Список рекомендуемой литературы
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО МОРСКОГО И РЕЧНОГО ТРАНСПОРТА
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
Высшего образования
«Государственный университет морского и речного флота имени адмирала С.О.Макарова»
Кафедра Налогообложения и бухгалтерского учета
Г.А. Плавинская
МЕТОДИКА И ОРГАНИЗАЦИЯ
НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ И КОНТРОЛЯ
Методические указания
по выполнению контрольной работы
Санкт-Петербург
2017
Плавинская Г.А.
Методика и организация налогового администрирования и контроля:методические указания по выполнению контрольной работы / Составитель: Плавинская Г.А. – СПб.: ФГБОУ ВО ГУМРФ имени адмирала Макарова, 2017. – 16 с.
Излагается порядок выполнения контрольной работы по дисциплине «Методика и организация налогового администрирования и контроля», направленной на освоение методики проведения выездной налоговой проверки. В ходе выполнения контрольной работы магистранты производят выездную проверку на основании представленных данных, составляют акт и принимают решение по результатам проведенной проверки.
Издание предназначено для магистрантов всех форм обучения по основной образовательной программе направления подготовки 38.04.01 Экономика (уровень магистратуры)
©Федеральное государственное
Бюджетное образовательное учреждение ВО
|
|
|
ГУМРФ имени адмирала Макарова
2017
СОДЕРЖАНИЕ
| Введение………………………………………………………… | 4 | |
| 1. | Состав исходных данных для контрольной работы………... | 6 |
| 1.1. | Реквизиты организации……………………………………….. | 6 |
| 1.2. | Задание………………………………………………………….. | 6 |
| Список рекомендуемой литературы | 15 | |
| Приложение. Титульный лист…………………………………. | 16 |
Введение
По дисциплине «Методика и организация налогового администрирования и контроля» выполняется контрольная работа на тему «Проведение выездной налоговой проверки организации».
Контрольная работа представляет собой выполнение практического задания по проведению выездной проверки на основании представленных данных, составлению акта и решения по результатам проведенной проверки. Магистрант должен оформить все документы, связанные с проведением проверки.
Цель контрольной работы:
- закрепление знаний магистрантов по вопросам налогообложения организаций;
- составление необходимых документов, связанных с проведением проверки;
- методически подготовить магистрантов к проведению выездной налоговой проверки и выявлению нарушений налогового законодательства.
|
|
|
В процессе выполнения контрольной работы магистрант должен получить навыки работы с нормативно - законодательной и научной литературой.
Контрольная работа оформляется в виде пояснительной записки, которая включает:
1. Титульный лист.
2. Содержание.
3. Расчетно-пояснительную записку в соответствии с данными методическими указаниями.
4. Список использованной литературы.
В результате выполнения контрольной работы магистрант должен выявить нарушения налогового законодательства, составить документы, необходимые для проведения проверки, составить акт проверки и принять решение.
Контрольная работа выполняется каждым магистрантом на основе индивидуального задания для контрольной работы и сведений, указанных для каждого варианта задания.
Проверенная преподавателем контрольная работа, после внесения в нее необходимых исправлений защищается магистрантом на кафедре.
1. Состав исходных данных для контрольной работы
1.1. Реквизиты организации приведены в таблице 1.
Таблица 1. Реквизиты организации
| Название организации | ПАО «Прогресс» |
| Адрес | 191123, Санкт-Петербург, ул. Радищева, д. 39 |
| ИНН/КПП | 78025460499/781601001 |
| ОКВЭД | 15.32 |
| Банковские реквизиты: | р/с 40702810736000000834 в ОАО «Промышленно- Строительный Банк» к/с 30101810200000000791, БИК 044030791 |
|
|
|
Недостающие данные необходимо сформировать магистранту самостоятельно.
1.2. Задание
В соответствии с планом проверок на 2 квартал текущего года необходимо провести проверку ПАО «Прогресс» по вопросам правильности исчисления налогов за предыдущий год.
В период с момента вынесения решения до момента окончания проверки возникли обстоятельства, вызывающие необходимость расширения состава проверяющей группы.
