Пример. Как отразить в учете расходы на хозяйственные нужды
Работнику ООО «Пассив» Петрову выдали из кассы под отчет 7850 руб.
Ситуация 1
На подотчетную сумму Петров приобрел материалы. Стоимость материалов – 7080 руб. (в том числе НДС – 1080 руб.).
Бухгалтер «Пассива» должен сделать записи:
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50-1
– 7850 руб. – выданы денежные средства Петрову под отчет;
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 71
– 6000 руб. (7080 − 1080) – оприходованы материалы;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71
– 1080 руб. – учтен НДС по оприходованным материалам на основании счета-фактуры поставщика;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
– 1080 руб. – принят к вычету НДС по материалам;
ДЕБЕТ 50-1 КРЕДИТ 71
– 770 руб. (7850 − 7080) – возвращен в кассу неизрасходованный остаток подотчетных средств.
Ситуация 2
Петров оплатил расходы на заправку картриджей к принтерам. Расходы Петрова составили 1180 руб. (в том числе НДС – 180 руб.).
Бухгалтер «Пассива» должен сделать записи:
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50-1
– 7850 руб. – выданы денежные средства Петрову под отчет;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 71
– 1000 руб. (1180 − 180) – отражены расходы на заправку картриджей;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71
– 180 руб. – учтен НДС по услугам (на основании счета-фактуры организации, оказавшей эти услуги);
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
– 180 руб. – принят к вычету НДС по услугам, связанным с заправкой картриджей;
ДЕБЕТ 50-1 КРЕДИТ 71
– 6670 руб. (7850 − 1180) – возвращен в кассу неизрасходованный остаток подотчетных средств.
Ситуация 3
Петров оплатил услуги спортивно-оздоровительного комплекса, связанные с организацией отдыха работников «Пассива». Расходы Петрова составили 5900 руб. (в том числе НДС – 900 руб.).
|
|
|
Бухгалтер «Пассива» должен сделать записи:
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50-1
– 7850 руб. – выданы денежные средства Петрову под отчет;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 71
– 5000 руб. (5900 − 900) – отражены расходы на организацию отдыха работников «Пассива»;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71
– 900 руб. – учтен НДС по услугам, связанным с организацией отдыха работников «Пассива» (на основании счета-фактуры организации, оказавшей эти услуги);
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 19
– 900 руб. – списан НДС по услугам, связанным с организацией отдыха;
ДЕБЕТ 50-1 КРЕДИТ 71
– 1950 руб. (7850 − 5900) – возвращен в кассу неизрасходованный остаток подотчетных средств.
Если работник не представил отчет о расходовании денежных средств и не вернул в установленные сроки средства в кассу организации, сделайте в учете запись:
ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 71
– отражена сумма невозвращенных денежных средств.
В дальнейшем сумма невозвращенных денежных средств может быть удержана из заработной платы работника:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 94
– удержана сумма невозвращенных денежных средств из зарплаты работника.
|
|
|
При невозможности удержания невозвращенного аванса из оплаты труда работника сделайте проводку:
ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 94
– отражена задолженность работника в сумме невозвращенного аванса.
Если долг подотчетного лица будет списан за счет средств организации, эту сумму придется включить в доход работника, облагаемый налогом на доходы физических лиц (ст. 209 НК РФ).
Это значит, что с работника придется удержать налог на доходы физических лиц, а на сумму списанного долга начислить страховые взносы и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Взносы необходимо начислить, так как доход получен сотрудником в рамках трудовых отношений.
В Определении ВС РФ от 9 марта 2016 г. № 302-КГ16-450 сделан вывод, который должен убедить налогоплательщиков в необходимости внимательнее относиться к таким широко распространенным подтверждающим расходы и затраты документам, как товарные чеки. Подотчетные лица в качестве оправдательных документов, прилагаемых к авансовым отчетам, их использую чаще всего. Небрежно оформленные товарные чеки могут послужить причиной тому, что трату не признают производственной, деньги включат в доход сотрудника и удержат с него НДФЛ.
|
|
|
Какие ошибки бывают на практике? Нет информации, по которой можно определить, кто подписал чеки. Часто не указывают дату составления чека, не заполняют графы «цена товара», «количество», «подпись продавца». Причем не обязательно, чтобы все эти недостатки были допущены в одном документе. Верховный Суд отметил, что товарные чеки с ошибками не подтверждают то, что спорную сумму денег сотрудник израсходовал на производственные нужды. А значит – с нее нужно заплатить налог.
Представительские расходы
Представительские расходы – это затраты организации по приему и обслуживанию представителей других организаций, участвующих в переговорах для установления и поддержания сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) организации.
Полный перечень представительских расходов приведен в статье 264 Налогового кодекса.
Согласно этой статье, к представительским расходам относятся затраты:
· по проведению официального приема (завтрака, обеда, ужина или другого аналогичного мероприятия) представителей других организаций;
· по транспортному обеспечению представителей других организаций, связанному с их доставкой до места проведения встречи и обратно;
|
|
|
· по буфетному обслуживанию лиц, участвующих во встрече во время переговоров;
· по оплате услуг переводчиков, не состоящих в штате организации.
Этот перечень является исчерпывающим. Поэтому затраты на организацию развлечений и отдыха, оплату виз, а также на оплату проживания участников переговоров представительскими расходами не являются.
Дата добавления: 2018-05-02; просмотров: 1184; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!