Вопрос 3. Инвентаризация : цель, задачи, виды, порядок проведения, отражение результатов инвентаризации в учете
Тема 5. Первичное наблюдение – основа информационной системы
Бухгалтерского учета
Вопрос 2.Классификация первичных учетных документов. Организация документооборота.
Сущность документов и их место в хозяйственной деятельности организации отражена в их классификации. Стр.19 рис.26.
По назначению:
- распорядительные — документы, содержащие разрешение на совершение определенной хозяйственной операции (распоряжение руководителя о выдаче денежных средств под отчет);
- оправдательные — документы, содержащие информацию об исполнении распоряжения (авансовый отчет);
- бухгалтерского оформления — не содержат фактов , подтверждающих хоз. операцию, а составляются для подготовки данных к отражению этой операции в учетном процессе (ведомости распределения, бух. отчетность, справки).
- комбинированные — это документы, которые являются и распорядительными и оправдательными (расчетно-платежная ведомость на оплату труда).
По порядку формирования:
- первичные — документы, содержащие информацию об одной хозяйственной операции (приходные и расходные кассовые ордера);
- сводные — документы, предназначенные для обобщения информации о всей совокупности однотипных хозяйственных операций за определенный промежуток времени (отчет кассира).
По способу использования:
- разовые — документы, используемые для оформления однократной хозяйственной операции [акт на списание основных средств , платежное поручение];
|
|
накопительные — составляются за определенный период времени путем накопления в них однородно-хозяйственных операций , а в конце периода подсчитываются итоги (наряды на выполнение работы за месяц, лимитные карты на отпуск материалов со склада).
По статусу в системе информационного обеспечения:
- Простые
- Строгой отчетности
По месту составления:
- Внутренние- оформляются в организации.
- Внешние- составляются на стороне другими организациями.
По количеству учетных операций:
- Однопозиционные- отражают операцию по движению одного наименования однородного объекта учета.
- Многопозиционные- отражают операции по движению нескольких наименований объектов учета.
По оформлению однородных операций:
- Унифицированные –типовые документы, утвержденные Госкомитетом РФ по статистике и представленные по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм ПУД и их электронной версии.
- Прочие-все документы не вошедшие в данный альбом.
По способу заполнения:
- Составленные вручную
- На ЭВМ
Организация документооборота.
Правила документооборота и технология обработки учетной информации утверждаются в составе принятой организацией учетной политики.
|
|
Под документооборотом понимается процесс движения документов, начиная от их составления, приемки и обработки на всех стадиях и заканчивая передачей их на хранение в архив.
Документы должны создаваться в соответствии с утвержденным приказом графиком документооборота организации.
На начальном этапе работы по составлению графика документооборота главный бухгалтер устанавливает круг лиц, которые обращаются с первичными документами (менеджеры по продажам, коммерческие агенты и др.).
В официальном порядке до их сведения доводятся правила оформления первичных документов и сроки представления данных документов в бухгалтерию (нередко на практике это положение не включается в общий график документооборота, в результате чего задержка в приеме счетов - фактур составляет несколько месяцев).
Своим распоряжением по бухгалтерии главный бухгалтер обязывает принимать только те документы, которые оформлены в установленном порядке. Бухгалтер, принявший документы, оформленные с нарушением правил, несет персональную ответственность.
Графиком устанавливается рациональный документооборот, то есть предусматривается оптимальное число структурных подразделений и исполнителей для прохождения каждого первичного документа, определяется минимальный срок его нахождения в структурном подразделении организации.
|
|
Графиком по каждому документу должен содержать следующие разделы:
- наименование документа;
- порядок создания документа, включающий количество экземпляров, ответственных за выписку, оформление и исполнение документа и срок исполнения документа;
- порядок проверки документа с указанием ответственных за проверку, порядок представления и срок представления;
- порядок обработки документа с указанием исполнителей и срока исполнения;
- порядок передачи документа в архив с указанием исполнителей и срока передачи.
Для этого каждому исполнителю вручается выписка из графика. В выписке перечисляются документы, относящиеся к сфере деятельности исполнителя, сроки их представления и структурные подразделения организации, в которые представляются указанные документы.
График документооборота может быть оформлен в виде схемы, таблицы или приказа с перечнем работ по созданию, проверке и обработке документов в каждом подразделении предприятия, а также всеми исполнителями с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ.
|
|
Каждая из процедур, включаемая в систему документооборота, стр.21 рис. 30 содержит набор определенных операций. Например, на стадии приемки документов в бухгалтерии, они подлежат обязательной проверке как по форме (полноте и правильности оформления, заполнения реквизитов), так и содержанию (соответствие законности зафиксированных в документе экономических событий, логической увязке отдельных показателей). Процесс обработки документов в бухгалтерии включает этапы , представленные на стр. 21 рис.31.
Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также за своевременное создание документов и их передачу для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, которые создали и подписали документы.
Соблюдение исполнителями графика документооборота контролируется главным бухгалтером организации. Бухгалтер, принявший документы, оформленные с нарушением правил, несет персональную ответственность.
Главный бухгалтер организации обеспечивает сохранность первичных учетных документов (накладных, счетов, счетов - фактур, приходно - кассовых ордеров и т.д.), форм бухгалтерской отчетности, налоговых расчетов (налоговых деклараций), оформление и передачу их в архив.