В ходе проведения проверки в результате отказа налогоплательщика от предоставления истребуемых документов принято решение произвести выемку документов.
В целях поверки достоверности данных, содержащихся в документах налогоплательщика, а также для выяснения иных существенных обстоятельств, имеющих значение для полноты проверки, произведен осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода.
В ходе проверки возникла необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика, связанной с иными лицами. Необходимо получить информацию у контрагента.
В табл. 2 приведены ситуации, в которых слушатель должен выявить нарушения налогового законодательства. Для каждого магистранта приведены ситуации, которые выбираются в зависимости от порядкового номера в группе
|
|
|
Таблица 2. Индивидуальные ситуации для проведения проверки
| № вар. | Ситуация |
| 1 | 2 |
| 1 | 1. В 1 квартале прошлого года к представительским расходам отнесены затраты по оплате билетов на концерт для представителей заказчика, которые приехали для подписания контракта, в размере 12 500 руб. 2. С 1 октября в организации работает грузчик, с которым не заключен договор. Ежемесячную оплату труда в размере 15 000 руб. организация учитывает в составе расходов на оплату труда с начислением страховых взносов 3. Во 2 квартале применен налоговый вычет по НДС в размере 83 500 руб. за материалы на основании договора и накладной. Счет фактура получен 15 августа |
| 2 | 1. В октябре введено в эксплуатацию основное средство стоимостью 105 000 руб., установлен срок полезного использования 30 месяцев (2 амортизационная группа). Организация в ноябре начала начислять амортизацию линейным методом и единовременно учло в составе расходов амортизационную премию в размере 30%. 2.Выявлено, что автомобиль, не подлежащий ремонту после аварии, не эксплуатируется с 10 июля, но с учета в органах ГИБДД не снят и по нему транспортный налог не уплачивается с 3 квартала 3.В мае составе расходов на оплату труда учтены выплаты членам совета директоров в размере 100 000 руб. Страховые взносы во внебюджетные фонды уплачены |
Продолжение таблицы 2
| 1 | 2 |
| 3 | 1. В мае введено в эксплуатацию основное средство (объект недвижимого имущества) стоимостью 12 000 000 руб., установлен срок полезного использования 252 месяца (8 амортизационная группа). Организация в мае начала начислять амортизацию линейным методом и единовременно учло в составе расходов амортизационную премию в размере 25%. 2. В бухгалтерском учете первоначальная стоимость вышеуказанного основного средства сформирована с учетом амортизационной премии. Иных основных средств нет. 3. В ноябре Сидорову И.М. по гражданско-правовому выплачен доход в размере 25 000 руб. Выплата учтена в составе расходов на оплату труда, но страховые взносы не исчислены |
| 4 | 1. В апреле введено в эксплуатацию основное средство (3 амортизационная группа, срок полезного использования 4 года) стоимостью 110 000 руб., стоимость доставки и установки 25 000 руб. В налоговом и бухгалтерском учете отражена первоначальная стоимость 110 000 руб. Расходы по доставке учтены в составе косвенных расходов. Амортизация начисляется с мая месяца. 2. В ноябре получен аванс в размере 590 000 руб. НДС с аванса не исчислен. Договором предоплата не предусмотрена 3. 10 ноября поставлен в ГИБДД на учет автомобиль с мощностью двигателя 140 л.с. 25 ноября автомобиль снят с учета. Организация те уплачивала транспортный налог. |
| 5 | 1. В составе прочих расходов с июля ежемесячно учитывается компенсация директору по договору использования личного Мерседеса в служебных целях в размере 10 000 руб. 2. В марте принят к вычету НДС по ранее уплаченному авансу в размере 55 000 руб. Товар получен, счет-фактура от поставщика на реализацию отсутствует. 3. По договору добровольного личного страхования, предусматривающего выплаты исключительно в случаях смерти, застраховано 4 работника. Уплаченные взносы в размере 12000 руб., 19000 руб., 20000 руб. и 15000 руб. в полном размере включены в состав расходов на оплату труда |
