Исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с суммы заработной платы
Ситуация
Работнику животноводческой фермы М.Т. Фокину (см. пример выше) 19 октября выплачена заработная плата за первую половину месяца в размере 8000 руб., в том числе 1500 руб. молочной и мясной продукцией, рыночная цена которой 1650 руб., включая НДС 100 руб. 29 октября М.Т. Фокиным в счет заработной платы за октябрь получено еще молочной продукции на сумму 1500 руб., рыночная цена которой 1650 руб., в том числе НДС 100 руб. <2> По итогам месяца ему начислена заработная плата в размере 16 000 руб. Доход нарастающим итогом за период январь - сентябрь составил 97 800 руб. Сумма НДФЛ с начала года удержана и перечислена в бюджет в размере 12 714 руб. Вычеты за указанный период ему не предоставлялись. М.Т. Фокин является налоговым резидентом РФ. Заработная плата за октябрь выплачена 2 ноября за счет средств, полученных в банке на выплату заработной платы.
--------------------------------
<2> Положения п. 43 ст. 217 НК РФ не применяются.
Решение
1. Определяем доход работника нарастающим итогом.
Доход нарастающим итогом в октябре в целях НДФЛ составил 114 100 руб. (97 800 руб. + 16 300 руб.).
2. Определяем налоговую базу.
Налоговая база с января по октябрь составила 114 100 руб., поскольку вычетов М.Т. Фокин не получал.
3. Определяем сумму налога, подлежащую удержанию.
Сумма НДФЛ, подлежащая удержанию из дохода работника при выплате заработной платы, равна 2223 руб. ((114 100 руб. x 13%) - 12 610 руб.).
|
|
|
4. Засчитываем аванс и натуральную зарплату, выданные работнику, выплачиваем заработную плату через кассу, удерживаем сумму НДФЛ и перечисляем ее в бюджет.
Заработная плата в размере 4277 руб. (16 000 руб. - 8000 руб. - 1500 руб. - 2223 руб.) выплачена через кассу.
Удержанный из заработной платы НДФЛ в сумме 2223 руб. надо перечислить в бюджет не позднее 2 ноября (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).
В бухгалтерском учете 19 октября отражены следующие операции.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Работнику выплачен аванс из кассы | 70 | 50 | 6500 | Расчетно-платежная ведомость |
| Признана выручка от реализации молочной и мясной продукции (выдана заработная плата в натуральной форме) | 70 | 90-1 | 1500 | Накладная на отпуск готовой продукции, Заявление работника |
| Списана себестоимость продукции | 90-2 | 43 | 1500 | Бухгалтерская справка |
В бухгалтерском учете 29 октября отражены следующие операции.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Признана выручка от реализации молочной и мясной продукции (выдана заработная плата в натуральной форме) | 70 | 90-1 | 1500 | Накладная на отпуск, Заявление работника |
| Списана себестоимость продукции | 90-2 | 43 | 1500 | Бухгалтерская справка |
|
|
|
В бухгалтерском учете в ноябре отражены следующие операции.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Работнику начислена заработная плата | 20 | 70 | 16 000 | Расчетно-платежная ведомость |
| Удержан НДФЛ из суммы заработной платы | 70 | 68-НДФЛ | 2223 | Регистр налогового учета (налоговая карточка) |
| Выплачена заработная плата работнику через кассу | 70 | 50 | 4277 | Расчетно-платежная ведомость |
| Перечислен в бюджет НДФЛ <*> | 68-НДФЛ | 51 | 2223 | Выписка банка по расчетному счету |
--------------------------------
<*> Организация перечислила НДФЛ одной платежкой 3 ноября, что не противоречит положениям п. 6 ст. 226 НК РФ, которым установлены пресекательные сроки.
ГЛАВА 13. ОБЛОЖЕНИЕ НДФЛ ВЫПЛАТ И КОМПЕНСАЦИЙ
ПРИ ЕЖЕГОДНЫХ И УЧЕБНЫХ ОТПУСКАХ
Вопросы предоставления работодателем отпуска работнику регулируются Трудовым кодексом РФ, а также иными законами и нормативными правовыми актами, ему не противоречащими (ст. 423 ТК РФ).
В настоящей главе будут рассмотрены вопросы налогообложения выплат и компенсаций, предоставляемых в связи с отпусками следующих видов:
|
|
|
- ежегодные оплачиваемые отпуска (основные и дополнительные) (ст. ст. 114 - 116 ТК РФ);
- учебные отпуска (ст. ст. 173 - 176 ТК РФ).
См. в Путеводителе по кадровым вопросам:
- Ежегодный основной оплачиваемый отпуск;
- Дополнительный отпуск;
- Учебный отпуск.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НДФЛ ОПЛАТЫ
ЕЖЕГОДНЫХ И УЧЕБНЫХ ОТПУСКОВ
Отпускные, которые выплачиваются работнику в связи с его уходом в ежегодные оплачиваемые отпуска (основной или дополнительный), в учебный отпуск, по общему правилу являются его доходом и облагаются НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210 НК РФ, Письма Минфина России от 24.07.2007 N 03-04-06-01/260, УФНС России по г. Москве от 11.02.2009 N 20-15/3/011795@).
Чиновники финансового ведомства также требуют включать в облагаемую НДФЛ базу оплату дополнительных отпусков, которые полагаются лицам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (ст. 117 ТК РФ, Письма Минфина России от 24.09.2013 N 03-04-06/39636, от 06.05.2013 N 03-04-06/15555, от 19.06.2009 N 03-04-06-02/46).
При этом контролирующие органы устанавливают исключение, касающееся оплаты дополнительного отпуска "чернобыльцам" <1>. Сумма такой оплаты не подлежит обложению НДФЛ, так как является компенсационной выплатой (Письма Минфина России от 23.07.2010 N 03-04-05/10-413, от 02.03.2010 N 03-04-05/8-77, ФНС России от 04.08.2008 N 3-5-04/357@, УФНС России по г. Москве от 27.10.2010 N 20-14/3/113358@).
|
|
|
--------------------------------
<1> Напомним, что право на дополнительный отпуск эти лица имеют на основании п. 5 ст. 14 и п. 4 ст. 19 Закона РФ от 15.05.1991 N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС".
Правоприменительную практику по вопросу обложения НДФЛ оплаты дополнительных отпусков, предоставляемых лицам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также гражданам, которые подверглись воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды:
- Должен ли работодатель удерживать НДФЛ с оплаты дополнительного отпуска работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда?
- Нужно ли удерживать НДФЛ с сумм оплаты дополнительных отпусков, предоставляемых гражданам, которые подверглись воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС?
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 332; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!