По долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений
от долевого участия в других организациях"
По данной строке отражается величина денежных потоков, полученных в качестве:
- дивидендов и аналогичных сумм распределяемого дохода от участия в других организациях (пп. "к" п. 10 ПБУ 23/2011);
- процентов, фактически полученных организацией в отчетном году от долговых финансовых вложений (облигаций, векселей, выданных займов и т.д.) (пп. "л" п. 10 ПБУ 23/2011).
Внимание!
Проценты по коммерческим кредитам (начисленные на дебиторскую задолженность покупателей (заказчиков)) по строке 4214 не отражаются, а относятся к поступлениям от текущих операций (пп. "ж" п. 9 ПБУ 23/2011).
Проценты по долговым финансовым вложениям, приобретенным с целью перепродажи в краткосрочной перспективе, не формируют показатель строки 4214. Денежные потоки по таким финансовым вложениям относят к текущей деятельности организации (пп. "л" п. 10, пп. "з" п. 9 ПБУ 23/2011).
Какие данные бухучета используются
Для заполнения строки 4214
"дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям
И аналогичных поступлений от долевого участия
в других организациях"
При заполнении строки 4214 используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам", а также субсчета учета причитающихся к получению процентов, по счетам:
|
|
|
- 50 "Касса";
- 51 "Расчетные счета";
- 52 "Валютные счета";
- 55 "Специальные счета в банках";
- 57 "Переводы в пути";
- 58 "Финансовые вложения" (аналитический счет учета денежных эквивалентов);
- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).
┌──────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────┐
│Графа "За отчетный год" │ │Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52,│
│строки 4214 "дивидендов, │ │55, 57, а также 58 и 76 (аналитические│
│процентов по долговым │ │счета учета денежных эквивалентов) в │
│финансовым вложениям и │ = │корреспонденции со счетом 76, │
│аналогичных поступлений от│ │субсчет 76-3, а также субсчета учета │
│долевого участия в других │ │причитающихся к получению процентов │
│организациях" │ │ │
|
|
|
└──────────────────────────┘ └──────────────────────────────────────┘
В графу "За предыдущий год" в общем случае переносятся данные из графы "За отчетный год" Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.
3.4.2.5.2. Пример заполнения строки 4214 "дивидендов,
Процентов по долговым финансовым вложениям
И аналогичных поступлений
от долевого участия в других организациях"
ПРИМЕР 11.4
Оборот за 2015 г. по дебету счета 51 в корреспонденции со счетом 76, субсчет учета причитающихся к получению процентов. Дебетовые обороты по счетам 50, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов), связанные с получением доходов по финансовым вложениям, приобретенным не для перепродажи в краткосрочной перспективе, отсутствуют.
руб.
┌───────────────────────────────────────────────────────┬─────────────────┐
|
|
|
│ Показатель │ Сумма │
├───────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│ 1 │ 2 │
├───────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤
│Оборот по дебету счета 51 в корреспонденции со │ 250 000 │
│счетом 76, субсчет учета причитающихся к получению │ │
│процентов │ │
└───────────────────────────────────────────────────────┴─────────────────┘
|
|
|
Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2014 г.
┌────────────────────────────────────────────────┬────┬───────────┬────────────┐
│ Наименование показателя │ Код│ За 2014 г.│ За 2013 г. │
├────────────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤
│ дивидендов, процентов по долговым финансовым │ │ │ │
│ вложениям и аналогичных поступлений от │ │ │ │
│ долевого участия в других организациях │4214│ 130 │ 78 │
└────────────────────────────────────────────────┴────┴───────────┴────────────┘
Решение
Суммы полученных дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях составляют:
в 2015 г. - 250 тыс. руб.;
в 2014 г. - 130 тыс. руб.
Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 11.4 будет выглядеть следующим образом.
┌────────────────────────────────────────────────┬────┬───────────┬────────────┐
│ Наименование показателя │ Код│ За 2015 г.│ За 2014 г. │
├────────────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤
│ дивидендов, процентов по долговым финансовым │ │ │ │
│ вложениям и аналогичных поступлений от │ │ │ │
│ долевого участия в других организациях │4214│ 250 │ 130 │
└────────────────────────────────────────────────┴────┴───────────┴────────────┘
ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:
Рубрика "Доходы от участия в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Рубрика "Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
3.4.2.6. Строка 4219 "прочие поступления"
По данной строке показывается величина поступлений, не отраженных в строках 4211 - 4214, информация о которых не является существенной для отражения обособленно самостоятельно введенных организацией в Отчет о движении денежных средств.
