Какие данные бухучета используются
Для заполнения таблицы 5.1
"Наличие и движение дебиторской задолженности"
При заполнении таблицы 5.1 используются данные об остатках на начало и конец отчетного года и об оборотах по счетам учета расчетов, а также о сальдо и оборотах по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам" (включая данные аналитического учета по этим счетам).
Внимание!
Согласно разъяснениям Минфина России признанная в бухгалтерском учете согласно ПБУ 2/2008 не предъявленная к оплате начисленная выручка в Бухгалтерском балансе отражается в составе оборотных активов как отдельный показатель, детализирующий группу статей "Дебиторская задолженность" (Приложение к Письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01). Если в Бухгалтерском балансе организации показатели по строке 1230 "Дебиторская задолженность" сформированы с учетом не предъявленной к оплате начисленной выручки, то наличие и движение этой выручки должно быть раскрыто в таблице 5.1 вне зависимости от того, на каком счете организация учитывает данный актив в соответствии со своим рабочим планом счетов.
1. Строка 5501 "Долгосрочная дебиторская задолженность - всего. За отчетный год"
| Графа "На начало года. Учтенная по условиям договора" | = | Дебетовые остатки по счетам 62, 60, 73 <*>, 76 (аналитические счета учета долгосрочной дебиторской задолженности) на начало отчетного года |
|
|
|
| Графа "На начало года. Величина резерва по сомнительным долгам" | = | Кредитовое сальдо по счету 63 (аналитический счет учета резервов по сомнительной долгосрочной задолженности) на начало отчетного года |
| Графа "Изменения за период. Поступление. В результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции)" | = | Дебетовый оборот по счетам 62, 60, 73 <*>, 76 (аналитические счета учета долгосрочной дебиторской задолженности) <**>, кроме оборотов, связанных с начислением процентов по коммерческому кредиту, штрафов, пеней и неустоек за нарушение условий договоров |
| Графа "Изменения за период. Поступление. Причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления" | = | Дебетовый оборот по счету 76, субсчет 76-2 "Расчеты по претензиям" (аналитические счета учета долгосрочной дебиторской задолженности) <**> | + | Дебетовый оборот по счетам 60, 62, 76 в связи с начислением процентов по предоставленному коммерческому кредиту (аналитические счета учета долгосрочной дебиторской задолженности) <**> |
| Графа "Изменения за период. Выбыло. Погашение" | = | Кредитовый оборот по счетам 62, 60, 73 <*>, 76 (аналитические счета учета долгосрочной дебиторской задолженности) в связи с погашением долгосрочной дебиторской задолженности <**> |
|
|
|
| Графа "Изменения за период. Выбыло. Списание на финансовый результат" | = | Кредитовый оборот по счетам 62, 60, 73 <*>, 76 (аналитические счета учета долгосрочной дебиторской задолженности) в корреспонденции со счетом 91, субсчет 91-2 <**> |
| Графа "Изменения за период. Выбыло. Восстановление резерва" | = | Дебетовый оборот по счету 63 (аналитический счет учета резервов по сомнительной долгосрочной задолженности) в корреспонденции со счетом 91, субсчет 91-1 |
| Графа "Изменения за период. Выбыло. Списание за счет резерва сомнительных долгов" <***> | = | Дебетовый оборот по счету 63 (аналитический счет учета резервов по сомнительной долгосрочной задолженности) в корреспонденции со счетами учета расчетов (аналитические счета учета долгосрочной дебиторской задолженности) |
| Графа "Изменения за период. Перевод из долго- в краткосрочную задолженность" | = | Внутренний оборот по аналитическим счетам к счетам учета расчетов: дебет аналитических счетов учета краткосрочной дебиторской задолженности с кредитом аналитических счетов учета долгосрочной дебиторской задолженности. Данный показатель указывается в круглых скобках |
|
|
|
| Графа "Изменения за период. Создание резерва сомнительных долгов" <***> | = | Кредитовый оборот по счету 63 (аналитический счет учета резервов по сомнительной долгосрочной задолженности) в корреспонденции со счетом 91, субсчет 91-2 |
| Графа "На конец периода. Учтенная по условиям договора" | = | Дебетовые остатки по счетам 62, 60, 73 <*>, 76 (аналитические счета учета долгосрочной дебиторской задолженности) на конец отчетного периода |
| Графа "На конец периода. Величина резерва по сомнительным долгам" | = | Кредитовое сальдо по счету 63 (аналитический счет учета резервов по сомнительной долгосрочной задолженности) на конец отчетного периода |
--------------------------------
<*> Кроме процентных займов, отраженных на счете 73, субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам", в отношении которых выполняются критерии признания их финансовыми вложениями.
