Практико-ориентированное задание
Финансовый директор был направлен в командировку в г. Самару для участия в программе повышения квалификации с 26 марта по 31 марта 2018 года.
Из кассы выданы в подотчет денежные средства на командировочные расходы в размере 10000 руб. Гостиница была оплачена за 5 ночей. Стоимость проживания в гостинице 708 руб. в сутки, в т.ч. НДС. Расходы на проезд в обе стороны 5900 руб. в т.ч. НДС. В соответствии с приказом директора организации суточные были установлены в размере 950 рублей в сутки.
3 апреля был представлен авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах. Отъезд в командировку был отмечен 25 марта, возвращение - 1 апреля.
Требуется:
1. Рассчитать сумму командировочных расходов. Провести необходимые налоговые расчеты.
2. Определить величину остатка задолженности/обязательства по расчетам по командировке.
3. Отразить операции, связанные с оплатой командировочных расходов в бухгалтерском учете.
Решение
1. гостиница 5*708=3540
проезд 5900
суточные 7*950=6650
Итого: 16090
В соответствии со ст. 217 НК РФ, предполагаются определенные максимальные размеры суточных, которые не предполагают начисления налога на доходы физических лиц.
Если говорить о расходах по России – лимит 700 руб.
Если сотрудник отправляется в командировку заграницу – 2500 руб.
Исходя из вышеизложенного, превышение лимита по суточным подлежит обложением НДФЛ: (950-700)*7=1750 руб.
|
|
|
НДФЛ составит 1750*0,13=227,5 руб.
3. Д71 К50 10000
Д26 К71 3000
Д19 К71 540
Д26 К71 5000
Д19 К71 900
Д26 К71 6650
Д71 К50 6090
2. Остаток задолженности по командировке 6090 руб.
Практико-ориентированное задание
У ПАО имеются операционные сегменты. Ниже приведена информация о доходах (как внутренних, так и внешних), а также прибылях и активах сегментов (в тыс.руб.).
| Сегмент | Итого доходов | Прибыль / (убыток) | Итого активов |
| 1. Оптовая торговля продуктами питания | 14300 | 2600 | 32500 |
| 2. Розничная торговля мебелью | 9750 | 1300 | 19500 |
| 3. Финансовый консалтинг | 3900 | 1300 | 13650 |
| 4. IT-консалтинг | 4550 | 650 | 9100 |
| 5. Сдача имущества в аренду | 5200 | 780 | 9100 |
| 6. Услуги по сборке мебели НЕ ПРОХОДИТ КАК ОТЧЕТНЫЙ | 1950 | 520 | 4550 |
| Итого | 39650 | 8450 | 89050 |
Требуется:
1. Определить, какие сегменты будут являться отчетными при составлении отчетности за 2017 год.
2. Объяснить, какая информация по сегментам должна быть раскрыта в финансовой отчетности за 2017 год
3. Объяснить назначение информации по сегментам.
Решение
В соответствии с ПБУ12/2010 Сегмент считается отчетным, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:
|
|
|
а) выручка сегмента от продаж покупателям (заказчикам) организации и подразумеваемая выручка от операций с другими сегментами составляет не менее 10 процентов общей суммы выручки всех сегментов;
б) финансовый результат (прибыль или убыток) сегмента составляет не менее 10 процентов от наибольшей из двух величин: суммарной прибыли сегментов, финансовым результатом которых является прибыль, или суммарного убытка сегментов, финансовым результатом которых является убыток;
в) активы сегмента составляют не менее 10 процентов суммарных активов всех сегментов.
Поэтому как отчетный не проходит сегмент 6.
2. Организация раскрывает в пояснениях к бухгалтерской отчетности следующую информацию по отчетным сегментам:
а) общую информацию;
б) показатели отчетных сегментов;
в) способы оценки показателей отчетных сегментов;
г) сопоставление совокупных показателей отчетных сегментов с величиной соответствующих статей бухгалтерского баланса или отчета о прибылях и убытках организации; идр.
В составе общей информации по отчетным сегментам организацией приводится:
а) описание основы выделения сегментов, признанных отчетными;
|
|
|
б) случаи объединения сегментов;
в) наименование вида (группы) продукции, товаров, работ, услуг, от продажи которых организация получает выручку в каждом из отчетных сегментов, а также в прочих сегментах.
