Способы начисления амортизации ОС по налоговому учету
Существуют два способа начисления амортизации по налоговому учету: линейный и нелинейный.
Начисление амортизации основных средств линейным способом по бухгалтерскому и налоговому учету совпадает.
Линейным методом амортизация рассчитывается для каждого объекта. При нелинейном методе используется не конкретный объект, а суммарный баланс по амортизационной группе.
Расчет амортизационных отчислений при нелинейном методе осуществляется по формуле:
A = B × k / 100,
где A — сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы;
B — суммарный баланс амортизационной группы;
k — норма амортизации для амортизационной группы при нелинейном методе.
Норма амортизации (k) для амортизационных групп:
Первая группа — 14,3;
Вторая группа — 8,8;
Третья группа — 5,6;
Четвертая группа — 3,8;
Пятая группа — 2,7;
Шестая группа — 1,8;
Седьмая группа — 1,3;
Восьмая группа — 1,0;
Девятая группа — 0,8;
Десятая группа — 0,7.
Суммарный баланс (B) — это сумма стоимости всех объектов, входящих в конкретную амортизационную группу. Норма амортизации (k) — величина фиксированная и зависит от амортизационной группы (п. 5 ст. 259.2 НК РФ).
Первоначальная стоимость
НМА принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 по первоначальной стоимости.
Первоначальная стоимость НМА — это сумма фактических затрат на его приобретение или создание.
|
|
|
Стоимость приобретения (изготовления) нематериальных активов включает:
• суммы, уплачиваемые в соответствии с договором приобретения прав правообладателю (продавцу);
• суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением объектов нематериальных активов;
• таможенные пошлины, регистрационные сборы, патентные пошлины и иные аналогичные платежи, связанные с уступкой (приобретением) исключительных (имущественных) прав правообладателя;
• вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены объекты нематериальных активов, в соответствии с условиями договора;
• иные расходы, непосредственно связанные с приобретением объектов нематериальных активов и доведением их до состояния, в котором они пригодны к использованию в установленных целях;
• расходы по изготовлению нематериальных активов: материалы, оплата труда, страховые взносы, услуги сторонних организаций и т. д.
В балансе НМА отражаются по остаточной стоимости т. е. первоначальная стоимость за вычетом начисленной амортизации
Остаточная стоимость = Дебет 04 – Кредит 05
Первоначальная стоимость НМА собирается на счете 08 по дебету, включая все затраты на его создание или приобретение. В балансе отражается остаточная стоимость НМА.
|
|
|
Типовая корреспонденция счетов по поступлению НМА
1. Д08 К10 (60, 69, 70, 76) — отражено формирование затрат по выполнению НИОКР собственными силами.
2. Д04 К08 — оприходованы положительные результаты НИОКР в виде НМ активов, на которые права защищены (первичные документы — акт приемки-сдачи выполненных работ), НМА переданы в эксплуатацию.
3. Д91.2 К08 — списаны расходы НИОКР, не давшие положительных результатов, на прочие расходы.
4. Получены НМА в качестве вклада в уставный капитал (УК)
Д08 К75.1 — погашена задолженность учредителя по взносам в уcтавный капитал передачей НМА;
Д04 К08 — НМА передан в эксплуатацию.
5. Безвозмездное получение НМА
Д08 К98.2 — (субсчет «безвозмездное поступление») получен НМА по договору дарения;
Д04 К08 — принят НМА к бухгалтерскому к учету.
6. Приобретение по договору купли-продажи НМА
Д08 К60.1 (76)
Д04 К08 — введен в эксплуатацию НМА.
7. Начисление амортизации по НМА
Д20 (23, 25, 26, 29, 44, 91, 97) К05.