<**> Кроме оборотов, связанных с возникновением и выбытием долгосрочной дебиторской задолженности в одном отчетном периоде.
<***> Данная графа отсутствует в таблице 5.1, представленной в Примере оформления Пояснений. Однако организации могут добавить ее самостоятельно при наличии соответствующих показателей.
|
|
|
2. Строка 5521 "Долгосрочная дебиторская задолженность - всего. За предыдущий год"
В общем случае данные о наличии и движении долгосрочной дебиторской задолженности за предыдущий год переносятся из таблицы 5.1 Пояснений за этот предыдущий год.
Строки 5502, 5503, 5504...
По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5501 "Долгосрочная дебиторская задолженность - всего. За отчетный год" по видам долгосрочной дебиторской задолженности, имеющимся у организации. Показатели этих строк могут определяться по формулам, аналогичным приведенным выше, с использованием информации об остатках на начало и конец отчетного года и об оборотах по тем счетам учета расчетов, на которых отражаются расчеты данного вида.
О видах дебиторской задолженности и соответствующих им счетах учета расчетов см. разд. 3.1.2.3.1 "Что учитывается в составе дебиторской задолженности".
Строки 5522, 5523, 5524...
По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5521 "Долгосрочная дебиторская задолженность - всего. За предыдущий год" по видам долгосрочной дебиторской задолженности, имевшимся у организации. В общем случае данные о наличии и движении долгосрочной дебиторской задолженности по видам за предыдущий год переносятся из таблицы 5.1 Пояснений за этот предыдущий год.
О видах дебиторской задолженности и соответствующих им счетах учета расчетов см. разд. 3.1.2.3.1 "Что учитывается в составе дебиторской задолженности".
5. Строка 5510 "Краткосрочная дебиторская задолженность - всего. За отчетный год"
| Графа "На начало года. Учтенная по условиям договора" | = | Дебетовые остатки по счетам 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 <*>, 75, 76 (аналитические счета учета краткосрочной дебиторской задолженности) на начало отчетного года |
| Графа "На начало года. Величина резерва по сомнительным долгам" | = | Кредитовое сальдо по счету 63 (аналитический счет учета резервов по краткосрочной сомнительной задолженности) на начало отчетного года |
| Графа "Изменения за период. Поступление. В результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции)" | = | Дебетовый оборот по счетам 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 <*>, 75, 76 (аналитические счета учета краткосрочной дебиторской задолженности), кроме оборотов, связанных с начислением процентов по коммерческому кредиту, штрафов, пеней и неустоек за нарушение условий договоров <**> |
| Графа "Изменения за период. Поступление. Причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления" | = | Дебетовый оборот по счету 76, субсчет 76-2 "Расчеты по претензиям" (аналитические счета учета краткосрочной дебиторской задолженности) <**> | + | Дебетовый оборот по счетам 60, 62, 76 в связи с начислением процентов по предоставленному коммерческому кредиту (аналитические счета учета краткосрочной дебиторской задолженности) <**> |
| Графа "Изменения за период. Выбыло. Погашение" | = | Кредитовый оборот по счетам 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 <*>, 75, 76 (аналитические счета учета краткосрочной дебиторской задолженности) в связи с погашением дебиторской задолженности <**> |
| Графа "Изменения за период. Выбыло. Списание на финансовый результат" | = | Кредитовый оборот по счетам 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 <*>, 75, 76 (аналитические счета учета краткосрочной дебиторской задолженности) в корреспонденции со счетом 91, субсчет 91-2 <**> |