Вопрос 3. Инвентаризация : цель, задачи, виды, порядок проведения, отражение результатов инвентаризации в учете
Стр.21 рис.32. стр.22 рис.33,34
Порядок проведения инвентаризации в РФ регламентируется Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г. 49.
Основная цель инвентаризации — обеспечение достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности.
В ходе инвентаризации проверяется наличие, состояние и оценка имущества и финансовых обязательств.
Инвентаризация –это уточнение фактического наличия имущества и финансовых обязательств путем сопоставления их с данными бухучета на определенную дату.
Инвентаризации подлежат –
-все имущество организации независимо от его местоположения
-обязательства организации
-другие виды имущества, не принадлежащие организации и отраженные на забалансовых счетах. ( арендованное имущество).
Виды инвентаризации:
По степени охвата имущества:
Полная-охватывает все виды имущества и финансовых обязательств.
Частичная-охватывает один или несколько видов имущества или финансовых обязательств. (касса).
По основанию проведения:
Плановая- проводится в заранее установленные сроки.
Внезапная- проводится неожиданно для материально-ответственного лица.
Задачи инвентаризации стр.22 рис.33
Количество планируемых инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, подлежащих проверке, устанавливаются руководителем предприятия, кроме случаев, когда инвентаризации проводятся в обязательном порядке:стр.22 рис.34
Порядок проведения инвентаризации.
1. Дату проведения , перечень имущества и обязательств, подлежащих И-ции утверждает руководитель организации.
Для проведения И-ции в организации создается комиссия, в которую входят представители администрации, бухгалтерии и другие специалисты. Состав комиссии утверждает руководитель.
Законодательство рассматривает отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации как основание для признания ее результатов недействительными.
2. Прежде чем приступить к проверке фактического наличия имущества, комиссия обязана: опломбировать подсобные помещения, подвалы и другие места хранения ценностей, имеющие отдельные выходы и входы; проверить исправность всех весоизмерительных приборов и соблюдение установленных сроков их клеймения. При внезапных инвентаризациях все имущество подготавливается к инвентаризации в присутствии инвентаризационной комиссии, а в остальных случаях — заблаговременно.
3. материально-ответственные лица дают расписку в том, что к началу И-ции все приходные и расходные документы сданы в бухгалтерию, неоприходованных и несписанных ценностей нет.
4. Фактическое наличие имущества проверяют путем подсчета, обмера, взвешивания при обязательном присутствии материально-ответственного лица ( при кассе –кассир)
5. Сведения о фактическом наличии имущества и обязательств заносят в инвентаризационную опись, оформляются акт инвентаризации не менее , чем в 2-х экз.,члены комиссии и материально-ответственное лицо подписывают его.
6. На имущество, которое находится на ответственном хранении, полученное для переработки составляются отдельные описи.
7. По имуществу ,при Ин-ции которого выявлены отклонения, по данным бухгалтерского учета составляются сличительные ведомости, отражающие результаты Ин-ции.:–излишек, -недостача
По всем фактам расхождения учетных и инвентаризационных данных материально-ответственное лицо должно представить комиссии объяснения.
Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:
а) излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации;
б) недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения (расходы), сверх норм — за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов у некоммерческой организации.
При этом на сумму излишек составляются бухгалтерские проводки:
• Дт 08 Кт 91 — выявлены излишки основных средств;
• Дт 10 Кт 91 — выявлены излишки материалов;
• Дт 41 Кт 91 — выявлены излишки товаров;
• Дт 43 Кт 91 — выявлены излишки готовой продукции;
• Дт 50 Кт 91 — выявлены излишки наличных в кассе и др.
Сумма недостачи, независимо от причины возникновения, отражается по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции со счетами по учету товарно-материальных ценностей:
• Дт 94 Кт 10 — недостача материалов;
• Дт 94 Кт 41 — недостача товаров;
• Дт 94 Кт 43 — недостача готовой продукции;
• Дт 94 Кт 50 — недостача наличных в кассе и т. д.
По кредиту счета 94 отражается списание недостачи в корреспонденции с разными счетами в зависимости от причины ее возникновения:
• Дт 20, 44 Кт 94 — списана недостача в пределах норм естественной убыли;
• Дт 73 Кт 94 — списана недостача на виновное материально-ответственное лицо;
• Дт 91 Кт 94 — списана недостача на финансовые результаты, если виновное лицо не установлено.
Пересортица продуктов – это одновременная недостача одного сорта и излишек другого сорта продукта того же наименования.
Зачет по результатам пересортицы допускается как исключение при наличии следующих четырех условий, имевших место одновременно:
♦ по товарно-материальным ценностям одного и того же наименования;
♦ у одного и того же материально ответственного лица;
♦ за один и тот же отчетный период;
♦ в тождественных количествах, т. е. натуральные остатки недостающих ценностей равны их излишкам по этим же наименованиям, но различных типоразмеров, сортов, артикулов и т. п. Поэтому расхождения установлены в виде суммовых разниц из-за различных цен на товарно-материальные ценности, оказавшиеся при пересортице.
Результаты инвентаризации отражаются в текущем учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация.
Результаты годовой инвентаризации подлежат отражению в годовом бухгалтерском отчете.
Дата добавления: 2018-06-01; просмотров: 241; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!