Какие данные бухучета используются
при заполнении строки 1520 "Кредиторская задолженность"
При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовых остатках на отчетную дату (п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности):
- по счету 60 (в части краткосрочной кредиторской задолженности);
- по счетам 70, 71, 73;
- по счету 69 (в части краткосрочной кредиторской задолженности);
- по счету 68 (в части краткосрочной кредиторской задолженности);
- по счету 62 (в части краткосрочной кредиторской задолженности);
- по счету 75, субсчет 75-2;
- по счету 76 (в части краткосрочной кредиторской задолженности).
Согласно разъяснениям Минфина России при получении организацией оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок организацией товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе в оценке за минусом суммы НДС, подлежащей уплате (уплаченной) в бюджет (Письмо Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01).
Строка 1520 "Кредиторская задолженность" Бухгалтерского баланса | = | Кредитовые остатки в части краткосрочной кредиторской задолженности по счетам 60, 62 <*>, 76 <*>, 68, 69, 70, 71, 73, субсчету 75-2 |
--------------------------------
<*> Если у организации на счетах 62, 76 числится кредиторская задолженность в сумме полученной предоплаты с учетом НДС, то при определении показателя строки 1520 необходимо уменьшить кредитовые остатки по этим счетам на соответствующие суммы НДС (Письмо Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01).
|
|
Внимание!
При отражении в отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов (дебетовым и кредитовым остатками по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76) (п. 34 ПБУ 4/99).
Внимание!
Кредиторская задолженность, выраженная в иностранной валюте (в том числе подлежащая оплате в рублях), для отражения в бухгалтерской отчетности пересчитывается в рубли по курсу, действующему на отчетную дату (п. п. 1, 5, 7, 8 ПБУ 3/2006).
Исключение составляет кредиторская задолженность, возникшая в связи с получением аванса, предварительной оплаты или задатка. Такая кредиторская задолженность показывается в бухгалтерской отчетности по курсу на дату получения денежных средств (п. п. 9, 10 ПБУ 3/2006).
Согласно Рекомендациям Минфина России, если возникает обязанность вернуть полученный аванс, предварительную оплату, выраженные в иностранной валюте, выдавшая их организация должна пересчитать указанные средства в соответствии с требованиями п. 7 ПБУ 3/2006. Требования п. 9 ПБУ 3/2006 к ним не применяются. Разница, которая образовалась в связи с пересчетом средств, ранее числившихся в качестве выраженных в иностранной валюте выданных авансов, предварительной оплаты, отражается в бухгалтерском учете и раскрывается в бухгалтерской отчетности как курсовая разница. Она включается в прочие доходы (прочие расходы) в том отчетном периоде, в котором у получателя аванса, предварительной оплаты возникла обязанность их вернуть (Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875). Несмотря на то что Рекомендации даны Минфином России для выдавших аванс (перечисливших предварительную оплату) организаций, аналогичный подход следует применять и организациям, которые аванс получили, если возникает обязанность по его возврату.
|
|
Организации самостоятельно определяют детализацию показателя по строке 1520 "Кредиторская задолженность". Например, в бухгалтерском балансе может быть обособленно приведена информация о краткосрочной кредиторской задолженности организации перед поставщиками и подрядчиками, перед покупателями и заказчиками по суммам полученных авансов (предоплаты), перед персоналом организации, перед бюджетом по уплате налогов и сборов, а также перед внебюджетными фондами, если такая информация признается организацией существенной (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99, п. 3 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н, Письмо Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01). Решение организацией вопроса о том, является ли показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения. То есть при формировании бухгалтерской отчетности существенность определяется совокупностью качественных и количественных факторов (Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).
|
|
Показатели по строке 1520 "Кредиторская задолженность" на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, в общем случае переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год.
В графе "Пояснения" приводится указание на раскрытие данного показателя. Если организация оформляет Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах по формам, содержащимся в Примере оформления Пояснений, приведенном в Приложении N 3 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н, то в графе "Пояснения" по строке 1520 "Кредиторская задолженность" указываются таблицы 5.3 "Наличие и движение кредиторской задолженности" и 5.4 "Просроченная кредиторская задолженность", в которых раскрыты показатели строки 1520 Бухгалтерского баланса.
|
|
Пример заполнения строки 1520 "Кредиторская задолженность"
ПРИМЕР 5.2
Показатели по счетам 60, 70, 71, 76, 69, 68, 62, 75 (кредитовый остаток по счету 73 отсутствует):
руб.