| Графа "Изменения за период. Выбыло. Восстановление резерва" | = | Дебетовый оборот по счету 63 (аналитический счет учета резервов по сомнительной краткосрочной задолженности) в корреспонденции со счетом 91, субсчет 91-1 |
| Графа "Изменения за период. Выбыло. Списание за счет резерва сомнительных долгов" <***> | = | Дебетовый оборот по счету 63 (аналитический счет учета резервов по сомнительной краткосрочной задолженности) в корреспонденции со счетами учета расчетов (аналитические счета учета краткосрочной дебиторской задолженности) |
| Графа "Изменения за период. Перевод из долго- в краткосрочную задолженность" | = | Внутренний оборот по аналитическим счетам к счетам учета расчетов: дебет аналитических счетов учета краткосрочной дебиторской задолженности с кредитом аналитических счетов учета долгосрочной дебиторской задолженности. Данный показатель указывается без круглых скобок |
| Графа "Изменения за период. Создание резерва сомнительных долгов" <***> | = | Кредитовый оборот по счету 63 (аналитический счет учета резервов по сомнительной краткосрочной задолженности) в корреспонденции со счетом 91, субсчет 91-2 |
| Графа "На конец периода. Учтенная по условиям договора" | = | Дебетовые остатки по счетам 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 <*>, 75, 76 (аналитические счета учета краткосрочной дебиторской задолженности) на конец отчетного периода |
| Графа "На конец периода. Величина резерва по сомнительным долгам" | = | Кредитовое сальдо по счету 63 (аналитический счет учета резервов по сомнительной краткосрочной задолженности) на конец отчетного периода |
--------------------------------
<*> Кроме процентных займов, отраженных на счете 73, субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам", в отношении которых выполняются критерии признания их финансовыми вложениями.
<**> Кроме оборотов, связанных с возникновением и выбытием краткосрочной дебиторской задолженности в одном отчетном периоде.
<***> Данная графа отсутствует в таблице 5.1, представленной в Примере оформления Пояснений. Однако организации могут добавить ее самостоятельно при наличии соответствующих показателей.
6. Строка 5530 "Краткосрочная дебиторская задолженность - всего. За предыдущий год"
В общем случае данные о наличии и движении краткосрочной дебиторской задолженности за предыдущий год переносятся из таблицы 5.1 Пояснений за этот предыдущий год.
Строки 5511, 5512, 5513...
По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5510 "Краткосрочная дебиторская задолженность - всего. За отчетный год" по видам краткосрочной дебиторской задолженности, имеющимся у организации. Показатели этих строк могут определяться по формулам, аналогичным приведенным выше для строки 5510, с использованием информации об остатках на начало и конец отчетного года и об оборотах по тем счетам учета расчетов, на которых отражаются расчеты данного вида.
О видах дебиторской задолженности и соответствующих им счетах учета расчетов см. разд. 3.1.2.3.1 "Что учитывается в составе дебиторской задолженности".
Строки 5531, 5532, 5533...
По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5530 "Краткосрочная дебиторская задолженность - всего. За предыдущий год" по видам краткосрочной дебиторской задолженности, имевшимся у организации. В общем случае данные о наличии и движении краткосрочной дебиторской задолженности по видам за предыдущий год переносятся из таблицы 5.1 Пояснений за этот предыдущий год.
О видах дебиторской задолженности и соответствующих им счетах учета расчетов см. разд. 3.1.2.3.1 "Что учитывается в составе дебиторской задолженности".
