Пример заполнения строки 4110

⇐ ПредыдущаяСтр 127 из 233Следующая ⇒

"Поступления - всего"

ПРИМЕР 10.1

Показатели строк 4111 - 4119 Отчета о движении денежных средств за 2015 г. следующие.

тыс. руб.

┌──────────────────────────┬──────────────────────────────────────────────┐

│ Строка │ Графа │

│ ├──────────────────────┬───────────────────────┤

│ │ "За 2015 г." │ "За 2014 г." │

├──────────────────────────┼──────────────────────┼───────────────────────┤

│4111 "от продажи │ 78 014 │ 53 640 │

│продукции, товаров, работ │ │ │

│и услуг" │ │ │

│4112 "арендных платежей, │ 1 680 │ 730 │

│лицензионных платежей, │ │ │

│роялти, комиссионных и │ │ │

│иных аналогичных платежей"│ │ │

│4113 "от перепродажи │ 4 375 │ 1 515 │

│финансовых вложений" │ │ │

│4114 "от инвесторов на │ 10 000 │ 7 633 │

│строительство объекта" │ │ │

│4115 "субсидия из │ 4 000 │ 4 000 │

│муниципального бюджета на │ │ │

│финансирование текущих │ │ │

│расходов" │ │ │

│4119 "прочие поступления" │ 450 │ 133 │

└──────────────────────────┴──────────────────────┴───────────────────────┘

Решение

Поступления - всего от текущих операций составляют:

за 2015 г. - 98 519 тыс. руб. (78 014 тыс. руб. + 1680 тыс. руб. + 4375 тыс. руб. + 10 000 тыс. руб. + 4000 тыс. руб. + 450 тыс. руб.);

за 2014 г. - 67 651 тыс. руб. (53 640 тыс. руб. + 730 тыс. руб. + 1515 тыс. руб. + 7633 тыс. руб. + 4000 тыс. руб. + 133 тыс. руб.).

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 10.1 будет выглядеть следующим образом.

┌────────────────────────────────────────────────┬────┬───────────┬────────────┐

│ Наименование показателя │ Код│ За 2015 г.│ За 2014 г. │

├────────────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤

│ Денежные потоки от текущих операций │ │ │ │

│ │ │ │ │

│Поступления - всего │4110│ 98 519 │ 67 651 │

└────────────────────────────────────────────────┴────┴───────────┴────────────┘

3.4.1.2. Строка 4111 "от продажи продукции,

товаров, работ и услуг"

По данной строке отражается величина денежных средств, полученных по текущим операциям от покупателей и заказчиков за продукцию, товары, работы, услуги. По данной строке может отражаться также поступление процентов по дебиторской задолженности покупателей (заказчиков) (пп. "ж" п. 9 ПБУ 23/2011).

Особенности заполнения строки 4111

"от продажи продукции, товаров, работ и услуг"

При определении показателей Отчета о движении денежных средств необходимо учитывать, что если:

- поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам;

- денежные потоки характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов;

то такие денежные потоки отражаются в Отчете о движении денежных средств свернуто (п. 16 ПБУ 23/2011).

В частности, свернуто отражаются:

- суммы косвенных налогов (пп. "б" п. 16 ПБУ 23/2011):

полученные в составе поступлений от покупателей и заказчиков;

перечисленные поставщикам и подрядчикам;

перечисленные в бюджет;

возвращенные из бюджета;

- денежные средства, уплаченные перевозчику за доставку товаров (продукции) покупателю и полученные от покупателя в качестве компенсации данных расходов (пп. "г" п. 16 ПБУ 23/2011).

Таким образом, при заполнении строки 4111 следует уменьшить величину денежного потока от продажи продукции, товаров, работ и услуг на сумму НДС, содержащегося в полученных платежах, а также на суммы, полученные от покупателей (заказчиков) в качестве возмещения расходов на транспортировку, пересылку, упаковку, страховку и т.п., оплаченных организацией в отчетном периоде.

Какие данные бухучета используются

Для заполнения строки 4111

"от продажи продукции, товаров, работ и услуг"

При заполнении этой строки используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями (заказчиками) продукции, товаров, работ, услуг <*> по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета" <**>;

- 55 "Специальные счета в банках";

- 57 "Переводы в пути";

- 58 "Финансовые вложения" (аналитический счет учета денежных эквивалентов);

- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).

--------------------------------

<*> За исключением поступлений от покупателей (заказчиков) в оплату полученных для реализации товаров, выполняемых принципалами работ, оказываемых ими услуг. По нашему мнению, такие поступления организации-посредники отражают не по строке 4111, а по строке 4112 "арендные платежи, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные платежи и пр.", свернув их с денежными потоками в адрес комитента (принципала).

<**> Если в короткий срок после получения валютной выручки организация в ходе своей обычной деятельности продает полученную иностранную валюту, то денежный поток отражается в Отчете о движении денежных средств в сумме фактически полученных рублей без промежуточного пересчета иностранной валюты в рубли (абз. 3 п. 18 ПБУ 23/2011).

┌───────────┐ ┌────────────────┐ ┌────────────────┐ ┌───────────────┐

│Графа "За │ │Дебетовый оборот│ │Суммы возмещений│ │НДС, │

│отчетный │ │по счетам 50, │ │и компенсаций, │ │содержащийся в │

│год" │ │51, 52 <**>, 55,│ │полученных от │ │поступлениях от│

│строки 4111│ │57, а также 58 и│ │покупателей │ │покупателей и │

│"от продажи│ │76 │ │(заказчиков) в │ │заказчиков │

│продукции, │ = │(аналитические │ - │связи с │ - │(кроме НДС, │

│товаров, │ │счета учета │ │платежами, │ │содержащегося в│

│работ и │ │денежных │ │произведенными │ │суммах │

│услуг" │ │эквивалентов) в │ │организацией в │ │возмещений и │

│ │ │корреспонденции │ │отчетном периоде│ │компенсаций) │

│ │ │со счетом 62 <*>│ │в их пользу │ │ │