График документооборота на торговых предприятиях
График документооборота - это индивидуально разработанная схема взаимодействия всех его подразделений от момента создания (получения) документа до момента его передачи в архив (в места хранения).
График документооборота может быть составлен как для каждого структурного подразделения предприятия (например, для бухгалтерии), так и для того или иного нормативного либо внутреннего распорядительного документа (например, относительно заключения договоров).
За его основу берется перечень работ по созданию, проверке и обработке документов, которые выполняются каждым подразделением предприятия, а также всеми исполнителями с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ. График документооборота составляется в виде таблицы, на основе которой, в случае необходимости, могут быть созданы разного рода схемы и графики.
Существуют следующие виды графиков документооборота:
-типовые,
-унифицированные,
-индивидуальные.
Применение типовых и унифицированных графиков практикуется в основном на предприятиях, подчиняющихся одному органу управления. Индивидуальные графики разрабатываются для отдельно функционирующего предприятия.
График документооборота должен предусматривать оптимальное количество подразделений и обрабатывающих его лиц и время работы над ним.
Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также ответственность за своевременное и доброкачественное создание документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.
|
|
|
Контроль за соблюдением исполнителями графика документооборота по предприятию, учреждению осуществляет главный бухгалтер.
График или положение о документообороте
Сроки, в которые работник должен сдать первичку, и ответственность за просрочку нужно четко прописать в графике документооборота или специальном положении. Из него должно быть понятно, кто, в какие сроки и кому передает те или иные документы, кто их подписывает. Составить график главный бухгалтер должен сам, ведь ему виднее, когда и какой документ нужен. А руководителю компании достаточно утвердить этот график своим приказом.
Знакомить с общим графиком документооборота всех сотрудников необязательно. Для каждого можно подготовить выписку, которая касается лично его. В ней нужно перечислить документы, относящиеся к сфере деятельности исполнителя, сроки их представления и наименования подразделений, в которые должны быть переданы документы.
1.4. Первичные документы учета:
|
|
|
- Товаров;
- Основных средств;
- Товарно-материальных ценностей;
- Кассовых операций;
- Расчетных операций;
- Расчетов по оплате труда.
Согласно ч. 1 ст. 9 Закона о бухучете основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы, которые фиксируют факты осуществления хозяйственных операций. Определение первичного документа, приведенное в п. 2.1 Положения № 88, несколько шире — это документы, созданные в письменной или электронной форме, что фиксируют и подтверждают хозяйственные операции, включая распоряжения и разрешения администрации (собственника) на их проведение. Как видим, Положение № 88 несколько расширяет понятие первичного документа, отнеся к ним, помимо документов, регистрирующих факт совершения хозопераций, еще и распоряжения и разрешения администрации (собственника) на проведение хозопераций. Учитывая, что более высокий статус имеет Закон о бухучете, считаем, что распоряжения (приказы) работодателя не являются первичными документами, так как в них не фиксируют факты осуществления хозяйственных операций. В то же время в первичном документе, помимо факта совершения хозоперации, может быть включен еще и факт распоряжения или разрешения руководителя (собственника). Минфин в письме от 27.01.06 г. № 31-34000-30-27/1450 также указывает, что распоряжение руководителя предприятия лишь подтверждает разрешение работникам предприятия на осуществление операции по передаче имущества (распоряжение, указание осуществить операцию по передаче имущества) и не фиксирует факт осуществления самой хозяйственной операции по передаче имущества.
|
|
|
Для товаров восновном используются такие документы как:
- Накладные на отгрузку бывают типовой формы и нетиповой формы. Типовые формы утверждены для отдельных видов продукции в форме товарно-транспортных накладных.
