Отражение результатов инвентаризации в учете
После проведения инвентаризации и оформления фактических данных в инвентаризационных описях и актах происходит сравнение полученных сведений с показателями бухгалтерского учета. Если в результате сравнения фактических остатков имущества и обязательств с данными бухгалтерского учета выявлены разногласия, то происходит составление сличительных ведомостей.
В сличительных ведомостях суммы излишков и недостач имущества показываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете. На ценности, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки), составляются отдельные сличительные ведомости.
Разногласия фактического наличия имущества с учетными данными, выявленные при инвентаризации, регулируются в соответствии с нормами ст. 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете», п. 28 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации». В настоящее время употребляется следующий порядок регулирования таких расхождений:
• основные средства, материальные ценности, денежные средства и другое имущество, попавшие в излишек, подлежат оприходованию и зачислению на финансовые результаты с последующим определением причин возникновения и виновных лиц;
• убыль ценностей в пределах норм, утвержденных в установленном законодательством порядке, списывается по приказуначальника организации на издержки производства и обращения у коммерческой организации (нормы убыли применяются только в случаях выявления фактических недостач);
|
|
|
• убыль ценностей в пределах установленных норм определяется после зачета недостач ценностей излишками по пересортице. Пересортица образуется в результате выдачи материальных ценностей одного сорта вместо требуемого другого сорта и обычно носит неумышленный характер. Если после зачета по пересортице обнаружена нехватка ценностей, то нормы естественной убыли должны применяться только по тому наименованию ценностей, по которому установлена недостача. При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача сверх норм;
• недостачи имущества, а также порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц. В тех случаях, когда виновники не определены или во взыскании их с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи списываются на издержки производства и обращения.
При списании недостач ценностей или их порче сверх норм естественной убыли необходимо подтверждение обоснованности такого списания. Они должны быть подтверждены следующими документами:
|
|
|
• постановлениями следственных или судебных органов, доказывающими отсутствие виновных лиц;
• отказом на взыскание ущерба с виновных лиц, вынесенным следственными или судебными органами;
• заключением о факте порчи ценностей, полученным от отдела технического контроля или специализированных организаций (инспекций по качеству и др.).
Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы может быть допущен только в виде исключения за один и тот же проверяемый период, образовавшейся у одного и того же проверяемого лица, в отношении товарно-материальных ценностей одного и того же наименования и в тождественных количествах.
О допущенной пересортице материально-ответственные лица представляют инвентаризационной комиссии подробные объяснения. Когда при зачете недостач излишками по пересортице стоимость недостающих ценностей выше стоимости ценностей, оказавшихся в излишке, эта разница в стоимости относится на виновных лиц. Если конкретные виновники пересортицы не определены, то суммовые разницы анализируются как недостачи сверх норм естественной убыли и списываются на издержки производства и обращения.
Итоговые данные инвентаризации оформляются в ведомости результатов, обнаруженных инвентаризацией (формы № ИНВ-26). В ней определяются предложения о регулировании разниц, выявленных инвентаризацией. Они передаются на рассмотрение начальнику организации, который принимает окончательное решение [17,265].
|
|
|
Результаты инвентаризации утверждаются приказом руководителя организации. Обязательной частью приказа является предписание о порядке устранения расхождений, выявленных инвентаризацией. После этого документация по результатам инвентаризации передается инвентаризационной комиссией в бухгалтерскую службу. Данные проведенной проверки применяются:
• для внесения соответствующих записей в регистры аналитического и синтетического учета;
• для отражения записей в промежуточной (по итогам работы за месяц) или годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Учет недостач и потерь от порчи имущества, включая денежные средства, выявленные при проведении инвентаризации, ведется на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». По отношению к бухгалтерскому балансу счет является активным. По дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» отражаются:
• фактическая себестоимость недостающих материально- производственных ценностей, обнаруженных инвентаризацией;
|
|
|
• фактическая себестоимость полностью испорченных материально-производственных ценностей, обнаруженных инвентаризацией;
• остаточная стоимость недостающих основных средств, обнаруженных инвентаризацией; остаточная стоимость полностью испорченных основных средств, обнаруженных инвентаризацией;
• сумма потерь по частично испорченным материальным ценностям и другое.
По кредиту счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» списываются:
• недостатки и утраты ценностей в пределах норм естественной убыли — на счета затрат на производство и расходов на продажу, когда они выявлены при хранении (рис. 1.1.). (Недостачи и потери материальных ценностей в пределах норм естественной убыли);
Дт Кт
Сч.25 «Общепроизводственные расходы» 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Сч.26 «Общехозяйственные расходы»
Сч.44 «Расходы на продажу»
Рис.1.1. Порядок списания недостач и потерь материальных ценностей в пределах норм естественной убыли на счете « 94 ????????????»
• недостачи ценностей сверх величин (норм) естественной убыли и потери от порчи ценностей (рис. 1.2.);
Дт Кт
Сч. 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
Сч.94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Недостачи ценностей сверх норм естественной убыли, потери от порчи ценностей
Рис. 1.2. Порядок отражения на счетах недостач ценностей сверх норм естественной убыли и потери от порчи ценностей.
• недостачи ценностей сверх величин (норм) убыли и утраты от порчи ценностей при отсутствии конкретных виновников, а также недостачи товарно-материальных ценностей, во взыскании которых отказано судом вследствие необоснованности исков (рис. 1.3.).
