Доходы и расходы федерального бюджета

Лекция 5:Бюджет как центральное звено финансовой системы

Определение бюджета как экономической категории и его функции

Доходы и расходы федерального бюджета

2.1 Доходы

2.2 Расходы

Анализ федерального бюджета России на 2018-2020 годы

 

Формирование государственности послужило важнейшей исторической предпосылкой выделения бюджета в составе финансовой системы. Бюджет необходим всем государствам для реализации их политических, экономиче­ских и социальных функций. Слово «бюджет» заимствовано из Англии, где канцлер казначейства приносил ежедневно в парламент мешок с деньгами и произносил речь, которая и называлась «бюджет» или «кожаный мешок».

Бюджетное законодательство и бюджетная практика различают бюд­жет государства и государственный бюджет. В соответствии с Конститу­цией РФ, начиная с 1994 г. государственный бюджет носит название феде­рального. Бюджет государства — это консолидированный бюджет России.

Консолидированный бюджет — свод бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами (ст. 6 бKРФ).

Консолидированный бюджет включает в себя федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации.

Консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации включает региональный бюджет, т.е. бюджет самого субъекта, и местные бюджеты.

Консолидированный бюджет муниципального района включает бюджет муниципального района и свод бюджетов поселений.

Консолидированный бюджет выполняет функцию объединения бюд­жетных показателей (по отдельным территориям или стране в целом), и его величина в каждом отдельном случае определяется расчетным путем. Консолидированные бюджеты Российской Федерации и ее субъектов не рассматриваются и не утверждаются законодательными органами вла­сти всех уровней, поэтому не являются юридическими документами. Эти бюджеты являются в первую очередь статистическим сводом бюджетных показателей, характеризующим агрегированные данные но доходам и рас­ходам, источникам поступления средств и направлениям их использования ходам, источникам поступления средств и направлениям их использования но территории в целом но России и отдельных ее субъектов.

Бюджет государства — это федеральный бюджет плюс бюджеты всех субъектов Российской Федерации. По объему консолидированный бюджет.

России представляет собой сумму, превышающую федеральный бюджет в два раза.

Государственный бюджет роспись доходов и расходов государства па определенный период.

Он представляет собой централизованные фонды денежных средств, аккумулированные главным образом с помощью налогов и используемые для государственного регулирования экономики, стимулирования хозяй­ственной конъюнктуры, финансирования социальных программ, науки и культуры, вооруженных сил, образования финансовых и материальных резервов, содержания органов государственного управления.

Совокупность всех видов бюджетов образует бюджетную систему государства. Взаимосвязь между ее отдельными звеньями, организацию и принципы построения бюджетной системы принято называть бюджет­ным устройством.

Бюджет государства — это «сердце» экономической системы. От состав­ления бюджета зависит экономическое развитие государства, а уровень развития экономики в свою очередь влияет на состояние бюджета.

В XVII в. в российском государстве бюджета в его современном понимании не существовало, не было даже единой для всего государства росписи доходов и рас­ходов. По мере развития бюрократической системы управления хозяйственной и финансовой жизнью страны возникли понятия — государственные финансы и государственный бюджет, которые в наши дни являются неотъемлемыми составляющими финансовой политики госу­дарства. Под бюджетом, как правило, подразумевался общего­сударственный финансовый закон, на основании которого составлялась регулярная роспись доходов и расходов, с тече­нием времени получившая плановый характер.

Впервые в дореволюционной России официально финансо­вый план был разработан министром финансов М. М. Сперан­ским. Особое внимание в нем уделялось налоговой системе. Кроме того, он предлагал исключить излишние непроизвод­ственные расходы государственного управления и привести все статьи затрат в стро­гое соответствие с доходами. В феврале 1810 г. «План финансов» М. М. Сперанского был утвержден манифестом императора.

 

Значение бюджета как экономической категории можно рассматривать с различных позиций. С одной стороны, как форму образования и расхо­дования фондов денежных средств для выполнения полномочий и обяза­тельств органами государственной и муниципальной власти. В этом слу­чае бюджет представляет собой совокупность фондов денежных средств целевого назначения или часть финансовых ресурсов общественного сек­тора. За каждым источником финансирования (потенциальным доходом), позволяющим мобилизовать и аккумулировать средства в форме бюджета, закреплены соответствующие расходные направления — затраты.