- Налоговая накладная является основным документом, который подтверждает уплату покупателем суммы НДС продавцу в составе стоимости товаров (услуг) и при определенных условиях дает право покупателю включить такую сумму в налоговый кредит. На основании налоговой накладной (в большинстве случаев) следует осуществить бухгалтерскую запись по субсчету 641/НДС (по Дт — налоговый кредит; по Кт — налоговое обязательство). Специальные правила составления налоговой накладной прописаны в Порядке № 969
При реализации товаров за наличные допускается составление первичного документа не реже одного раза в день на основании данных кассовых аппаратов, чеков и т. п. (п. 2.2 Положения № 88)
Основные средства на предприятие поступают в результате:
|
|
|
капитальных вложений;
· Поступающие основные средства принимает комиссия, назначаемая руководителем предприятия. В состав комиссии входят, бухгалтера, руководителя структурного подразделения предприятия, которому передаются в эксплуатацию основные средства. Для оформления приемки комиссия составляет в одном экземпляре акт приемки-передачи основных средств
Акт приемки-передачи основных средств составляется в одном экземпляре на каждый объект основных средств. В акте указывается характеристика объекта, его наименование, год выпуска или постройки, источник приобретения (возведения), дата ввода в эксплуатацию, соответствие основных средств техническим условиям, первоначальную стоимость, заключение и подписи членов комиссии, другая информация, необходимая для правильной эксплуатации и учета основных средств. Составление общего акта на несколько принимаемых объектов основных средств допускается лишь для хозяйственного инвентаря, оборудования и т.п., если эти объекты основных средств однотипны, имеют одинаковую стоимость и принимаются под ответственность одного и того же ответственного лица. К акту приемки-передачи основных средств прилагается техническая документация (паспорта, чертежи, спецификации, комплектовочная ведомость и т.п.), которая передается материально ответственным лицам по местам эксплуатации основных средств. После оформления акт приемки-передачи основных средств вместе с приложенной технической документацией передается на утверждение руководителю предприятия, а затем в бухгалтерию.
На основании этих документов бухгалтер заполняет инвентарную карточку на весь период эксплуатации объекта. Инвентарные карточки составляются в одном экземпляре. В них указываются: наименование объекта, его краткая характеристика, первоначальная стоимость, норма амортизационных отчислений, номер акта и дата приемки основных средств, инвентарный номер и т.п.
При оформлении приемки основных средств акт (накладная) составляется в одном экземпляре. После оформления он вместе с приложенной технической документацией передается в бухгалтерию предприятия, подписывается главным бухгалтером и утверждается руководителем предприятия, организации или лицами, на то уполномоченными.
При оформлении внутреннего перемещения основных средств акт (накладная) составляется в двух экземплярах работником отдела - сдатчика. Первый экземпляр с распиской получателя и сдатчика передается в бухгалтерию, а второй - сдатчику
Корреспонденция счетов по учету основных средств
Таблица 1.2
| № | Содержание операции | Корреспонденция счетов | Первичные документы | |
| Д-т | к-т | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Приобретение ОС | 152 | 631 | Накладная |
| 2 | Ос введены в эксплуатацию | 10 | 152 | Акт приема-передачи |
| 3 | Начислена амортизация на админ. здания | 92 | 13 | |
| 4 | Списание износа при продаже ОС | 13 | 10 | |
| 5 | Списывается ост. ст-ть на себест-ть реализ. оборотных активов | 971 | 10 | |
| 6 | Отнесено на фин. результат списание ост. себест-ти | 793 | 971 | |
Если объект основных средств подвергался достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации или капитальному ремонту, то по окончании работ на основании акта приемки-передачи отремонтированных, реконструированных и модернизованных объектов (типовая форма ОЗ-2) вносятся соответствующие записи в инвентарную карточку[1].
Когда объект основных средств часто подвергался улучшениям и внести все качественные изменения в одну инвентарную карточку не представляется возможным втаком случае открывается новая карточка. Старую инвентарную карточку сохраняют как справочный документ, сделав на ней отметку об открытии новой карточки. При внутреннем перемещении основных средств такое перемещение фиксируется на оборотной стороне инвентарной карточки [1].
Так же в инвентарной карточке следует перечислить показатели учета основных средств:
- группа, к которой относится объект в налоговом учете. Решение принимает лицо, ответственное за классификацию основных средств, указать группу можно в том же приказе по предприятию, в котором будет указан срок полезного использования объекта;
- срок полезного использования объекта либо отдельные сроки для бухгалтерского и налогового учета. Приказ по предприятию оформляется на каждый объект;
- ликвидационная стоимость. Обязательность применения ликвидационной стоимости не важна, но если предприятие этот показатель применяет, его следует отразить в инвентарной карточке;
- амортизируемая стоимость. Расчетный показатель, определяемый как разность между первоначальной и ликвидационной стоимостью;
- метод начисления амортизации. Приказ об учетной политике.
Заработная плата – это вознаграждение, исчисленное, как правило, в
денежном выражении, которое по трудовому договору собственник или уполномоченный им орган выплачивает работнику за выполненную им работу [3].
