалистов существует и другой подход к учету в расходах уплаченной страховой премии. Так, эта сумма может рассматриваться в качестве предоплаты будущих страховых услуг.
|
|
|
В таком случае уплаченная страховая премия учитывается в составе дебиторской задолженности. В расходы она включается ежемесячно в течение срока действия страхового полиса. Размер списываемого расхода определяется исходя из суммы страховой премии, общего срока страхования и количества дней в отчетном месяце (п. 3 ПБУ 10/99).
В августе 2011 г. в бухгалтерском учете отражены следующие операции.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Выплачена страховая премия по договору | 76-1 | 51 | 300 000 | Выписка банка по расчетному счету |
| Сумма страховой премии отнесена на расходы <1> | 44 | 76-1 | 300 000 | Договор страхования, Страховой полис |
ПОРЯДОК ОБЛОЖЕНИЯ НДФЛ
ОПЛАТЫ ПРОЕЗДА РАБОТНИКОВ К МЕСТУ РАБОТЫ
Работодатель может участвовать в расходах работников по оплате проезда к месту работы различными способами:
- выплачивать компенсацию установленного размера;
- покупать проездные билеты (единые или на отдельный вид транспорта);
- самостоятельно организовать доставку сотрудников (своим транспортом либо с привлечением транспортных организаций).
|
|
|
По общему правилу оплата работодателем проезда работников является облагаемым НДФЛ доходом (пп. 10 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ).
В том числе доход возникает, если работнику предоставляется служебный транспорт, однако он использует его в личных целях. К такому мнению пришел Минфин России в Письме от 21.09.2007 N 03-04-06-01/329.
Вместе с тем, если транспортные расходы понесены в целях выполнения работником трудовых обязанностей, такие суммы не облагаются НДФЛ (Письма Минфина России от 06.05.2006 N 03-05-01-04/117, от 24.04.2007 N 03-04-06-01/129 (п. 1), УФНС России по г. Москве от 22.11.2004 N 28-11/74870, Постановление ФАС Московского округа от 27.05.2008 N КА-А40/4343-08).
Например, бухгалтер организации "Бета" А.В. Колотова ездит сдавать отчетность в контролирующие органы и для компенсации своих расходов по проезду предъявляет в бухгалтерию проездные билеты. В организации "Бета" установлен учет служебных поездок бухгалтера А.В. Колотовой (ведется журнал учета). Компенсация таких расходов работника не облагается НДФЛ.
Далее мы подробно расскажем, в каких случаях при разных способах оплаты проезда у работника возникает облагаемый доход, а у работодателя - обязанность исчислить, удержать и уплатить с него НДФЛ.
|
|
|
Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:
разд. 16.4.1. Порядок обложения НДФЛ компенсаций (дотаций) на проезд к месту работы >>>
разд. 16.4.2. Порядок обложения НДФЛ стоимости проездных билетов, оплаченных работодателем >>>
разд. 16.4.3. Порядок обложения НДФЛ доставки работников на работу и обратно >>>
разд. 16.4.4. Исчисление, удержание и перечисление НДФЛ со стоимости оплаты проезда работников к месту работы >>>
разд. 16.4.5. Отражение в бухгалтерском учете оплаты проезда работников к месту работы >>>
ПОРЯДОК ОБЛОЖЕНИЯ НДФЛ
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 300; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!