Реформация баланса предприятия. Использование прибыли.
Реформация баланса — это процедура закрытия бухгалтерских счетов, на которых учитываются финансовые результаты.
Прежде чем приступить к составлению годового баланса, бухгалтеру необходимо провести его реформацию. Реформация баланса необходима для того, чтобы распределить полученную в течение года прибыль, (или списать полученный убыток) и начать новый финансовый год как бы с «нуля». Реформация проводится на 31 декабря отчетного года и заключается в обнулении сальдо по счетам учета финансовых результатов. Необходимо закрыть счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки».
В течение года доходы и расходы предприятия учитываются на счетах 90 и 91. Ежемесячно сопоставляются кредитовые и дебетовые обороты по этим счетам и выявляется финансовый результат. Никаких проводок при этом не делается. Подсчитанные суммы списываются с субсчета 90-11 и субсчета 91-9 на счет 99.
Следовательно, по завершении каждого отчетного месяца счета 90 и 91 имеют нулевое сальдо. Однако субсчета к данным счетам имеют остатки, величина которых накапливается в течение всего года. Эти остатки должны быть обнулены на 31 декабря отчетного года. Для этого все их нужно перенести насубсчета 90-11 и 91-9 соответственно.
Далее производится закрытие счета 99 и определяется итоговый финансовый результат. Его переносят на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Если это прибыль, то делается следующая проводка:
|
|
|
- Дт 99 Кт 84 —выявлена чистая (балансовая) прибыль организации по итогам отчетного года.
Если же это убыток, то делается обратная запись:
- Дт 84 Кт 99 —списан непокрытый убыток организации отчетного года.
Результаты по итогам отчетного месяца по счетам «90.11» и «91.9» отражаются по счету 99 «Прибыли и убытки». Счет имеет субсчета 99.1 «Прибыли и убытки», 99.П.2. «Отклонения по финансовому результату».
На сумму кредитового сальдо по счету 99.1 после уплаты платежей в бюджет внутренними записями закрываются оставшиеся расходы филиала «ЖЭК».
Анализ счета 99 с журналом проводок представлен в Приложении 11.
Д 99/1 К 68- 118 432 987 руб.- начисленные налоги не принимаемые для целей налогообложения;
Д 99/П/2 К 79- 3 381 456 руб.- отклонения по финансовому результату;
Д 99/1 К 90/11 –953 334 050 руб.- финансовый результат убыток ;
Д 90/11 К 99/1- 1 075 129 454 руб.- финансовый результат прибыль;
Д 91/9 К 99/1- 19 039руб.- прибыль прочих доходов и расходов.
Расходы филиала «ЖЭК» по содержанию объектов жилищного фонда (общежитий) за минусом средств, возмещаемых из бюджета, средств возмещения коммунальных платежей от проживающих распределяются пропорционально площади занимаемой проживающими работниками филиалов ОАО «Строительный трест № 8» и включаются филиалами в состав прочих расходов по текущей деятельности.
|
|
|
Остальная часть расходов филиала «ЖЭК» после распределения филиалами закрытием счета «99» передается в головное предприятие ОАО «Строительный трест № 8» по окончанию финансового года, которая в дальнейшем покрывается за счет прибыли ОАО «Строительный трест № 8» в конце отчетного года.
Счет 99 «Прибыли и убытки», филиал «ЖЭК», как и каждое структурное подразделение треста закрывают по окончанию отчетного года и передают нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) головной организации ОАО «Строительный трест № 8».
Согласно учетной политики ОАО «Строительный трест № 8» из прибыли текущего года производит выплаты на: содержание социальной сферы, расходы по оказанию социальной помощи, на культурно-просветительную, спортивно-оздоровительную работу, а также другие расходы, если эти расходы нельзя отнести на себестоимость продукции (работ, услуг), в том числе спонсорская помощь в соответствии с законодательством, а также производиться выплату персоналу, включая оплату труда, а также выплаты компенсирующего и стимулирующего характера, в соответствии с Положениями об оплате труда и выплатах компенсирующего и стимулирующего характера и коллективным договором.
|
|
|
Бухгалтерская отчетность
Проверка и подготовка источников данных для заполнения форм
Отчетности по филиалу «ЖЭК» ОАО «Строительный трест № 8».