Размер заработной платы зависит от сложности и условий выполняемой работы, профессионально-деловых качеств работника, результатов его труда и хозяйственной деятельности предприятия.
Корреспонденция счетов по заработной плате
Таблица 1.3
| № | Содержание операции | Корреспонденция счетов | Первичные документы | |
| Д-т | к-т | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Начислена заработная плата осн. персоналу | 23 | 661 | |
| 2 | Удержан подоходный налог | 641 | 661 | |
| 3 | Насчитана материальная помощь | 65 | 661 | |
Основная заработная плата – вознаграждение за выполненную работу в
соответствии с установленными нормами труда (нормы времени, выработки, обслуживания, должностные обязанности). Она устанавливается в виде тарифных ставок (окладов) и сдельных расценок для рабочих и должностных
окладов для служащих [3].
Минимальная заработная плата – это законодательно установленный размер заработной платы за простой, неквалифицированный труд, ниже которого не может осуществляться оплата за выполненную работником месячную, почасовую норму труда (объем работ).
В минимальную заработную плату не включаются доплаты, надбавки, поощрительные и компенсационные выплаты [3].
Минимальная заработная плата является государственной социальной
гарантией, обязательной на всей территории Донецкой Народной Республики для предприятий всех форм собственности и хозяйствования.
Источником средств на оплату труда работников хозрасчетных предприятий является часть дохода и другие средства, полученные в результате их хозяйственной деятельности.
Для учреждений и организаций, которые финансируются из бюджета это средства, которые выделяются из соответствующих бюджетов, а также часть дохода, полученного в результате хозяйственной деятельности и из других источников [3].
Объединения граждан оплачивают труд наемных работников из средств, которые формируются согласно их уставам (положениям).
В процессе учета товарно-материальных запасов предприятия важное значение приобретает процесс выбора форм оценки используемого имущества..
Вообще оценка, как элемент метода бухгалтерского учета по сравнению с учетным процессом выполняет функции измерения, как и калькуляция. Практическое применение оценки очень широко, и она может использоваться для различных объектов и целей. Что касается каждому виду объектов нередко применяются свои специальные методы оценки.
Предприятия должны измерять запасы по меньшей из двух величин: себестоимости и продажи за вычетом возможных затрат на завершение и сбыт
Существуют методы:
1) Оценка товарно-материальных запасов по себестоимости;
2) Оценка товарно-материальных запасов по наименьшей из себестоимости реализации в рамках методов
В хозяйственном процессе средства предприятия совершают кругооборот, все фазы которого подчинены единой цели - извлечение доходов от производственно-хозяйственной деятельности.
В процессе производственно-хозяйственной деятельностипредприятие нуждается в денежных средствах, необходимых для изготовления продукции, закупки сырья и материалов, выплаты заработной платы т.д., затем в средствах, необходимых на ее реализацию
Первичные документы по поступлению и расходу материальных запасов является основой организации их учета. Непосредственно по первичным документам осуществляют предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и рациональным использованием товарно-материальных запасов.
Организация первичного учета операций по поставке производит бухгалтер-материалист, деятельность которого регулируется графиком документооборота, сопровождающего процесс снабжения предприятия товарно-материальными запасами
Приемки материальных запасов со склада поставщика осуществляет материально-ответственное лицо предприятия-покупателя товарно-материальных запасов. Обычно, на складе поставщика товарно-материальные запасы получают в том случае, если поставщик и покупатель находятся в одном населенном пункте или, когда необходимо проверить качество товарно-материальных запасов
Для получения товаров со склада поставщика материально ответственного лица выдается доверенность. Доверенностью признается письменное уполномочие одного лица для представительства от его имени, выдаваемое им другому.