В зависимости от существенности показателей по отдельным строкам, которым организация присваивает коды 4215 - 4218, или по строке 4219 "прочие поступления" могут отражаться, например, поступления в виде:
- компенсаций в связи с погашением инвестиционных паев;
- доходов по инвестиционным паям;
- доходов от участия в совместной деятельности;
- премий, полученных по расчетным форвардным, фьючерсным, опционным и своп контрактам, не предназначенным для продажи в краткосрочной перспективе.
3.4.2.7. Строка 4220 "Платежи - всего"
По данной строке отражается величина платежей организации, связанных с инвестиционными операциями. Показатель данной строки определяется путем суммирования показателей строк 4221 - 4229.
┌───────────┐ ┌────────────────────────────┐ ┌──────────────────────┐
│Графа "За │ │Графа "За отчетный год" │ │Графа "За отчетный │
│отчетный │ │строки 4221 "в связи с │ │год" строки 4222 "в │
│год" │ │приобретением, созданием, │ │связи с приобретением │
│строки 4220│ = │модернизацией, │ + │акций других │ +
│"Платежи - │ │реконструкцией и подготовкой│ │организаций (долей │
│всего" │ │к использованию внеоборотных│ │участия)" │
│ │ │активов" │ │ │
└───────────┘ └────────────────────────────┘ └──────────────────────┘
┌─────────────────────┐ ┌──────────────────┐ ┌──────────────┐
│Графа "За отчетный │ │Графа "За отчетный│ │Графа "За │
│год" строки 4223 "в │ │год" строки 4224 │ │отчетный год" │
│связи с приобретением│ │"процентов по │ │строки 4229 │
│долговых ценных бумаг│ │долговым │ │"прочие │
+ │(прав требования │ + │обязательствам, │ + ... + │платежи" │
│денежных средств к │ │включаемых в │ │ │
│другим лицам), │ │стоимость │ │ │
│предоставление займов│ │инвестиционного │ │ │
│другим лицам" │ │актива" │ │ │
└─────────────────────┘ └──────────────────┘ └──────────────┘
3.4.2.7.1. Пример заполнения строки 4220 "Платежи - всего"
ПРИМЕР 11.5
Показатели строк 4221 - 4229 Отчета о движении денежных средств за 2015 г. следующие.
тыс. руб.
┌──────────────────────────┬──────────────────────────────────────────────┐
│ Строка │ Графа │
│ ├──────────────────────┬───────────────────────┤
│ │ "За 2015 г." │ "За 2014 г." │
├──────────────────────────┼──────────────────────┼───────────────────────┤
│4221 "в связи с │ (5692) │ (1047) │
│приобретением, созданием, │ │ │
│модернизацией, │ │ │
│реконструкцией и │ │ │
│подготовкой к │ │ │
│использованию внеоборотных│ │ │
│активов" │ │ │
├──────────────────────────┼──────────────────────┼───────────────────────┤
│4222 "в связи с │ (1600) │ - │
│приобретением акций других│ │ │
│организаций (долей │ │ │
│участия) │ │ │
├──────────────────────────┼──────────────────────┼───────────────────────┤
│4223 "в связи с │ - │ (1282) │
│приобретением долговых │ │ │
│ценных бумаг (прав │ │ │
│требования денежных │ │ │
│средств к другим лицам), │ │ │
│предоставление займов │ │ │
│другим лицам" │ │ │
├──────────────────────────┼──────────────────────┼───────────────────────┤
│4224 "процентов по │ (846) │ (124) │
│долговым обязательствам, │ │ │
│включаемых в стоимость │ │ │
│инвестиционного актива" │ │ │
├──────────────────────────┼──────────────────────┼───────────────────────┤
│4229 "прочие платежи" │ - │ - │
└──────────────────────────┴──────────────────────┴───────────────────────┘
Решение
Платежи - всего по инвестиционным операциям составляют:
за 2015 г. - 8138 тыс. руб. (5692 тыс. руб. + 1600 тыс. руб. + 846 тыс. руб.);
за 2014 г. - 2453 тыс. руб. (1047 тыс. руб. + 1282 тыс. руб. + 124 тыс. руб.).
Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 11.5 будет выглядеть следующим образом.
┌────────────────────────────────────────────────┬────┬───────────┬────────────┐
│ Наименование показателя │ Код│ За 2015 г.│ За 2014 г. │
├────────────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤
│Платежи - всего │4220│ (8138) │ (2453) │
└────────────────────────────────────────────────┴────┴───────────┴────────────┘
3.4.2.8. Строка 4221 "в связи с приобретением,
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 194; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!