Продолжение таблицы 2
| 1 | 2 |
| 6 | 1. На 31 декабря прошлого года сформирован резерв по сомнительным долгам в размере 1 200 000 руб. В январе списан безнадежный долг в сумме 400 000 руб. По результатам инвентаризации на 31 марта установлена задолженность: - срок более 90 дней 500 000 руб., из них обеспечена залогом 300 000 руб. - срок от 45 до 90 дней 600 000 руб. Организацией в составе внереализационных расходов учтен резерв по сомнительным долгам на 31 марта в размере 500 000 руб. Выручка за 1 квартал 20 000 000 руб. 2. В 3 квартале применен налоговый вычет по НДС в размере 15 000 руб. за оказанные услуги. Счет фактура не получен 3. В декабре выплачена премия по итогам работы за год в размере 200 000 руб. Выплата премии не предусмотрена ни в трудовых, ни в коллективном договоре. Расходы учтены для целей исчисления налога на прибыль, страховые взносы начислены |
| 7 | 1. 1 февраля отгружена продукция на сумму 500 000 руб. с отсрочкой платежа до 15 марта. 28 февраля переуступлено право требования за 400 000 руб. В составе расходов по налогу на прибыль учтен убыток в размере 100 000 руб. 2. В ноябре принят к вычету НДС по уплаченному авансу в размере 25 000 руб. Счет-фактура от поставщика получен. В договоре перечисление предоплаты отсутствует. 3. В октябре работнику Петрову И.Л. выплачено вознаграждение по гражданско-правовому договору на выполнение работ в сумме 50 000 руб. Страховые взносы не исчислены |
| 8 | 1. 25 апреля в органах ГИБДД снят с учета легковой автомобиль (мощность двигателя 125 л.с.). Транспортный налог уплачен только за 1 квартал. Налоговая декларация за год не представлена 2. В 4 квартале применен налоговый вычет по НДС в размере 17 000 руб. за оказанные услуги. В счете фактуре не указан поставщик |
Продолжение таблицы 2
| 1 | 2 |
| 8 | 3. В декабре Сидорову И.П. по гражданско-правовому на оказание услуг выплачен доход в размере 35 000 руб. Выплата учтена в составе расходов на оплату труда. Страховые взносы не начислены |
| 9 | 1. На 31 декабря прошлого года сформирован резерв по сомнительным долгам в размере 1 500 000 руб. По результатам инвентаризации на 31 марта установлена задолженность: - срок более 90 дней 800 000 руб., в том числе 500 000 руб. – выданный аванс поставщику; - срок от 45 до 90 дней 900 000 руб.; - срок менее 45 дней 450 000 руб. Организацией в составе внереализационных расходов учтен резерв по сомнительным долгам на 31 марта в размере 1 250 000 руб. Выручка за 1 квартал 20 000 000 руб. 2. Выплачено вознаграждение членам совета директоров в размере 500 000 руб. в июле. Выплата учтена в составе расходов на оплату труда. Страховые взносы начислены 3. В 1 квартале применен налоговый вычет по НДС в размере 85 000 руб. за оказанные услуги. Акт за оказанные услуги получен 31 марта. Счет фактура получен 28 апреля |
| 10 | 1. В октябре введено в эксплуатацию основное средство стоимостью 200 000 руб., установлен срок полезного использования 6 лет (4 амортизационная группа). Организация в октябре начала начислять амортизацию линейным методом и единовременно учло в составе расходов амортизационную премию в размере 20%. 2. По договору добровольного личного страхования, предусматривающего выплаты исключительно в случаях смерти, застраховано 3 работника. Уплаченные взносы в размере 15 000 руб., 19 000 руб., 16 000 руб. в полном размере включены в состав расходов на оплату труда 3. В 3 квартале применен налоговый вычет по НДС в размере 100 000 руб. за выполненные работы. Акт выполненных работ подписан 30 сентября. Счет фактура не получен |
| 11 | 1. В 2 квартале к расходам на подготовку кадров отнесены затраты по оплате курсов английского языка для секретаря (по личному заявлению) в размере 25 000 руб. в соответствии с распоряжением руководителя. Организация не осуществляет и не планирует осуществлять ВЭД. 2. С 1 сентября в организации работает монтажник Захаров П.П., с которым не заключен трудовой договор. Ежемесячную оплату труда в размере 25 000 руб. организация учитывает в составе расходов на оплату труда с начислением страховых взносов 3. В 3 квартале применен налоговый вычет по НДС в размере 35 000 руб. на основании счета-фактуры поставщика по перечисленному авансу. Перечисление аванса договором не предусмотрено |