9. Строка 5500 "Итого. За отчетный год"
По данной строке приводится информация о наличии и движении всей дебиторской задолженности за отчетный год. Показатели данной строки могут определяться по следующим формулам:
| Графа "На начало года. Учтенная по условиям договора" | = | Дебетовые остатки по счетам 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 <*>, 75, 76 на начало отчетного года |
| Графа "На начало года. Величина резерва по сомнительным долгам" | = | Кредитовое сальдо по счету 63 на начало отчетного года |
| Графа "Изменения за период. Поступление. В результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции)" | = | Дебетовый оборот по счетам 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 <*>, 75, 76, кроме оборотов, связанных с начислением процентов по коммерческому кредиту, штрафов, пеней и неустоек за нарушение условий договоров <**> |
| Графа "Изменения за период. Поступление. Причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления" | = | Дебетовый оборот по счету 76, субсчет 76-2 "Расчеты по претензиям" <**> | + | Дебетовый оборот по счетам 60, 62, 76 в связи с начислением процентов по предоставленному коммерческому кредиту <**> |
| Графа "Изменения за период. Выбыло. Погашение" | = | Кредитовый оборот по счетам 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 <*>, 75, 76 в связи с погашением дебиторской задолженности <**> |
| Графа "Изменения за период. Выбыло. Списание на финансовый результат" | = | Кредитовый оборот по счетам 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 <*>, 75, 76 в корреспонденции со счетом 91, субсчет 91-2 <**> |
| Графа "Изменения за период. Выбыло. Восстановление резерва" | = | Дебетовый оборот по счету 63 в корреспонденции со счетом 91, субсчет 91-1 |
| Графа "Изменения за период. Выбыло. Списание за счет резерва сомнительных долгов" <***> | = | Дебетовый оборот по счету 63 в корреспонденции со счетами учета расчетов |
| Графа "Изменения за период. Перевод из долго- в краткосрочную задолженность" | = | X |
| Графа "Изменения за период. Создание резерва сомнительных долгов" <***> | = | Кредитовый оборот по счету 63 в корреспонденции со счетом 91, субсчет 91-2 |
| Графа "На конец периода. Учтенная по условиям договора" | = | Дебетовые остатки по счетам 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 <*>, 75, 76 на конец отчетного периода |
| Графа "На конец периода. Величина резерва по сомнительным долгам" | = | Кредитовое сальдо по счету 63 на конец отчетного периода |
--------------------------------
<*> Кроме процентных займов, отраженных на счете 73, субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам", в отношении которых выполняются критерии признания их финансовыми вложениями.
<**> Кроме оборотов, связанных с возникновением и выбытием дебиторской задолженности в одном отчетном периоде.
<***> Данная графа отсутствует в таблице 5.1, представленной в Примере оформления Пояснений. Однако организации могут добавить ее самостоятельно при наличии соответствующих показателей.
Показатели строки 5500, определенные по приведенным выше формулам, должны совпадать с суммой показателей строк 5501 "Долгосрочная дебиторская задолженность - всего. За отчетный год" и 5510 "Краткосрочная дебиторская задолженность - всего. За отчетный год" по соответствующим графам:
| Графа "На начало года. Учтенная по условиям договора" строки 5500 | = | Графа "На начало года. Учтенная по условиям договора" строки 5501 | + | Графа "На начало года. Учтенная по условиям договора" строки 5510 |
| Графа "На начало года. Величина резерва по сомнительным долгам" строки 5500 | = | Графа "На начало года. Величина резерва по сомнительным долгам" строки 5501 | + | Графа "На начало года. Величина резерва по сомнительным долгам" строки 5510 |
| Графа "Изменения за период. Поступление. В результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции)" строки 5500 | = | Графа "Изменения за период. Поступление. В результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции)" строки 5501 | + | Графа "Изменения за период. Поступление. В результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции)" строки 5510 |
| Графа "Изменения за период. Поступление. Причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления" строки 5500 | = | Графа "Изменения за период. Поступление. Причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления" строки 5501 | + | Графа "Изменения за период. Поступление. Причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления" строки 5510 |
| Графа "Изменения за период. Выбыло. Погашение" строки 5500 | = | Графа "Изменения за период. Выбыло. Погашение" строки 5501 | + | Графа "Изменения за период. Выбыло. Погашение" строки 5510 |
| Графа "Изменения за период. Выбыло. Списание на финансовый результат" строки 5500 | = | Графа "Изменения за период. Выбыло. Списание на финансовый результат" строки 5501 | + | Графа "Изменения за период. Выбыло. Списание на финансовый результат" строки 5510 |
| Графа "Изменения за период. Выбыло. Восстановление резерва" строки 5500 | = | Графа "Изменения за период. Выбыло. Восстановление резерва" строки 5501 | + | Графа "Изменения за период. Выбыло. Восстановление резерва" строки 5510 |
| Графа "Изменения за период. Выбыло. Списание за счет резерва сомнительных долгов" <*> строки 5500 | = | Графа "Изменения за период. Выбыло. Списание за счет резерва сомнительных долгов" <*> строки 5501 | + | Графа "Изменения за период. Выбыло. Списание за счет резерва сомнительных долгов" <*> строки 5510 |
| Графа "Изменения за период. Создание резерва сомнительных долгов" <*> строки 5500 | = | Графа "Изменения за период. Создание резерва сомнительных долгов" <*> строки 5501 | + | Графа "Изменения за период. Создание резерва сомнительных долгов" <*> строки 5510 |
| Графа "На конец периода. Учтенная по условиям договора" строки 5500 | = | Графа "На конец периода. Учтенная по условиям договора" строки 5501 | + | Графа "На конец периода. Учтенная по условиям договора" строки 5510 |
| Графа "На конец периода. Величина резерва по сомнительным долгам" строки 5500 | = | Графа "На конец периода. Величина резерва по сомнительным долгам" строки 5501 | + | Графа "На конец периода. Величина резерва по сомнительным долгам" строки 5510 |
--------------------------------
<*> Данная графа отсутствует в таблице 5.1, представленной в Примере оформления Пояснений. Однако организации могут добавить ее самостоятельно при наличии соответствующих показателей.