Доверенности выдают лицам, с которыми заключен договор о материальной ответственности. Если доверенность выдается работнику, с которым договор не заключен, то с него берется разовая подписка о материальной ответственности. Срок действия выдаваемой доверенности устанавливается предприятием
Материально ответственное лицо, получившее поручение, на следующий день, после каждого получения товарно-материальных запасов независимо от того, получены они по поручению полностью или частями, представляет в бухгалтерию документы о выполнении поручения и сдачи товарно-материальных запасов на склад
Документальное оформление кассовых операций в национальной валюте Порядок оформления кассовых операций установлен Положением № 637. Главы 3 и 4 этого документапредусматривают следующий алгоритм документального оформления кассовых операций. Прием наличности в кассу предприятия производится по приходным кассовым ордерам (п. 3.3 Положения № 637), а выдача наличности оформляется расходными кассовыми ордерами и ведомостями на выплату денег (далее — расходная ведомость) (п. 3.4 Положения № 637). В свою очередь, до передачи в кассу предприятия кассовые ордера регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (п. 3.11 Положения № 637). Кроме того, для учета наличности в кассе применяется кассовая книга и книга учета выданных и принятых старшим кассиром денег. Типовая форма приходного кассового ордера (типовая форма № КО1) приведена в приложении 2 к Положению № 637. Приходный кассовый ордер выписывается работником бухгалтерии и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Одновременно с заполнением приходного кассового ордера к нему оформляется квитанция (она является отрывной частью приходного кассового ордера), которая выдается на руки лицу, сдавшему деньги. Приходный кассовый ордер и квитанция к нему подписываются главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это руководителем предприятия. Кроме того, квитанция к приходному кассовому ордеру должна быть заверена печатью предприятия (абзац второй п. 3.3 Положения № 637). После этого надлежащим образом оформленный кассовый ордер передается в кассу предприятия. Приходный кассовый ордер, по которому получена наличность, прилагается к отчету кассира. Расходный кассовый ордер типовой формы № КО2 (приложение 3 к Положению № 637) такжевыписывается работником бухгалтерии,после чегоподписывается руководителем предприятия и главным бухгалтером (или лицом, уполномоченным на это руководителем). В том случае, если на документах, приложенных к расходному кассовому ордеру (заявлениях на выдачу наличных, расчетах и т. п.), есть разрешительная надпись руководителя, то его подпись на самом кассовом ордере не обязательна (абзац второй п. 3.4 Положения № 637). Оттиск печати в расходном кассовом ордере типовой формы № КО2 не предусмотрен. Оформленный таким образом расходный кассовый ордер регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, а затем передается в кассу предприятия. Расходные кассовые ордера, оформленные на основании расходных ведомостей, регистрируются после осуществления выплат, указанных в этих расходных ведомостях. В случае выдачи отдельным физическим лицам наличности (в том числе работникам предприятия) по расходным кассовым ордерам кассир требует предъявить паспорт или документ, который его заменяет, записывает его наименование и номер, кем и когда он выдан. Физическое лицо расписывается в расходном кассовом ордере о получении наличности с указанием полученной суммы (гривень — словами, копеек — цифрами). При этом для выведения остатка наличности в кассе не принимаются расходные кассовые ордера, в которых выдача наличности из кассы не подтверждена подписью получателя. Если выдача наличности проводится на основании доверенности, оформленной в установленном порядке согласно законодательству Украины, то в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя наличности бухгалтер указывает фамилию, имя и отчество лица, которому доверено получить наличность. Доверенность остается у кассира и прилагается к расходному кассовому ордеру. Выдача наличности лицам, которых нет в штатном расписании предприятия, осуществляется по расходным кассовым ордерам, которые выписываются отдельно на каждое лицо, либо по отдельной расходной ведомости. Заметим, что при заполнении как приходных, так и расходных кассовых ордеров необходимо учитывать ряд общих требований к их оформлению, предусмотренных Положением № 637: 1. Кассовый ордер оформляется бухгалтером предприятия, а не кассиром (п. 3.10 Положения № 637). 2. Приходные и расходные кассовые ордера выписываются в одном экземпляре. 3. Приходные и расходные кассовые ордера заполняются чернилами темного цвета чернильной или шариковой ручкой, при помощи печатной машинки, компьютерных средств или другими способами, которые бы обеспечили надлежащую сохранность этих записей в течение установленного для хранения документов срока (п. 3.10 Положения № 637). 4. Исправления в кассовых ордерах запрещены (п. 3.10 Положения № 637). В случае если при заполнении этих документов бухгалтер допустил ошибку, следует оформить новый документ. 5. Прием и выдача наличности по кассовым ордерам может осуществляться только в день их составления (п. 3.10 Положения № 637). 6. В документах при указании сумм национальной денежной единицы гривни может использоваться ее графический знак (п. 3.14 Положения № 637). 7. В приходных и расходных кассовых ордерах, которые оформляются на общую сумму проведенных предприятием кассовых операций (выдача наличных по расходным ведомостям, платежным карточкам, сдача наличности в банк, получение наличных из банка по чеку и оприходование денежных средств в кассе), реквизит «Получил» или «Принято от» не заполняется. 