ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ РАЗДЕЛА В ЛИСТА 03
ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
С 1 января 2014 г. Федеральным законом от 02.11.2013 N 306-ФЗ внесены существенные изменения в ст. 275 НК РФ, которыми в том числе изменен порядок расчета суммы налога, подлежащей удержанию налоговым агентом при выплате доходов в виде дивидендов российским организациям (п. 11 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Закона N 306-ФЗ).
С указанной даты расчет суммы налога за отчетные периоды, определение показателей для расчета и заполнение разд. В листа 03 декларации по налогу на прибыль следует осуществлять с применением новых правил ст. 275 НК РФ.
При этом нужно учитывать, что соответствующих изменений в форму налоговой декларации и Порядок ее заполнения внесено не было.
Исходя из этого ФНС России в Письме от 12.08.2014 N ГД-4-3/15833@ на конкретных примерах разъяснила порядок заполнения листа 03 декларации, которым до внесения соответствующих изменений рекомендовано руководствоваться:
- российской организации - эмитенту ценных бумаг, принявшей решение о выплате дивидендов;
- российской организации - депозитарию, являющейся номинальным держателем ценных бумаг.
Рекомендации, касающиеся заполнения декларации депозитарием - номинальным держателем ценных бумаг, также должны применять организации, признаваемые налоговыми агентами в соответствии с пп. 2, 5, 6 п. 7 ст. 275 НК РФ, при выплате ими доходов, указанных в этих нормах.
Примечание
О том, в каком порядке с 1 января 2014 г. следует заполнять разд. А листа 03 декларации, вы можете узнать в разд. 28.6.10.1 "Порядок заполнения раздела А листа 03 декларации по налогу на прибыль".
|
|
|
В этом разделе налоговые агенты должны расшифровать сумму выплаченных дивидендов применительно к каждой организации, которая является получателем данного вида доходов.
Поэтому количество заполненных разд. В листа 03 должно совпадать с количеством получателей доходов - акционеров (участников), а также депозитариев (нижестоящих депозитариев), являющихся номинальными держателями ценных бумаг.
При перечислении эмитентом депозитарию - номинальному держателю ценных бумаг дивидендов без удержания налога в строке 070 эмитент должен проставить прочерк. Аналогичный порядок заполнения строки 070 действует и для депозитария при перечислении им дивидендов нижестоящему депозитарию (Письмо ФНС России от 12.08.2014 N ГД-4-3/15833@). Отметим, что лист 03 декларации по налогу на прибыль является частью налогового расчета, который представляют только налоговые агенты. У лиц, не являющихся налоговыми агентами в отношении доходов российских организаций, данной обязанности нет (абз. 2 п. 1.1, п. 1.7 Порядка заполнения декларации). Таким образом, полагаем, что эмитенту и депозитарию, которые не признаются налоговыми агентами, а лишь перечисляют дивиденды номинальным держателям без удержания налога, заполнять лист 03, в частности разд. В, не нужно.
|
|
|
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Фрагмент разд. В листа 03
Показатели Код Значение показателей
строки
1 2 3
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
|
|
|
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Наименование 010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
|
|
|
получателя └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Место нахождения 020
(адрес)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Почтовый индекс │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┐
Субъект Российской │ │ │
Федерации (код) └─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Район │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Город │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Населенный пункт (село, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
поселок и т.п.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Улица (проспект, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
переулок и т.д.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Номер дома (владения) │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Номер корпуса (строения) │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Номер офиса (квартиры) │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Руководитель организации 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
(Ф.И.О. <*>) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Контактный телефон 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
Дата перечисления 050 │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │
дивидендов └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма дивидендов (руб.) 060 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога (руб.) 070 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
--------------------------------
<*> Отчество при наличии.
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Названия всех строк данного раздела (010 - 070) сформулированы конкретно и однозначно, поэтому при их заполнении возникновение каких-либо трудностей маловероятно.
Коды субъектов РФ приведены в Приложении N 2 к Порядку заполнения декларации.
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ЛИСТА 04
ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
Обратите внимание!
Для проверки корректности заполнения декларации вы можете воспользоваться Контрольными соотношениями к налоговой декларации по налогу на прибыль (уст. Письмом ФНС России от 03.07.2012 N АС-5-3/815дсп@). Контрольные соотношения отражают:
- взаимосвязь показателей внутри декларации по налогу на прибыль;
- взаимосвязь показателей декларации по налогу на прибыль с показателями других форм отчетности.
Правила заполнения листа 04 разъяснены в разд. XII Порядка заполнения декларации.
Этот лист предназначен для расчета налога на прибыль с доходов, который исчисляется по ставкам, отличным от общеустановленной ставки, и заполнять его надо отдельно по каждому виду доходов.