| 12 | 1. В октябре введено в эксплуатацию основное средство стоимостью 190 000 руб., установлен срок полезного использования 8 лет (5 амортизационная группа). Организация в октябре начала начислять амортизацию линейным методом и единовременно учло в составе расходов амортизационную премию в размере 25%. 2. Выявлено, что автомобиль, не подлежащий ремонту после аварии, не эксплуатируется с 10 октября, но с учета в органах ГИБДД не снят и по нему транспортный налог не уплачивается с 4квартала 3. В мае составе расходов на оплату труда учены выплаты членам ревизионной комиссии по решению общего собрания размере 150 000 руб. Страховые взносы начислены |
| 13 | 1. В июле введено в эксплуатацию основное средство (движимое имущество, 4 амортизационная группа, срок полезного использования 6 лет) стоимостью 180 000 руб., стоимость доставки и установки 45 000 руб. В налоговом и бухгалтерском учете отражена первоначальная стоимость 180 000 руб. Расходы по доставке учтены в составе косвенных расходов. Амортизация начисляется с июля месяца. 2. В бухгалтерском учете первоначальная стоимость вышеуказанного основного средства сформирована с учетом амортизационной премии. Иных основных средств нет. |
Продолжение табл. 2
| 1 | 2 |
| 13 | 3. В ноябре по гражданско-правовому выплачен доход в размере 30 000 руб. Выплата учтена в составе расходов на оплату труда. Страховые взносы не начислены. |
| 14 | 1. В мае введено в эксплуатацию основное средство (срок полезного использования 4 года) стоимостью 180 000 руб., стоимость доставки и установки 20 000 руб. В налоговом и бухгалтерском учете отражена первоначальная стоимость 200 000 руб. Амортизация начисляется с мая месяца. 2. В декабре принят вычету НДС по расходам на аренду за 1 квартал следующего года в размере 145 000 руб. 3. В декабре выплачена премия за выслугу лет в размере 300 000 руб. Выплата премии не предусмотрена в трудовых и коллективном договоре. Расходы учтены для целей исчисления налога на прибыль. Страховые взносы начислены |
| 15 | 1. В составе прочих расходов с апреля ежемесячно учитывается компенсация по договору использования личного Мерседеса в служебных целях в размере 7 000 руб. 2. В июне принят к вычету НДС по уплаченному авансу в размере 125 000 руб. Товар во 2 квартале не получен 3. По договору добровольного личного страхования, предусматривающего выплаты исключительно в случаях смерти, застраховано 4 работника. Уплаченные взносы в размере 14 000 руб., 19 000 руб., 18 000 руб. и 15 000 руб. в полном размере включены в состав расходов на оплату труда |
| 16 | 1. 10 апреля отгружена продукция на сумму300 000 руб. с отсрочкой платежа до 25 июня. 1 июня переуступлено право требования за 250 000 руб. В составе расходов по налогу на прибыль учтен убыток в размере 50 000 руб. 2. Организация арендует офис у иностранной компании, не состоящей на налоговом учете в РФ. Сумма арендной платы 118 000 руб. Организация не выполнила обязанности налогового агента 3. В июле выплачено вознаграждение членам совета директоров в размере 500 000 руб. Выплата учтена в составе расходов на оплату труда. Страховые взносы начислены в полном объеме |
Продолжение табл. 2
| 1 | 2 |
| 17 | 1. Организация производит товары, облагаемые и необлагаемые НДС. В мае приобретено оборудование стоимостью 590 000 руб., в т. ч. НДС 90 000 руб., используемое для производства облагаемой и необлагаемой продукции. Вычет применен в размере 90 000 руб. Стоимость отгруженной продукции в мае 10 млн. руб., в том числе необлагаемой НДС – 3,5 млн. руб. 2. Приобретенное оборудование относится к 5 амортизационной группе, организацией установлен срок полезного использования 100 месяцев. Организация учитывает амортизацию с июня в сумме 5 000 руб. ежемесячно. 3. Организация сдает в аренду земельный участок. По договору арендатор ежеквартально компенсирует сумму земельного налога в размере 35 000 руб. Сумма НДС с компенсации не исчислена. |