10. Строка 5520 "Итого. За предыдущий год"
По данной строке приводится информация о наличии и движении всей дебиторской задолженности за предыдущий год.
В общем случае данные о наличии и движении дебиторской задолженности за предыдущий год переносятся из таблицы 5.1 Пояснений за этот предыдущий год.
Кроме того, показатели данной строки могут определяться путем суммирования показателей соответствующих граф по строкам 5521 "Долгосрочная дебиторская задолженность - всего. За предыдущий год" и 5530 "Краткосрочная дебиторская задолженность - всего. За предыдущий год".
Пример заполнения строк 5501 и 5521 таблицы 5.1 "Наличие и движение дебиторской задолженности"
ПРИМЕР 18.1
Показатели по счетам 60, 62 в части долгосрочной дебиторской задолженности (иной долгосрочной дебиторской задолженности у организации нет):
руб.
| Показатель | На 31.12.2016 |
| 1. Остаток по дебету счета 62 | 500 000 |
| 2. Остаток по дебету счета 60 | - |
В 2016 г.:
1. Расчеты с поставщиками и подрядчиками:
Переведено задолженности поставщиков из долгосрочной в краткосрочную - 800 000 руб.
2. Расчеты с покупателями и заказчиками:
Переведено задолженности покупателей из долгосрочной в краткосрочную - 500 000 руб.
Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2015 г.:
| Наименование показателя | Код | Период | На начало года | Изменения за период | На конец периода | |||||||||
| учтенная по условиям договора | величина резерва по сомнительным долгам | поступление | выбыло | перевод из долгов краткосрочную задолженность | создание (изменение) резерва | учтенная по условиям договора | величина резерва по сомнительным долгам | |||||||
| в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции) | причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления | погашение | списание на финансовый результат | восстановление резерва | списание за счет сумм резерва | |||||||||
| Долгосрочная дебиторская задолженность - всего | 5501 | за 2015 г. | 800 | (-) | 1200 | - | (-) | (-) | - | (-) | (200) | (-) | 1800 | (-) |
| 5521 | за 2014 г. | |||||||||||||
| в том числе: - по расчетам с поставщиками и подрядчиками (счет 60) | 5502 | за 2015 г. | 450 | (-) | 350 | - | (-) | (-) | - | (-) | (-) | (-) | 800 | (-) |
| 5522 | за 2014 г. | |||||||||||||
| - по расчетам с покупателями и заказчиками (счет 62) | 5503 | за 2015 г. | 350 | (-) | 850 | - | (-) | (-) | - | (-) | (200) | (-) | 1000 | (-) |
| 5523 | за 2014 г. | |||||||||||||
Решение
Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах в примере 18.1 будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Код | Период | На начало года | Изменения за период | На конец периода | |||||||||
| учтенная по условиям договора | величина резерва по сомнительным долгам | поступление | выбыло | перевод из долгов краткосрочную задолженность | создание (изменение) резерва | учтенная по условиям договора | величина резерва по сомнительным долгам | |||||||
| в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции) | причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления | погашение | списание на финансовый результат | восстановление резерва | списание за счет сумм резерва | |||||||||
| Долгосрочная дебиторская задолженность - всего | 5501 | за 2016 г. | 1800 | (-) | - | - | (-) | (-) | - | (-) | (1300) | (-) | 500 | (-) |
| 5521 | за 2015 г. | 800 | (-) | 1200 | - | (-) | (-) | - | (-) | (200) | (-) | 1800 | (-) | |
| в том числе: - по расчетам с поставщиками и подрядчиками (счет 60) | 5502 | за 2016 г. | 800 | (-) | - | - | (-) | (-) | - | (-) | (800) | (-) | - | (-) |
| 5522 | за 2015 г. | 450 | (-) | 350 | - | (-) | (-) | - | (-) | (-) | (-) | 800 | (-) | |
| - по расчетам с покупателями и заказчиками (счет 62) | 5503 | за 2016 г. | 1000 | (-) | - | - | (-) | (-) | - | (-) | (500) | (-) | 500 | (-) |
| 5523 | за 2015 г. | 350 | (-) | 850 | - | (-) | (-) | - | (-) | (200) | (-) | 1000 | (-) | |
Пример заполнения строк 5510 и 5530 таблицы 5.1 "Наличие и движение дебиторской задолженности"
ПРИМЕР 18.2
Данные бухгалтерского учета по счетам учета расчетов в части краткосрочной дебиторской задолженности:
руб.