8. Сразу же после получения или выдачи наличности по кассовым ордерам, они подписываются кассиром, а на приложенных к ним документах ставится отпечаток штампа или надпись «Оплачено» с указанием даты (число, месяц, год). Как предусмотрено п. 3.11 Положения № 637, все кассовые ордера до передачи в кассу предприятия регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (типовые формы № КО3 или № КО-3а, приведенные в приложении 4 к Положению № 637), который ведется отдельно по приходным и расходным операциям. Исключение сделано только для расходных кассовых ордеров, которые оформлены на основании расходных ведомостей, — такие ордера регистрируются после осуществления выплат, указанных в таких ведомостях. При рассмотрении порядка оформления журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов следует обратить внимание на такой момент, как возможность исправления ошибок, допущенных при его заполнении. Как было отмечено выше, п. 3.10 Положения № 637 запрещает вносить исправления в приходные и расходные кассовые ордера. Относительно корректировок в журналах по форме № КО3 и № КО3а указанным Положением никаких ограничений не предусмотрено. Следовательно, подобные исправления вполне возможны. При внесении исправлений в журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов следует придерживаться общих правил. То есть неправильный текст и цифры зачеркиваются и над ними пишутся правильные значения. Зачеркивание осуществляется одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное. Исправление ошибки должно сопровождаться надписью «Исправлено» и подтверждено подписью бухгалтера с указанием даты исправления. Все поступления и выдачу наличных в национальной валюте предприятия отражают в кассовой книге типовой формы № КО4 (приложение 5 к Положению № 637). Каждое предприятие (юридическое лицо), имеющее кассу, ведет одну кассовую книгу для учета операций с наличностью в национальной валюте (без учета касс обособленных подразделений). Если предприятие осуществляет операции с наличной иностранной валютой, то на каждый вид валюты ведется отдельная кассовая книга. Прежде чем приступить к заполнению кассовой книги, кассир должен оформить ее титульную страницу (указать наименование предприятия, идентификационный код согласно Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины) и пронумеровать листы книги. После этого кассовую книгу прошнуровывают, количество листов заверяют своими подписями руководитель предприятия и главный бухгалтер. Кроме того, на обороте последней страницы кассовой книги делается надпись «В настоящей книге пронумеровано и прошнуровано… листов». Прошнурованные листы скрепляются печатью юридического лица. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. В случае необходимости корректировка записей производится в общем порядке. Исправления удостоверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера (или на лицо, уполномоченное руководителем предприятия). При заполнении кассовой книги следует руководствоваться следующими требованиями Положения № 637: 1. Записи в кассовой книге кассир осуществляет в двух экземплярах (через копировальную бумагу) чернилами темного цвета чернильной или шариковой ручкой. Первые экземпляры, которые являются неотрывной частью листа кассовой книги, остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры, которые являются отрывной частью листа кассовой книги, представляют собой документы, по которым кассиры отчитываются относительно движения денег в кассе. Первые и вторые экземпляры должны иметь одинаковые номера. 2. Записи в кассовой книге производятся кассиром по операциям получения или выдачи наличности по каждому кассовому ордеру и расходной ведомости в день ее поступления или выдачи. 3. Остаток наличных денежных средств в кассе предприятия на начало рабочего дня (данные по строке книги «Остаток на начало дня») должен быть равен остатку наличных на конец предыдущего дня (данные по строке книги «Остаток на конец дня» за предыдущий день). 4. Наличные денежные средства, выданные по расходным ведомостям на выплаты, связанные с оплатой труда, отражаются в кассовой книге после окончания сроков этих выплат, а именно по истечении трех рабочих дней, включая день получения наличных в учреждении банка. До этого в конце дня по строке «В том числе на оплату труда» указывается сумма по расходным ведомостям, не списанная в расход кассы. 5. Если данные приходных и расходных кассовых ордеров, выписанных в течение дня, не помещаются на одном листе, то заполняется следующий лист кассовой книги. При наличии на предприятии нескольких кассиров обязательным является ведение старшим кассиром книги учета выданных и принятых старшим кассиром денег типовой формы № КО5 (приложение 6 к Положению № 637). Как предусмотрено п. 4.6 Положения № 637, старший кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличности под роспись в книге по форме № КО5. Кассиры в конце рабочего дня обязаны составить отчет о полученной и выданной наличности по соответствующим приходным и расходным кассовым документам, а также сдать остаток наличности и кассовые документы по проведенным операциям старшему кассиру под роспись в книге по форме № КО5. Кроме того, книга учета выданных и принятых старшим кассиром денег применяется также для учета наличности, выданной из кассы предприятия доверенному лицу, которое выплачивает заработную плату в течение установленных сроков, и возврата им имеющейся наличности и кассовых документов.