По каждому отчетному сегменту раскрываются следующие показатели:
а) финансовый результат (прибыль или убыток) за отчетный период;
б) общая величина активов на отчетную дату;
общая величина обязательств на отчетную дату (если такие данные представляются полномочным лицам организации)
3. Оценка рисков организации.
Вопросы
Понятие, классификация, порядок оценки и документального оформления основных средств.
Критерии выделения основных средств из множества внеоборотных активов установлены ПБУ 6/01 «Учет основных средств», согласно которому активы принимаются к учету в качестве основных средств при соблюдении следующих условий:
а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
|
|
|
в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Активы, в отношении которых выполняются перечисленные условия и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.
Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы.
Основные средства классифицируют по ряду признаков:
По отраслевому признаку: промышленность, транспорт, сельское хозяйство, строительство и т.д.
По целевому использованию: производственного и непроизводственного назначения.
По видам: здания, сооружения, оборудование, вычислительная техника, инструмент, инвентарь; земельные участки, объекты природопользования, капитальное вложение в коренное улучшение земель.
По принадлежности: принадлежащие на праве собственности; находящиеся на в оперативном управлении или хозяйственном ведении; получение в аренду; получение в безвозмездное пользование; получение в доверительное управление.
По степени использования: находящиеся в эксплуатации, в запасе, в стадии достройки, дооборудования, реконструкции частичной ликвидации, на консервации
Документальное оформление основных средств.
Для учета основных средств на предприятии должна быть разработана рациональная система документооборота.
Все хозяйственные операции должны оформляться оправдательными документами. Они являются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по формам, утвержденным руководителем организации.
Формы: № ОС-1, ОС-1а, ОС-1б - используются для оформления хозяйственных операций, связанных с движением основных средств: поступивших посредством приобретения за плату; строительства подрядным или хозяйственным способом; получения от других организаций в безвозмездное пользование; внесения в качестве вкладов в уставный капитал; получение в хозяйственное ведение; получения в аренду; поступления по акту дарения; внесенных участниками договора простого товарищества.
Учет основных средств по объектам ведется с использованием инвентарных карточек (формы № ОС-6, ОС-6а, ОС-6б). Инвентарная карточка открывается на каждый инвентарный объект. Ее заполнение производится на основе акта о приеме-передаче объекта основных средств, технических паспортов и других документов на приобретение, сооружение, перемещение и выбытие инвентарного объекта. В инвентарной карточке должны быть приведены: основные данные об объекте основных средств, сроке его полезного использования; о способе начисления амортизации или неначисления; индивидуальные особенности объекта.[12,171]
Оценка основных средств.
Оценка основных средств - это денежное выражение стоимости основных средств, в которой они отражаются в бухгалтерском учете.
Первоначальная стоимость основных средств - это стоимость основных средств при принятии к бухгалтерскому учету.
Восстановительная стоимость основных средств - это полная стоимость затрат, которые организация, ими владеющая, должна была осуществить при полной замене основных средств на аналогичные объекты по рыночным ценам, включая затраты на приобретение.
Остаточная стоимость основных средств - это первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств за минусом суммы начисленных амортизационных отчислений.
Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату (в там числе бывших в эксплуатации), признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость.
Порядок определения первоначальной стоимости основных средств зависит от того, каким образом организация получила данный объект.
Основные средства могут приниматься к бухгалтерскому учету в случаях:
- приобретения, сооружения и изготовления за плату по сумме фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации);
- сооружения и изготовления самой организацией;
- поступления от учредителей в счет вкладов в уставный (складочный) капитал, паевой фонд по денежной оценке, согласованной учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации;
- поступления от юридических и физических лиц безвозмездно по текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы;
- получения государственным и муниципальным унитарным предприятием при формировании уставного фонда;
- поступления в дочерние (зависимые) общества от головной организации;
- поступления в порядке приватизации государственного и муниципального имущества организациями различных организационно-правовых форм (акционерным обществом и др.);
- в других случаях.
Стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей.[
Таким образом, способ оценки основного средства зависит от варианта поступления объекта на предприятие. Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.
Дата добавления: 2018-06-01; просмотров: 255; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!