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Фрагмент листа 04
Вид ┌─┐ 1 - доход в виде процентов по государственным ценным бумагам государств -
дохода │ │ участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов
└─┘ Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам (ставка 15%)
2 - доход в виде процентов по ценным бумагам, поименованный в пп. 2 п. 4 ст. 284 НК
(ставка 9%)
3 - доход в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям,
подлежащий налогообложению (ставка 0%)
4 - доход в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных
организациях) (ставка 9%)
5 - доход в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных
организациях) (ставка 0%)
6 - доход в виде дивидендов (доходов от долевого участия в российских организациях)
(ставка 9%)
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
По реквизиту "Вид дохода" надо указать код (от 1 до 6), соответствующий тому доходу, который вы рассчитываете.
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Фрагмент листа 04
Показатели Код строки Сумма (руб.)
1 2 3
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Налоговая база 010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Доходы, уменьшающие налоговую базу 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┐
Ставка налога (%) 030 │ │ │
└─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Исчислено налога с доходов 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Сумма налога с выплаченных дивидендов за
пределами Российской Федерации и засчитанная в ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
уплату налога согласно порядку, установленному 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
статьями 275, 311 НК, в предыдущие отчетные └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
периоды (сумма строк 050 и 060 за предыдущий
отчетный период)
Сумма налога с выплаченных дивидендов за ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
пределами Российской Федерации и засчитываемая в 060 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
уплату налога согласно порядку, установленному └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
статьями 275, 311 НК
Начислено налога в предыдущие отчетные периоды ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
(сумма строк 070 и 080 за предыдущий отчетный 070 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
период) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Сумма налога, начисленная с доходов, полученных ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
в последнем квартале (месяце) отчетного 080 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
(налогового) периода, - всего └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
(стр. 040 - стр. 050 - стр. 060 - стр. 070)
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Данный фрагмент декларации надо заполнять следующим образом.
| Код строки | Код дохода | Показатель |
| 010 | 1 | Доход в виде процентов по ценным бумагам, указанным в пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ |
| 2 | Доход в виде процентов по ценным бумагам, указанным в пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ | |
| 3 | Доход в виде процентов по облигациям, указанным в пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ | |
| 4 | Доход в виде дивидендов, источником которых является иностранная организация, речь о котором идет в пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ | |
| 5 | Доход в виде дивидендов, источником которых является иностранная организация, речь о котором идет в пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ | |
| 6 | Доходы в виде дивидендов по акциям российских организаций (депозитарным распискам, дающим право на получение таких дивидендов), с которых источник выплаты не удержал налог или удержал налог не в полном объеме, полученные организациями - продавцами по первой части сделки РЕПО с Центральным банком РФ или управляющей компанией паевого инвестиционного фонда (абз. 6 - 8 п. 2 ст. 282 НК РФ) | |
| 020 | 1, 2, 3, 4, 5, 6 | Доходы, которые уменьшают налоговую базу, в частности расход, возникающий в случае начисления процентного (купонного) дохода по ценным бумагам - предмету операции РЕПО при закрытии короткой позиции в соответствии с п. 9 ст. 282 НК РФ |
| 030 | 1 | 15 |
| 2, 4, 6 | 9 | |
| 3, 5 | 0 | |
| 040 | 1, 2, 3, 4, 5, 6 | = (стр. 010 - стр. 020) x стр. 030 / 100 |
| 050 | Только для кода 4 | Сумма налога с дивидендов, выплаченных за пределами РФ, засчитанная в уплату налога в предыдущем отчетном периоде (п. 2 ст. 275, п. 3 ст. 311 НК РФ); = стр. 050 расчета за предыдущий отчетный период + стр. 060 расчета за предыдущий отчетный период |
| 060 | Сумма налога с дивидендов, выплаченных за пределами РФ, засчитываемая в уплату налога в отчетном периоде (п. 2 ст. 275, п. 3 ст. 311 НК РФ) | |
| 070 | 1, 2, 3, 4, 5, 6 | = стр. 070 расчета за предыдущий отчетный период + стр. 080 расчета за предыдущий отчетный период |
| 080 | 1, 2, 3, 4, 5, 6 | = стр. 040 - стр. 050 - стр. 060 - стр. 070 |
Исчисленный налог на прибыль по конкретным срокам уплаты последнего квартала (месяца) отчетного (налогового) периода отражается по строкам 040 подраздела 1.3 разд. 1 декларации. При этом срок указывается налогоплательщиком исходя из даты удержания налога на прибыль или выплаты дивидендов согласно п. 4 ст. 287 НК РФ.
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ЛИСТА 05
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 209; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!