ПРОВОДКИ ПО НАЧИСЛЕНИЮ И УПЛАТЕ
Обратите внимание!
Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" установлен перечень документов, которые должны регулировать порядок ведения бухгалтерского учета. Обязательными к применению являются федеральные и отраслевые стандарты (ч. 1, 2 ст. 21 Закона N 402-ФЗ).
Однако в настоящий момент федеральные и отраслевые стандарты не утверждены. В связи с этим применяются правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, утвержденные до вступления в силу Закона N 402-ФЗ (ч. 1 ст. 30 данного Закона).
В бухгалтерском учете суммы налога на имущество всегда отражаются по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". При этом корреспондирующий ему счет может быть разным.
Дело в том, что в гл. 30 НК РФ не установлен источник уплаты налога на имущество организаций. Поэтому вы вправе самостоятельно решить, к каким расходам отнести сумму налога по имуществу (авансового платежа по нему). Порядок отражения налога в бухгалтерском учете надо закрепить в учетной политике для целей бухучета.
Вы можете выбрать один из следующих вариантов.
1. Налог на имущество (авансовые платежи по нему) отражается в составе расходов по обычным видам деятельности по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" (или, например, счета 44 "Расходы на продажу" для торговых организаций) в корреспонденции с кредитом счета 68 (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов).
|
|
|
2. Сумма налога включается в состав прочих расходов по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в корреспонденции с кредитом счета 68 (п. 11 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).
Отметим, что Минфин России однозначно квалифицирует налог на имущество как расход по обычным видам деятельности (Письмо от 19.03.2008 N 03-05-05-01/16 (п. 3)).
Пени и штрафы по налогу на имущество отражаются по кредиту счета 68 в корреспонденции с дебетом счета 99 "Прибыли и убытки" (Инструкция по применению Плана счетов).
Перечисление в бюджет сумм налога (авансовых платежей), а также пеней и штрафов отражается по кредиту счета 51 "Расчетные счета" в корреспонденции со счетом 68.
Типовые проводки по налогу на имущество представлены в таблице.
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Первичные документы | |||
| Дебет | Кредит | ||||
| Начислен налог на имущество (авансовые платежи) | |||||
| Начислен налог на имущество организаций | 26 (44) | 68 | Бухгалтерская справка-расчет | ||
| или | |||||
| Начислен налог на имущество организаций | 91-2 | 68 | Бухгалтерская справка-расчет | ||
| Перечислен налог на имущество (авансовые платежи)
| |||||
| Уплачен налог на имущество организаций | 68 | 51 | Выписка банка по расчетному счету | ||
| Начислены пени и штрафы по налогу на имущество (авансовым платежам) | |||||
| Начислены пени (штраф) по налогу на имущество | 99 | 68 | Бухгалтерская справка-расчет | ||
| Перечислены пени и штрафы по налогу на имущество (авансовым платежам) | |||||
| Уплачены пени (штраф) по налогу на имущество организаций | 68 | 51 | Выписка банка по расчетному счету | ||
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ (ШТРАФ) И ПЕНИ ЗА НЕУПЛАТУ
(НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ УПЛАТУ) АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
И НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Несвоевременное или неполное перечисление налога (авансового платежа) влечет для организации негативные финансовые последствия:
- начисление пеней - при неуплате в срок авансового платежа;
- штраф и начисление пеней - при неуплате налога по итогам года.
Далее мы подробно рассмотрим эти взыскания и условия их применения.
Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:
разд. 8.7.1. Пени за несвоевременное перечисление авансовых платежей по налогу на имущество организаций >>>
|
|
|
разд. 8.7.2. Штраф и пени за несвоевременное перечисление налога на имущество организаций по итогам года >>>
ПЕНИ ЗА НЕСВОЕВРЕМЕННОЕ ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ
АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Если вы несвоевременно уплатили авансовые платежи по налогу на имущество, налоговые органы не смогут вас оштрафовать в силу абз. 3 п. 3 ст. 58 НК РФ.
Однако за нарушение сроков уплаты авансовых платежей вам придется заплатить пени (абз. 2 п. 3 ст. 58 НК РФ). Они начисляются со дня, следующего за последним днем, когда вы должны были перечислить авансовый платеж (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Например, организация "Альфа", расположенная в г. Москве, уплатила авансовый платеж по налогу на имущество за I квартал 12 мая 2015 г.
Срок уплаты авансового платежа истек 30 апреля 2015 г. (п. 6 ст. 6.1 НК РФ, п. 2 ст. 3 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64). Поэтому на основании п. 3 ст. 75 НК РФ пени за просрочку будут рассчитаны начиная с 1 мая 2015 г.
Порядок начисления пеней по авансовым платежам рассмотрен Пленумом ВАС РФ в п. 14 Постановления от 30.07.2013 N 57. Согласно разъяснениям судей расчет пеней производится:
- до даты фактической уплаты задолженности по авансовому платежу или
|
|
|
- до момента наступления срока уплаты налога по итогам года, если авансовый платеж по налогу не был перечислен.
Пени рассчитываются исходя из процентной ставки, равной 1/300 действующей в период просрочки ставки рефинансирования Банка России (п. 4 ст. 75 НК РФ). Это значит, что, если за время просрочки ставка рефинансирования менялась, вы должны учесть это при расчетах и применить к каждой части периода просрочки именно ту ставку, которая действовала на тот момент.
Примечание
Информацию о размере ставки рефинансирования, которая действовала в соответствующем периоде, вы можете узнать в Справочной информации.
Например, организация "Бета" должна была уплатить авансовый платеж за I квартал не позднее 30 апреля, а перечислила его только 10 июня. Предположим, что в течение периода просрочки (с 1 мая по 10 июня) ставка рефинансирования Банка России изменилась: с 1 по 31 мая действовала ставка 8%, а с 1 июня - 7,75%.
Следовательно, пени за период с 1 по 31 мая организация рассчитает исходя из ставки 8%, а за период с 1 по 10 июня - исходя из ставки 7,75%.
Отметим, что в платежном поручении на перечисление пеней по налогу на имущество организаций КБК указывается в значении, установленном Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 239; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!