Привлечение внутренних аудиторов к непосредственному участию в аудите
До привлечения внутренних аудиторов к непосредственному участию в аудите внешний аудитор должен:
(a) получить письменное согласие от уполномоченного представителя организации на то, что внутренним аудиторам разрешено выполнять инструкции внешнего аудитора и что организация не будет вмешиваться в работу, которую внутренний аудитор выполняет для внешнего аудитора;
(b) получить письменное согласие внутренних аудиторов на то, что они будут соблюдать конфиденциальность в отношении определенных сведений в соответствии с инструкциями внешнего аудитора и информировать внешнего аудитора в случае возникновения угроз для их объективности.
Внешний аудитор должен руководить, осуществлять надзор и проверку работы, выполненной внутренними аудиторами по аудиторскому заданию, в соответствии с МСА 220 [1]. При этом:
[1] МСА 220 "Контроль качества при проведении аудита финансовой отчетности".
(a) характер, сроки и объем такого руководства, надзора и проверки должны определяться с учетом того, что внутренние аудиторы не являются независимыми лицами по отношению к организации, и соответствовать результатам оценки факторов, приведенных в пункте 29 настоящего стандарта;
(b) процедуры проверки должны включать перепроверку исходных аудиторских доказательств по отдельным направлениям работы, выполненным внутренними аудиторами.
Руководство, надзор и проверка внешним аудитором работы, выполненной внутренними аудиторами, должны быть достаточными для того, чтобы внешний аудитор был убежден в том, что внутренние аудиторы получили достаточные надлежащие аудиторские доказательства в отношении выводов, сделанных на основе этой работы (см. пункты A40 - A41).
|
|
|
В процессе руководства, надзора и проверки работы, выполненной внутренними аудиторами, внешний аудитор должен внимательно следить за появлением каких-либо признаков того, что проведенные им оценки согласно пункту 27 более не являются надлежащими.
Документация
Если внешний аудитор использует работу службы внутреннего аудита, он должен включить в аудиторскую документацию:
(a) сведения по оценке:
(i) того, насколько статус службы в организации и применимые политика и процедуры обеспечивают надлежащую объективность внутренних аудиторов;
(ii) уровня профессиональной квалификации службы;
(iii) того, насколько служба применяет систематический и упорядоченный подход, включая контроль качества;
(b) характер и объем использованной работы, а также то, почему было принято такое решение;
(c) описание аудиторских процедур, выполненных внешним аудитором для оценки надлежащего характера использованной работы.
|
|
|
Если внешний аудитор привлекает внутренних аудиторов к непосредственному участию в аудите, он должен включить в аудиторскую документацию:
(a) результаты оценки наличия и значимости угроз для объективности внутренних аудиторов, привлеченных к непосредственному участию, а также уровня их профессиональной квалификации;
(b) основания для принятия решения относительно характера и объема работы, выполняемой внутренними аудиторами;
(c) сведения о лицах, проверявших выполненную работу, и дату и объем такой проверки согласно МСА 230 [1];
[1] МСА 230 "Аудиторская документация".
(d) письменное согласие, полученное от уполномоченного представителя организации и внутренних аудиторов согласно пункту 33 настоящего стандарта;
(e) рабочую документацию, подготовленную внутренними аудиторами, привлеченными к непосредственному участию в аудиторском задании.
* * *
Руководство по применению и прочие пояснительные материалы
Определение службы внутреннего аудита (см. пункты 2, 14(a))
A1. Цели и объем работы службы внутреннего аудита обычно включают мероприятия по обеспечению уверенности и консультированию, направленные на оценку и повышение эффективности процессов корпоративного управления, управления рисками и внутреннего контроля организации, такие как:
Дата добавления: 2018-06-27; просмотров: 246; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!