Расчета командировочных расходов
Ситуация
По приказу генерального директора АО "Бета", расположенного в г. Санкт-Петербурге, руководитель отдела сбыта Васильев направлен в служебную командировку. Цель командировки - заключение контрактов в Москве и Париже на поставку продукции, производимой АО "Бета", ведение деловых переговоров. Маршрут командировки: Санкт-Петербург - Москва - Париж - Москва - Санкт-Петербург.
Коллективным договором АО "Бета" установлен следующий размер суточных: на территории РФ - 700 руб.; на территории Франции - 52 евро.
Из кассы организации 31 января Васильеву выдано под отчет 30 000 руб. (в счет оплаты расходов на проезд, по найму жилого помещения и оплаты суточных на территории РФ) и 700 евро (в счет оплаты расходов по найму жилого помещения и суточных на территории Франции).
Согласно проездным билетам:
- дата выбытия из Санкт-Петербурга - 1 февраля;
- дата прибытия в Москву - 1 февраля;
- дата выбытия из Москвы - 4 февраля;
- дата прибытия в Санкт-Петербург - 10 февраля.
Согласно отметкам в загранпаспорте:
- государственная граница РФ при въезде во Францию пересечена 4 февраля;
- государственная граница Франции при въезде в Россию пересечена 9 февраля.
Авансовый отчет представлен Васильевым и утвержден генеральным директором 12 февраля.
В соответствии с авансовым отчетом Васильевым понесены следующие расходы (для удобства все суммы указаны без учета НДС).
|
|
|
| Статья расхода | Сумма | Оправдательный документ |
| Проезд по маршруту Санкт-Петербург - Москва - Санкт-Петербург | 7000 руб. | Авиабилет |
| Проезд по маршруту Москва - Париж - Москва | 10 800 руб. | Авиабилет |
| Проживание в гостинице "Международная", Москва (3 суток) | 9750 руб. | Счет по форме N 3-Г |
| Проживание в отеле "Astoria Opera", Париж (5 суток) | 400 евро (80 евро x 5 дн.) | Инвойс |
| Суточные на территории РФ (5 суток) | 3500 руб. (700 руб. x 5 дн.) | Коллективный договор |
| Суточные на территории Франции (5 суток) | 260 евро (52 евро x 5 дн.) | Коллективный договор |
Курс евро, установленный Банком России, составляет (условно):
- на дату выдачи денежных средств из кассы организации - 40,4 руб/евро;
- на дату утверждения авансового отчета - 40,5 руб/евро.
Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет методом начисления.
Необходимо определить сумму командировочных расходов, которую АО "Бета" может принять в уменьшение прибыли.
Решение
1. Определим сумму командировочных расходов, которую организация может принять в уменьшение прибыли в размере фактических затрат.
| Статья расходов | Сумма |
| Расходы на проезд | 17 800 руб. (7000 руб. + 10 800 руб.) |
| Расходы по найму жилого помещения | 25 910 руб. (9750 руб. + 400 евро x 40,4 руб/евро <*>) |
| Итого | 43 710 руб. |
|
|
|
--------------------------------
<*> Поскольку организация осуществила выплату аванса для снабжения работника денежными средствами на проезд и проживание, расходы, выраженные в евро, пересчитываются в рубли по курсу на дату выдачи денег из кассы (п. 10 ст. 272 НК РФ).
2. Рассчитаем сумму суточных, которую организация учтет при исчислении налога на прибыль.
| Период командировки | Количество дней | Место пребывания | Размер суточных за период |
| С 1 по 3 февраля | 3 | Россия | 2100 руб. (700 руб. x 3 дн.) |
| С 4 по 8 февраля | 5 | Франция | 10 504 руб. (52 евро x 5 дн. x 40,4 руб/евро <*>) |
| С 9 по 10 февраля | 2 | Россия | 1400 руб. (700 руб. x 2 дн.) |
| Итого | 14 004 руб. | ||
--------------------------------
<*> Поскольку организация авансом снабдила командированного сотрудника денежными средствами в оплату его дополнительных расходов (суточные), в рубли они пересчитываются по курсу на дату выдачи денег из кассы (п. 10 ст. 272 НК РФ).
Таким образом, общая сумма командировочных расходов, которую АО "Бета" признает в целях налогообложения прибыли, составит 57 714 руб. (43 710 руб. + 14 004 руб.).
|
|
|
О порядке отражения в бухгалтерском учете командировочных расходов организации см. в Путеводителе по ИБ "Корреспонденция счетов":
- Подотчетная сумма выдана работнику в связи с командировкой;
- Командировочные расходы.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 306; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!