Финансовая отчетность, представляет собой комплекс взаимосвязанных показателей в системе бухгалтерского учета, которые характеризуют финансовое и имущественное положение предприятия филиала «ЖЭК» за определенный период.
Процесс подготовки бухгалтерской отчетности включает 2 этапа:
1.Подготовительная работа по составлению годовой отчетности- изучение инструкций, методических рекомендаций по заполнению отчетных форм и их взаимной сверки;
1.1. Инвентаризацию активов и обязательств и отражение в учете её результатов. Расчет стоимости чистых активов организации филиала «ЖЭК» представлен в Приложении 12;
1.2. Переоценка основных средств и других долгосрочных активов в филиале «ЖЭК» представлена в Приложении 13 (Информация о движении основных средств и нематериальных активов);
|
|
|
1.3. Проверка тождества данных аналитического учета с данными синтетического учета;
1.4. Сверка сальдо расчетов с налоговыми органами, в филиале «ЖЭК» представлена в Приложении 14 (Справка о платежах в бюджет за январь—декабрь 2015 г). Сверка сальдо с банками в филиале «ЖЭК» была подтверждена и выслана по системе «Клиент-Банк» в электронном виде на 01.01.2016г. Справка по дебиторской и кредиторской задолженности представлена в Приложении 15 на основании оформленных соответствующих актов сверки;
1.5. Внесение в случае необходимости исправлений в учетные данные по результатам проведенной подготовительной работы, проверок контролирующих органов, а также аудиторов. В филиале «ЖЭК» необходимости в исправлениях не было.
2. Предоставление баланса и других форм отчетности.
Заполнение форм отчетности.
Список используемой литературы:
1. Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 12 июля 2013 г. № 57-З.
2. Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь № 50 от 29.06.2011 года (в редакции от 08.02.2013 года №11).
3. Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности "Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки", утвержденный постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 10.12.2013 N 80
4. Инструкция по бухгалтерскому учету основных средств. Утверждена постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.04.2012 № 26 (рег. № 8/26355 от 31.08.2012) .
5. Инструкция по бухгалтерскому учёту запасов Утверждённая постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.11.2010. №133
6. Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 07.03.2014 N 202 "О создании товарно-транспортных и товарных накладных в виде электронных документов, а также предоставлении информации о них и внесении дополнений в постановления Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. N 1585 и от 17 февраля 2012 г. N 156"Зарегистрировано в НРПА РБ 11.03.2014 N 5/38534
7. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 29 июня 2011 г. № 50 «Об установлении типового плана счетов бухгалтерского учета, утверждении Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов».
Список используемой литературы:
8. Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 12 июля 2013 г. № 57-З.
9. Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь № 50 от 29.06.2011 года (в редакции от 08.02.2013 года №11).
10. Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности "Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки", утвержденный постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 10.12.2013 N 80
11. Инструкция о банковском переводе, утверждённая постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №66 от 29.03.2001г. (с учетом изменений и дополнений от 19 ноября 2012 г. № 583).
12. Инструкция о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь от 12.04.2000 №35 с изменениями и дополнениями от 01.07.2014.
13. Инструкция об установлении норм оплаты командировочных расходов при служебных командировках за границу №7 от 30.01.2001(с изменениями от 10.06.2014 №31)
14. Инструкция по бухгалтерскому учету основных средств. Утверждена постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.04.2012 № 26 (рег. № 8/26355 от 31.08.2012) .
15. Инструкция по бухгалтерскому учёту запасов Утверждённая постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.11.2010. №133
16. Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 07.03.2014 N 202 "О создании товарно-транспортных и товарных накладных в виде электронных документов, а также предоставлении информации о них и внесении дополнений в постановления Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. N 1585 и от 17 февраля 2012 г. N 156"Зарегистрировано в НРПА РБ 11.03.2014 N 5/38534
17. Закон Республики Беларусь от 08.01.2014 N 131-З "О внесении изменений и дополнений в Трудовой кодекс Республики Беларусь" Зарегистрирован в НРПА РБ 22.01.2014 N 2/2129.
18. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 29 июня 2011 г. № 50 «Об установлении типового плана счетов бухгалтерского учета, утверждении Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов».
Дата добавления: 2018-06-27; просмотров: 547; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!