| 18 | 1. Во 2 квартале применен налоговый вычет по НДС в размере50 000 руб. на основании счета-фактуры поставщика по перечисленному авансу. Перечисление аванса договором не предусмотрено 2. В апреле составе расходов на оплату труда учены выплаты членам совета директоров размере 850 000 руб. Страховые взносы начислены в полном объеме 3. В сентябре введено в эксплуатацию основное средство стоимостью 250 000 руб., установлен срок полезного сентябре начала начислять амортизацию линейным методом и единовременно учло в составе расходов амортизационную премию в размере 25%. |
| 19 | 1. В сентябре введено в эксплуатацию основное средство (3 амортизационная группа, срок полезного использования 4 года) стоимостью 250 000 руб., стоимость доставки и установки50 000 руб. В налоговом и бухгалтерском учете отражена первоначальная стоимость 250 000 руб. Расходы по доставке учтены в составе косвенных расходов. Амортизация начисляется с октября месяца. 2. В феврале получен аванс в размере 708 000 руб. НДС с аванса не исчислен. Договором получение аванса не предусмотрено |
Продолжение табл. 2
| 1 | 2 |
| 19 | 3. 13 сентября поставлен в ГИБДД на учет автомобиль с мощностью двигателя 120 л.с. 23 сентября автомобиль снят с учета. Организация те уплачивала транспортный налог. |
| 20 | 1. В 3 квартале к расходам на подготовку кадров отнесены затраты по оплате курсов французского языка для секретаря (по личному заявлению) в размере35 000 руб. в соответствии с распоряжением руководителя. Организация не осуществляет и не планирует осуществлять ВЭД. 2. С 1 ноября в организации работает монтажник Иванов П.П., с которым не заключен трудовой договор. Ежемесячную оплату труда в размере 20 000 руб. организация учитывает в составе расходов на оплату труда с начислением страховых взносов 3. На 31 марта сформирован резерв по сомнительным долгам в размере 1 500 000 руб. По результатам инвентаризации на 31 марта установлена задолженность: - срок более 90 дней 800 000 руб., в том числе 500 000 руб. – при наличии кредиторской задолженности; - срок от 45 до 90 дней 900 000 руб.; - срок менее 45 дней 450 000 руб. Организацией в составе внереализационных расходов учтен резерв по сомнительным долгам на 30 июня в размере 1 250 000 руб. Выручка за полугодие30 000 000 руб. |
При выполнении контрольной работы:
- необходимо подготовить все документы, связанные с проведением проверки;
- составить акт проверки;
- принять решение по проверке.
Налогоплательщиком возражения по акту проверки не представлено.
Список рекомендуемой литературы
1. Налоговый кодекс РФ (части 1 и 2)
2. Приказ ФНС России Приказ ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189 "Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)" (вместе с "Основаниями и порядком продления срока проведения выездной (повторной выездной) налоговой проверки", "Порядком взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов (информации)")
3. Приказ ФНС России от 07.05.2007 № ММ-3-06/281 "Об утверждении рекомендуемых форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах"
4. Организация и методика проведения налоговых проверок/ Ордынская Е.В./ М.: Издательство юрайт,2016-387с. https://www.biblio-online.ru/viewer/47414552-1B31-4F84-A7AC-C9CF51848036
5. Организация и методика проведения налоговых проверок/ Пайзулаев, И.Р./ М.: Юнити-Дана, 2015. – 166с. http://biblioclub.ru/index.php?page=book_view_red&book_id=426633
6. Налоги и налогообложение: теория и практика в 2 томах/ Пансков В.Г./ М: Издательство Юрайт,2016.-336с. https://www.biblio-online.ru/viewer/79D6D1B0-3A47-472D-953F-903FD0177D9F
Приложение 1
Дата добавления: 2018-05-12; просмотров: 138; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!