С другой стороны, бюджет представляет собой среднесрочный финансо­вый план государства, определяющий приоритеты финансирования отдель­ных направлений. Например, в бюджетной системе Российской Федерации существенная доля расходов направляется на поддержание социальных направлений. Поэтому в периодических публикациях встречается термин «социальный» бюджет. В данном случае, взглянув на финансовый план государства, можно увидеть достоверные направления социально-эконо­мического развития, рассмотрев структуру финансирования.

Бюджет можно представить как баланс доходов и расходов, который позволяет увидеть источники мобилизации финансовых ресурсов и необ­ходимые пределы затрат па управление экономикой страны. Получается, что бюджет это смета доходов и расходов, которая должна быть сбалансирована. Уже на этапе проектировки вносятся изменения, позволяющие сократить профицит или дефицит бюджета. В случае превышения дохо­дов над расходами Правительство РФ может применить меры налогового стимулирования (снизить налоговую нагрузку) или увеличить расходы по приоритетным направлениям развития народного хозяйства. Если рас­ходы превысили доходы, то разработчик бюджета имеет право пропорцио­нально сократить расходы, кроме защищенных статей бюджета. Однако это происходит не всегда, правительство может пойти на финансирование дефицита за счет привлечения государственных кредитов и займов.

Бюджет оформляется в форме федерального закона или решения муни­ципальных органов власти, т.е. имеет законодательную силу. Здесь учиты­вается принцип публичности или гласности, поскольку каждый субъект экономических отношений имеет доступ к нормативно-правовым законо­дательным актам. Составление бюджета в форме закона позволяет реали­зовать принцип единства нормативно-правового обеспечения бюджетного процесса.

Кроме того, бюджет является важнейшим инструментом финансовой политики государства в области регулирования экономики и социальной сферы. Уровень мобилизации доходов в бюджет можно рассматривать с позиции отношения поступлений к ВВП и НД. Этот показатель служит сигналом настроения правительства к расширению или сокращению сво­его влияния на экономику и социальную сферу в целом. Чем больше доля ВВП мобилизуется посредством налоговых и неналоговых поступлений в бюджетную систему, тем больше расширяется сектор централизованных финансов.

Слайд

Доходы бюджетов стран, % к ВВП¹

Государство	Доля бюджетных доходов
Бельгия	48,6
Канада	38,4
Финляндия	53,0
Франция	49,5
Греция	39,7
Япония	30,6
Великобритания	36,8
Новая Зеландия	29,1
Швеция	49,1

Интересно, что во многих развитых странах прослеживается существен­ная доля государственного сектора в экономике, несмотря на наличие рыночных отношений, частной собственности.

Однако степень мобилизации зависит от доли теневого сектора эконо­мики. На рис. представлено описание бюджета как экономической кате­гории.

 

Существуют следующие основные функции бюджета.

 

1. Образование целевого фонда финансовых ресурсов государства за счет доходов, полученных в результате первичного распределения ВВП и НД.

2. Распределение или использование бюджетного фонда по конкретным целевым направлениям. Это позволяет правительству учитывать экономи­ческие интересы всех участников воспроизводственного процесса, поэтому бюджетные расходы охватывают отрасли производственной и непроиз­водственной сферы. Здесь же происходит вторичное перераспределение финансов внутри бюджетной системы.

2. Контрольная функция позволяет анализировать использование всех ресурсов:

на этапе проектирования бюджета проводится аналитическая работа по выявлению резервов роста поступлений и мобилизации доходов в бюд­жет, экономии, а также по программно-целевому критерию необходимости финансирования всех направлений экономических и социальных отраслей;

на этане исполнения проводится анализ полноты, эффективности и ре­зультативности финансирования всех направлений бюджетных расходов;

— после исполнения и окончания финансового года проводится ана­лиз достоверности предоставляемой информации, анализ своевременного и полного поступления финансовых ресурсов в распоряжение органов государственной власти и местного самоуправления.

Таким образом, через бюджет правительство проводит социально-эко­номические реформы, нивелирует дифференциацию развития отдельных территорий и расслоение в обществе.

В России с 2007 г. был реализован переход на трехлетнее бюджетное планирование в форме «скользящей трехлетки». Это позволило взглянуть на среднесрочную перспективу формирования доходов и расходов. Плани­ровалось также перейти на пятилетние планы, которые разрабатываются в развитых странах. Однако федеральный бюджет и бюджеты внебюджет­ных фондов в 2015 г. были сформированы на один год, т.е. только на 2016 г. Это временная мера, которая обусловлена нестабильностью в экономике и сложностями в составлении достоверного бюджетного прогноза.