Показатель | На отчетную дату (31.12.2016) |
1 | 2 |
1. По кредиту счета 60, аналитические счета учета краткосрочной задолженности | 2 541 600 |
2. По кредиту счета 70 | 2 000 000 |
3. По кредиту счета 71 | 2000 |
4. По кредиту счета 76, субсчет 76-4 | 12 000 |
5. По кредиту счета 69 | 376 600 |
6. По кредиту счета 68 | 1 427 000 |
7. По кредиту счета 62 (аналитический счет учета полученных авансов (предварительной оплаты)) за вычетом НДС | 2 619 000 |
8. По кредиту счета 76 (субсчет по учету начисленных санкций за нарушение договорных обязательств и субсчет по учету расчетов с арендодателем) | 134 043 |
9. По кредиту счета 75, субсчет 75-2 | 400 000 |
Фрагмент Бухгалтерского баланса за 2015 г. (При формировании показателей строки 1520 суммы предварительной оплаты, полученной от покупателей и заказчиков, уменьшены на НДС, начисленный к уплате в бюджет.)
Пояснения | Наименование показателя | Код | На 31 декабря 2015 г. | На 31 декабря 2014 г. | На 31 декабря 2013 г. |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
5.3, 5.4 | Кредиторская задолженность | 1520 | 14 828 | 15 260 | 13 640 |
в том числе: | |||||
перед поставщиками и подрядчиками | 1521 | 3846 | 4656 | 3912 | |
перед покупателями и заказчиками | 1522 | 2300 | 2164 | 1819 | |
перед персоналом организации | 1523 | 3571 | 3904 | 3495 | |
перед бюджетом по налогам и сборам | 1524 | 2809 | 2100 | 2920 | |
перед государственными внебюджетными фондами | 1525 | 1401 | 1434 | 1494 |
Решение
Величина краткосрочной кредиторской задолженности составляет:
на 31 декабря 2016 г. - 9512 тыс. руб. (2 541 600 руб. + 2 000 000 руб. + 2000 руб. + 12 000 руб. + 376 600 руб. + 1 427 000 руб. + 2 619 000 руб. + 134 043 руб. + 400 000 руб.);
на 31 декабря 2015 г. - 14 828 тыс. руб.;
на 31 декабря 2014 г. - 15 260 тыс. руб.
В том числе:
задолженность перед поставщиками и подрядчиками:
на 31 декабря 2016 г. - 2542 тыс. руб.;
на 31 декабря 2015 г. - 3846 тыс. руб.;
на 31 декабря 2014 г. - 4656 тыс. руб.;
задолженность перед покупателями и заказчиками в сумме полученных авансов и предоплат:
на 31 декабря 2016 г. - 2619 тыс. руб.;
на 31 декабря 2015 г. - 2300 тыс. руб.;
на 31 декабря 2014 г. - 2164 тыс. руб.;
задолженность перед персоналом организации:
на 31 декабря 2016 г. - 2014 тыс. руб. (2 000 000 руб. + 2000 руб. + 12 000 руб.);
на 31 декабря 2015 г. - 3571 тыс. руб.;
на 31 декабря 2014 г. - 3904 тыс. руб.;
задолженность перед бюджетом по налогам и сборам:
на 31 декабря 2016 г. - 1427 тыс. руб.;
на 31 декабря 2015 г. - 2809 тыс. руб.;
на 31 декабря 2014 г. - 2100 тыс. руб.;
задолженность перед государственными внебюджетными фондами:
на 31 декабря 2016 г. - 377 тыс. руб.;
на 31 декабря 2015 г. - 1401 тыс. руб.;
на 31 декабря 2014 г. - 1434 тыс. руб.
Фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 5.2 будет выглядеть следующим образом.
Пояснения | Наименование показателя | Код | На 31 декабря 2016 г. | На 31 декабря 2015 г. | На 31 декабря 2014 г. |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
5.3, 5.4 | Кредиторская задолженность | 1520 | 9512 | 14 828 | 15 260 |
в том числе: | |||||
перед поставщиками и подрядчиками | 1521 | 2542 | 3846 | 4656 | |
перед покупателями и заказчиками | 1522 | 2619 | 2300 | 2164 | |
перед персоналом организации | 1523 | 2014 | 3571 | 3904 | |
перед бюджетом по налогам и сборам | 1524 | 1427 | 2809 | 2100 | |
перед государственными внебюджетными фондами | 1525 | 377 | 1401 | 1434 |
3.1.5.3. Строка 1530 "Доходы будущих периодов"
По данной строке отражаются доходы будущих периодов, т.е. доходы (в том числе прочие доходы), полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 253; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!