1.5. Регистры аналитического и синтетического учета.
Ведение агрегированного учета обеспечивается с помощью синтетического учета с использованием балансовых счетов. Плана счетов бухгалтерского учета выполнения бюджетов
Синтетический учет осуществляется на уровне классов, разделов, групп и балансовых счетов IV порядка. Плана счетов бухгалтерского учета выполнения государственного и местных бюджетов и обеспечивает получение информации об операциях, проводимых органом. Государственного казначейства и отражаются в финансовой отчетности.
В синтетическом учете все операции отражаются в денежной единице Украины
Подробная информация о каждом контрагенте и операцию фиксируется на уровне аналитического учета на аналитических счетах. Аналитические счета должны содержать обязательные параметры, определенные отдельными порядками. Держарного казначейства. Данные аналитических счетов должны совпадать с соответствующими счетами ками синтетического учетку.
Реестры синтетического и аналитического учета операций - это носители специального формата в виде сведений, книг, журналов, карточек учета и т.п. их назначение - хронологическое, систематическое или комбинированное е накопления, группировки и обобщения информации из первичных документев.
Записи в регистрах бухгалтерского учета осуществляются на основании первичных учетных документов в момент совершения сделки. Ответственность за правильность отражения операций в учетных регистра ах несут лица, составившие и подписавшие эти реестри.
Государственное казначейство Украины разрабатывает и утверждает формы регистров учета с учетом того, что реестры синтетического и аналитического учета должны иметь название, период регистрации операций, фамилии и подписи или другие кодированные знаки, позволяющие идентифицировать лиц, й их составили. Органы. Государственного казначейства Украины ведут следующие обязательные учетные регистры:
- оборотно-сальдовый баланс (ежедневный баланс оборотов и остатков по балансовым, бюджетными, забалансовым счетам и счетам управленческого учета);
- личные карточки (в том числе с разбивкой по кодам экономической классификации расходов);
- сальдовые и оборотно-сальдовые ведомости по аналитическим счетам в ежедневном оборотно-сальдовом балансе отражаются оборотами по дебету и кредиту за день, выходные остатки по активом и пассивом м по каждому балансовому, бюджетным и внебалансовым счетам, а также по счетам управленческого учета с промежуточным итогом по счетам второго и третьего порядка.
В оборотно-сальдовом балансе отражаются итоги по каждому классу счетов и общий итог по всем счетам. Правильность составления ежедневного баланса оборотов и остатков контролируется ровностью дебетовых и кредитовых оборотов и остатков по активом и пассивом. Наличие такого равенства является обязательным условием начала нового операционного дня в органах. Государственного казначействава.
Ежедневный оборотно-сальдовый баланс проверяется и подписывается руководителем и главным бухгалтером или лицами, им лиц
Проверка тождественности данных аналитических счетов соответствующим счетам синтетического учета обязательно осуществляется не реже одного раза в месяц
Сверка аналитического учета с синтетическим проводится ответственными исполнителями по приведенным выше балансовым и внебалансовым счетам проверочной сведения с данными соответствующих счетов обор отно-сальдовая баланс.
Свидетельством проведенной сверки аналитического учета с синтетическим (данных проверочной сведения по балансу) есть подписи должностных лиц органа. Государственного казначейства - главного бухгалтера и его заместителями ик.
Доступ к учетных регистров должен быть ограничен лицами, которые определены приказом органа. Государственного казначейства
По операциям в иностранной валюте учет осуществляется в денежной единице Украины по курсу. НБУ на день учета. Одновременно указанные записи производятся в валюте расчетов и платежей (по каждой валюте окр. Ремо).
В аналитическом учете операции в иностранной валюте ведутся по двойной оценке: в иностранной валюте по ее номиналу и в гривневом эквиваленте по настоящему курсу. Национального банка Украины [7]
Дата добавления: 2018-08-06; просмотров: 653; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!