| Показатель | На 31.12.2016 |
| 1. Остаток по дебету счета 62 | 4 456 000 |
| 2. Остаток по дебету счета 60 | 236 000 |
| 3. Остаток по дебету счета 70 | 28 200 |
| 4. Остаток по дебету счета 71 | 14 000 |
| 5. Остаток по дебету счета 73 | 101 000 |
| 6. Остаток по дебету счета 76 | 1 180 000 |
| 7. Остаток по дебету счета 46 (аналитический счет учета не предъявленной к оплате начисленной выручки со сроком погашения не более 12 месяцев) | 3 900 000 |
| 8. Остаток по кредиту счета 63 | 300 000 |
В 2016 г. <*>:
1. Расчеты с поставщиками и подрядчиками:
Переведено задолженности поставщиков из долгосрочной в краткосрочную - 800 000 руб.
Погашена задолженность поставщиков и подрядчиков - 879 000 руб.
2. Расчеты с покупателями и заказчиками:
Переведено задолженности покупателей из долгосрочной в краткосрочную - 500 000 руб.
Отражена задолженность покупателей и заказчиков за отгруженную продукцию, товары, работы, услуги - 3 706 000 руб.
Отражена задолженность покупателей и заказчиков в виде санкций за нарушение условий договоров - 250 000 руб.
Погашена задолженность покупателей и заказчиков - 1 000 000 руб.
Списана задолженность за счет средств резерва - 100 000 руб.
Списана задолженность на финансовый результат - 100 000 руб.
Создан резерв по сомнительным долгам - 250 000 руб.
3. Расчеты с работниками организации (оплата труда):
Сумма авансов, выплаченных работникам, включена в расходы на оплату труда - 35 000 руб.
Выплачены авансы работникам - 28 200 руб.
4. Расчеты с подотчетными лицами:
Выдано под отчет - 14 000 руб.
Приняты авансовые отчеты у подотчетных лиц - 10 000 руб.
5. Расчеты с работниками организации по прочим операциям (возмещение ущерба, беспроцентные займы и пр.):
Отражена задолженность работников по прочим операциям - 101 000 руб.
Работниками погашена задолженность по прочим операциям - 159 000 руб.
6. Расчеты с разными дебиторами (контрагентами по посредническим договорам, договорам аренды и пр.):
Отражена задолженность дебиторов - 1 080 000 руб.
Погашена задолженность дебиторов - 3 540 000 руб.
Создан резерв по сомнительному долгу - 50 000 руб.
7. Отражена в бухгалтерском учете в соответствии с ПБУ 2/2008 не предъявленная к оплате начисленная выручка - 3 900 000 руб.
--------------------------------
<*> За минусом дебиторской задолженности, образовавшейся и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде.
Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2015 г.:
| Наименование показателя | Код | Период | На начало года | Изменения за период | На конец периода | |||||||||
| учтенная по условиям договора | величина резерва по сомнительным долгам | поступление | выбыло | перевод из долгов краткосрочную задолженность | создание (изменение) резерва | учтенная по условиям договора | величина резерва по сомнительным долгам | |||||||
| в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции) | причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления | погашение | списание на финансовый результат | восстановление резерва | списание за счет сумм резерва | |||||||||
| Краткосрочная дебиторская задолженность - всего | 5510 | за 2015 г. | 4557 | (-) | 5159 | - | (4557) | (-) | - | (-) | 200 | (100) | 5359 | (100) |
| 5530 | за 2014 г. | |||||||||||||
| в том числе: - по расчетам с поставщиками и подрядчиками (счет 60) | 5511 | за 2015 г. | 211 | (-) | 315 | - | (211) | (-) | - | (-) | - | (-) | 315 | (-) |
| 5531 | за 2014 г. | |||||||||||||
| - по расчетам с покупателями и заказчиками (счет 62) | 5512 | за 2015 г. | 855 | (-) | 1000 | - | (855) | (-) | - | (-) | 200 | (100) | 1200 | (100) |
| 5532 | за 2014 г. | |||||||||||||
| - по расчетам с работниками по оплате труда (счет 70) | 5513 | за 2015 г. | 46 | (-) | 35 | - | (46) | (-) | - | (-) | - | (-) | 35 | (-) |
| 5533 | за 2014 г. | |||||||||||||
| - по расчетам с подотчетными лицами (счет 71) | 5514 | за 2015 г. | - | (-) | 10 | - | (-) | (-) | - | (-) | - | (-) | 10 | (-) |
| 5534 | за 2014 г. | |||||||||||||
| - по расчетам с персоналом по прочим операциям (счет 73) | 5515 | за 2015 г. | 280 | (-) | 159 | - | (280) | (-) | - | (-) | - | (-) | 159 | (-) |
| 5535 | за 2014 г. | |||||||||||||
| - по расчетам с разными дебиторами и кредиторами (счет 76) | 5516 | за 2015 г. | 3165 | (-) | 3640 | - | (3165) | (-) | - | (-) | - | (-) | 3640 | (-) |
| 5536 | за 2014 г. | |||||||||||||
Решение
Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах в примере 18.2 будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Код | Период | На начало года | Изменения за период | На конец периода | |||||||||
| учтенная по условиям договора | величина резерва по сомнительным долгам | поступление | выбыло | перевод из долгов краткосрочную задолженность | создание (изменение) резерва | учтенная по условиям договора | величина резерва по сомнительным долгам | |||||||
| в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции) | причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления | погашение | списание на финансовый резуль тат | восстановление резерва | списание за счет сумм резерва | |||||||||
| Краткосрочная дебиторская задолженность - всего | 5510 | за 2016 г. | 5359 | (100) | 8829 | 250 | (5623) | (100) | - | (100) | 1300 | (300) | 9915 | (300) |
| 5530 | за 2015 г. | 4557 | (-) | 5159 | - | (4557) | (-) | - | (-) | 200 | (100) | 5359 | (100) | |
| в том числе: - по расчетам с поставщиками и подрядчиками (счет 60) | 5511 | за 2016 г. | 315 | (-) | - | - | (879) | (-) | - | (-) | 800 | (-) | 236 | (-) |
| 5531 | за 2015 г. | 211 | (-) | 315 | - | (211) | (-) | - | (-) | - | (-) | 315 | (-) | |
| - по расчетам с покупателями и заказчиками (счет 62) | 5512 | за 2016 г. | 1200 | (100) | 3706 | 250 | (1000) | (100) | - | (100) | 500 | (250) | 4456 | (250) |
| 5532 | за 2015 г. | 855 | (-) | 1000 | - | (855) | (-) | - | (-) | 200 | (100) | 1200 | (100) | |
| - по расчетам с работниками по оплате труда (счет 70) | 5513 | за 2016 г. | 35 | (-) | 28 | - | (35) | (-) | - | (-) | - | (-) | 28 | (-) |
| 5533 | за 2015 г. | 46 | (-) | 35 | - | (46) | (-) | - | (-) | - | (-) | 35 | (-) | |
| - по расчетам с подотчетными лицами (счет 71) | 5514 | за 2016 г. | 10 | (-) | 14 | - | (10) | (-) | - | (-) | - | (-) | 14 | (-) |
| 5534 | за 2015 г. | - | (-) | 10 | - | (-) | (-) | - | (-) | - | (-) | 10 | (-) | |
| - по расчетам с персоналом по прочим операциям (счет 73) | 5515 | за 2016 г. | 159 | (-) | 101 | - | (159) | (-) | - | (-) | - | (-) | 101 | (-) |
| 5535 | за 2015 г. | 280 | (-) | 159 | - | (280) | (-) | - | (-) | - | (-) | 159 | (-) | |
| - по расчетам с разными дебиторами и кредиторами (счет 76) | 5516 | за 2016 г. | 3640 | (-) | 1080 | - | (3540) | (-) | - | (-) | - | (50) | 1180 | (50) |
| 5536 | за 2015 г. | 3165 | (-) | 3640 | - | (3165) | (-) | - | (-) | - | (-) | 3640 | (-) | |
| - не предъявленная к оплате начисленная выручка | 5517 | за 2016 г. | - | (-) | 3900 | - | (-) | (-) | - | (-) | - | (-) | 3900 | (-) |
| 5537 | за 2015 г. | - | (-) | - | - | (-) | (-) | - | (-) | - | (-) | - | (-) | |
Пример заполнения строк 5500 и 5520 таблицы 5.1 "Наличие и движение дебиторской задолженности"
ПРИМЕР 18.3
Используем данные примеров 18.1 и 18.2.