Кроме официального документа бюджета, в системе финансовых пла­нов государства выделяется консолидированный бюджет. Единство бюд­жетной системы обеспечивается не только единой правовой базой, един­ством бюджетной классификации и документации, но п представлением необходимой статистической и бюджетной информации для составления консолидированных бюджетов. В Б К РФ отмечается обязанность Мин­фина России составлять отчет об исполнении консолидированного бюд­жета Российской Федерации.

Таким образом, бюджет как форма образования и расходования фондов денежных средств увязывает доходные полномочия и расходные обяза­тельства всех территорий государства, позволяет сбалансировать интересы внутри бюджетной системы всех субъектов управления государственными и муниципальными финансами. Помимо самого бюджета как основного финансового плана государства и территорий управление общественными финансами реализуется через систему государственных и территориаль­ных фондов целевого назначения.

Доходы и расходы федерального бюджета

Федеральный бюджет по объему доходов составляет суще­ственную часть консолидированного бюджета Российской Федера­ции, является единственной формой образования и расходования денежных средств, предназначенная для исполнения ее расходных обязательств.

Классификация видов доходов бюджетной системы дана в ст. 41 БК РФ, согласно которой к доходам бюджетов относятся:

1) налоговые доходы;

2) неналоговые доходы;

3) безвозмездные поступления.

В Налоговом кодексе РФ (НК РФ) все налоговые платежи де­лятся на федеральные, региональные и местные (ст. 12 НК РФ).

Доходы федерального бюджета — это федеральные налоги, феде­ральные сборы и неналоговые доходы, закрепленные за федеральным бюджетом в БК РФ.

Не считаются доходами бюджета источники фи­нансирования дефицита.

Бюджетным кодексом РФ утверждены нормативы зачисления федеральных налогов и сборов в федеральный бюджет.

Неналоговые доходы, относящиеся к федеральному бюджету, в большей части поступают в федеральный бюджет в объеме 100%, по отдельным доходам утверждены пониженные нормативы.

Федеральные налоги – это обязательные платежи на всей территории РФ, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 12 НК РФ.
К федеральным налогам и сборам также относят специальные налоговые режимы, которые могут допускать освобождение от уплаты отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов (п. 7 ст. 12 НК РФ).
На основании норма НК РФ можно привести счерпывающий перечень федеральных налогов и сборов, которые действуют в 2018 году.

Обобщим их в таблице со ссылками на нормы НК РФ:

Федеральные налоги и сборы, в т.ч. специальные налоговые режимы	Глава НК РФ
НДС	21
Акцизы	22
НДФЛ	23
Налог на прибыль организаций	25
Налог на добычу полезных ископаемых	26
Водный налог	42791
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов	42760
Государственная пошлина	42819
ЕСХН	42761
УСН	42792
ЕНВД	42820
СРП	42851
ПСН	42881

Когда говорят «федеральный» налог или сбор, то под этим подразумевают, в первую очередь, способ установления и применения налога, а не его назначения. Дело в том, что налоги, перечисляемые в федеральный бюджет, и федеральные налоги – это разные «вещи». Федеральные налоги – это налоги, установленные НК РФ. При этом налоги налогов, которые вносятся в федеральный бюджет – устанавливается Бюджетным кодексом РФ.

Какие именно налоговые платежи требуется вносить в федеральный бюджет, прописано в статье 50 Бюджетного кодекса. Так, допустим, налог, уплачиваемый в федеральный бюджет в полном размере, – это НДС, водный налог, некоторые виды акцизов и налога на добычу полезных ископаемых. При этом некоторые федеральные налоги и сборы зачисляются в региональный и даже местный бюджеты.

Часть налога на прибыль (в 2017 – 2020 годах – налог, исчисленный по ставке 3%), 85% НДФЛ или весь УСН – зачисляются в бюджеты субъектов РФ (п. 2 ст. 56 БК РФ). А, допустим, в местные бюджеты зачисляются, в частности, такие федеральные налоги: НДФЛ (10% от суммы налога) и ЕСХН (50% от единого налога) (п. 2 ст. 61 БК РФ).

---

Дата добавления: 2018-06-01; просмотров: 835; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

---

---

Мы поможем в написании ваших работ!