Существуют разные способы поступления НМА, но затраты собираются сначала на счете 08, а потом счет 08 закрывается на счет 04. Напрямую счет 04 не корреспондирует с 10,60, 69, 70, 75, 76, 98, а только через счет 08 (согласно Плану счетов).
|
|
|
Выбытие НМА
1. Реализация
Д05 К04 — списана сумма амортизации, начисленной по НМА до его выбытия
Д91.2 К04 — списана остаточная стоимость НМА (при продаже, по причине морального износа, переданы в качестве благотворительной помощи).
2. Выявлена недостача
Д94 К04 — при инвентаризации.
3. Д58 К04 в качестве вклада в уставный капитал другой организации по остаточной стоимости переданы НМА.
Если НМА внесен в качестве вклада в уставный капитал своей организации, то применяется счет 75 (Д08 К75.1), а если в качестве вклада в уставный капитал другой организации, используется счет 58. При выбытии НМА амортизация списывается со счета 05 на счет 04. Начисление амортизации происходит с 01 числа следующего месяца после принятия к учету.
Задание 1
Завершите предложение, выбрав правильный ответ:
А — остаточной,
Б — первоначальной,
В — восстановительной,
Г — рыночной,
Д — согласованной.
1. Поступление основных средств ведется в бухгалтерском учете по … стоимости.
2. В балансе основные средства отражаются по … стоимости.
3. После переоценки основные средства учитываются по …стоимости.
|
|
|
4. Недостача основного средства предъявлена к материально-ответственному лицу по … цене.
5. Продажа основного средства осуществляется по … цене.
6. Основное средство внесено в качестве вклада в уставный капитал по … стоимости.
Задание 2
Начислите амортизацию годовую и ежемесячную линейнымспособом.
Дано:
Швейная машина первоначальной стоимостью 52 000 рублей без НДС.
По классификатору швейная машина относится к третьей группе код ОКОФ 14 2926070, имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно. В учетной политике сказано, что начислять амортизацию необходимо по среднему сроку амортизационной группы, поэтому возьмем 4 года.
Задание 3
Начислите амортизацию годовую и ежемесячную способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Дано:
Первоначальная стоимость автобуса 460 000 рублей. Предполагаемый пробег за весь срок полезного использования 35 000 км.
ОКОФ автобуса 15 3410250, 3 группа, срок полезного использования 3–5 лет включительно. В учетной политике отражен срок полезного использования: амортизация начисляется по среднему сроку амортизационной группы, поэтому срок — 4 года.
На конец 1 года 15 000 км
На конец 2 года – 10 000 км
На конец 3 года – 8 000 км
На конец 4года – 2000 км
Задание 4
Начислите амортизацию линейным способом:
1) стеллаж стоимостью 120 000 рублей, срок полезного использования 62 месяца;
2) швейная машина стоимостью 280 000 рублей, срок полезного использования 37 месяцев;
3) набор инструментов стоимостью 90 000 рублей, срок полезного использования 20 месяцев.
Напишите проводки. Рассчитайте ежемесячную сумму амортизации.
Задание 5
1. ООО «Луна» приобрело 13 февраля 2011 года товарный знак у ООО «Радость» за 450 000 рублей (включая НДС 18%) сроком на 6 лет. Оплата ООО «Радость» произведена полностью. Принят к бухгалтерскому учету внеоборотный актив. Напишите проводки. Начислите амортизацию линейным способом.
С какого числа будет начисляться амортизация?
2. ООО «Путь» приобрело секрет производства (ноу-хау) у ООО «Русь» за 950 000 рублей. (в том числе НДС 18%). Начислите амортизацию линейным способом и напишите проводки, если оплата произведена только в сумме 800 000 рублей.
Задание 6
Отнесите активы к ОС, НМА или материалам.
Здание, ткань на сумму 49 000 руб., трактор, земельный участок, секрет ноу-хау, бумага на сумму 5000 руб., автомобиль, товарный знак, стол офисный стоимостью 38 000 руб., многолетние насаждения, деловая репутация, краска на сумму 67 000 руб.
Дата добавления: 2018-05-31; просмотров: 536; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!