Показатели строк 5501, 5521, 5510 и 5530 следующие.
| Наименование показателя | Код | Период | На начало года | Изменения за период | На конец периода | |||||||||
| учтенная по условиям договора | величина резерва по сомнительным долгам | поступление | выбыло | перевод из долгов краткосрочную задолженность | создание (изменение) резерва | учтенная по условиям договора | величина резерва по сомнительным долгам | |||||||
| в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции) | причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления | погашение | списание на финансовый результат | восстановление резерва | списание за счет сумм резерва | |||||||||
| Долгосрочная дебиторская задолженность - всего | 5501 | за 2016 г. | 1800 | (-) | - | - | (-) | (-) | - | (-) | (1300) | (-) | 500 | (-) |
| 5521 | за 2015 г. | 800 | (-) | 1200 | - | (-) | (-) | - | (-) | (200) | (-) | 1800 | (-) | |
| Краткосрочная дебиторская задолженность - всего | 5510 | за 2016 г. | 5359 | (100) | 8829 | 250 | (5623) | (100) | - | (100) | 1300 | (300) | 9915 | (300) |
| 5530 | за 2015 г. | 4557 | (-) | 5159 | - | (4557) | (-) | - | (-) | 200 | (100) | 5359 | (100) | |
Решение
Показатели итоговых строк 5500 и 5520 могут быть определены суммированием показателей соответствующих граф по строкам 5501 и 5510, а также 5521 и 5530.
Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах в примере 18.3 будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Код | Период | На начало года | Изменения за период | На конец периода | |||||||||
| учтенная по условиям договора | величина резерва по сомнительным долгам | поступление | выбыло | перевод из долгов краткосрочную задолженность | создание (изменение) резерва | учтенная по условиям договора | величина резерва по сомнительным долгам | |||||||
| в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции) | причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления | погашение | списание на финансовый результат | восстановление резерва | списание за счет сумм резерва | |||||||||
| Итого | 5500 | за 2016 г. | 7159 | (100) | 8829 | 250 | (5623) | (100) | - | (100) | X | (300) | 10 415 | (300) |
| 5520 | за 2015 г. | 5357 | (-) | 6359 | - | (4557) | (-) | - | (-) | X | (100) | 7159 | (100) | |
Таблица 5.2
"Просроченная дебиторская задолженность"
Данная таблица в Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах выглядит следующим образом (с учетом кодов строк, приведенных в Приложении N 4 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).
| Наименование показателя | Код | На ____ 20__ г. <*> | На 31 декабря 20__ г. <**> | На 31 декабря 20__ г. <***> | |||
| учтенная по условиям договора | балансовая стоимость | учтенная по условиям договора | балансовая стоимость | учтенная по условиям договора | балансовая стоимость | ||
| Всего | 5540 | ||||||
| в том числе: (вид) | 5541 | ||||||
| и т.д. | |||||||
--------------------------------
<*> Указывается отчетная дата отчетного периода.
<**> Указывается предыдущий год.
<***> Указывается год, предшествующий предыдущему.
В таблице 5.2 приводятся данные о дебиторской задолженности, срок погашения которой, установленный договором, истек. Информация о просроченной дебиторской задолженности включается в таблицу 5.2 независимо от того, является ли эта задолженность обеспеченной. Если просроченная дебиторская задолженность обеспечена предоставлением залога, поручительства, банковской гарантии и т.п., то по такой задолженности резерв сомнительных долгов не создается, а ее балансовая стоимость равна величине задолженности, учтенной по условиям договора.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 2757; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!