Дт Кт
Сч.91-2 «прочие расходы» Сч.94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Рис. 1.3. Порядок отражения на счетах недостач сверх норм естественной убыли и потерь от порчи ценностей, когда отсутствуют виновные убыли и потерь от порчи ценностей, когда отсутствуют виновные или во взыскании по ним отказано судом.
Да напиши ты в конце концов русским языком.убери эти детские самолеты……. Дебет счета 91/2 «Прочие расходы» Кредит Счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» отражены недостачи ценностей сверх величин (норм) убыли и утраты от порчи ценностей при отсутствии конкретных виновников, а также недостачи товарно-материальных ценностей, во взыскании которых отказано судом вследствие необоснованности исков.
Без пяти минут бухгалтер а ты все самолетики в курсаче рисуешь!!!
Списание потерь с кредита счета 94 обычно отражается в размерах и величинах, принятых на учет по дебету этого счета. На счета учета затрат на производство (расходов на продажу) списание недостающих или испорченных материальных ценностей совершается по их фактической себестоимости.
При установлении лиц, виновных в недостачах ценностей сверх норм естественной убыли, потерях от порчи имущества, списание их стоимости может быть произведено по рыночным ценам[17,267]. В соответствии с нормами ст. 246 Трудового кодекса РФ размер ущерба, нанесенного работником предприятию при утрате или порче имущества, определяется по фактическим потерям. Такие потери исчисляются исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день нанесения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества. Поэтому при взыскании с виновных лиц стоимости недостающих ценностей не по фактической себестоимости, а по рыночным ценам в бухгалтерском учете возникает разница между стоимостью взыскиваемого имущества в разных оценках.
По данному параграфу можно сказать, что после проведения инвентаризации и оформления фактических данных в инвентаризационных описях и актах происходит сравнение полученных сведений с показателями бухгалтерского учета. Если в результате сравнения фактических остатков имущества и обязательств с данными бухгалтерского учета выявлены разногласия, то происходит составление сличительных ведомостей, в которых показываются суммы излишков и недостач имущества в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете.
Глава 2. Практическая часть.
Вариант 3
Журнал хозяйственных операций по составу доходов и расходов ОАО «Технопарк»
| № п/п | Содержание операций | Дт | Кт | ∑ 2012 года | ∑ 2103 года |
| 1 | Начислена дебиторская задолженность по текущей аренде (у арендодателя) | 76 | 911 | 119519 | 111700 |
| НДС | 21513 | 20106 | |||
| Итого к оплате | 141032 | 131806 | |||
| 2 | Списана кредиторская задолженность (истек срок исковой давности) | 76 | 911 | 11770 | 11000 |
| 3 | Отражается доход от реализации основных средств | 62 | 911 | 8774 | 8200 |
| НДС | 1579 | 1476 | |||
| Итого к оплате: | 10353 | 9676 | |||
| 4 | Списывается остаточная стоимость проданных ОС | 912 | 01выб | 4333 | 4050 |
| 5 | Отражается доход от реализации материалов | 62 | 911 | 11663 | 10900 |
| НДС | 2099 | 1962 | |||
| Итого к оплате: | 13762 | 12862 | |||
| 6 | Списывается фактическая себестоимость проданных материалов | 912 | 10 | 7490 | 7000 |
| 7 | Отражается доход от реализации готовой продукции по предъявленным счетам за отчетный период | 62 | 901 | 710694 | 664200 |
| НДС | 127925 | 119556 | |||
| Итого к оплате: | 838619 | 783756 |
Продолжение таблицы какой?
| № п/п | Содержание операций | Дт | Кт | ∑ 2012 года | ∑ 2103 года |
| 8 | Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции | 902 | 43 | 471656 | 440800 |
| 9 | Списываются коммерческие расходы | 902 | 44 | 30067 | 28100 |
| 10 | Начислен резерв по сомнительным долгам | 912 | 63 | 19581 | 18300 |
| 11 | Отражается доход по облигациям (зачислены %) | 51 | 911 | 14980 | 14000 |
| 12 | Уплачены неустойки за нарушение договорных обязательств | 912 | 51 | 2140 | 2000 |
| 13 | Начислены проценты по краткосрочным кредитам банка | 912 | 66 | 12091 | 11300 |
| 14 | Списываются убытки по аннулированным заказам | 912 | 20 | 20330 | 19000 |
| 15 | Отражается доход от безвозмездного получения материалов | 982 | 911 | 13910 | 13000 |
| 16 | Начислена заработная плата за ликвидацию последствий аварии | 912 | 70 | 13589 | 12700 |
| 17 | Отражаются дивиденды, полученные по акциям | 51 | 911 | 31030 | 29000 |
| 18 | Уплачен штраф в налоговые органы за несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности | 912 | 51 | 5350 | 5000 |
| 19 | Книга продаж. Отражается НДС за проданную продукцию | 903 | 68 | 127925 | 119556 |
| 20 | Книга продаж. Отражается НДС за проданные ОС, материалы, услуги аренды | 912 | 68 | 25191 | 23544 |
| 21 | Начислен налог на прибыль (20%) | 99 | 68 | 67143 | 62750 |
Порядок формирования показателей формы «Отчет о финансовых результатах».
Таблица №
| Наименование | № опер. | Счет | 2013 г. | 2012 г. |
| Выручка | 7 | Кт 901 | 664200 | 710694 |
| Себестоимость продаж | 8 | Дт 902 | (440800) | (471656) |
| Валовая прибыль (убыток) | Валовая прибыль = Выручка – Себестоимость 710694-471656=239038(2012) 664200-440800=223400(2013) | 223400 | 239038 | |
| Коммерческие расходы | 9 | Дт 902 | (28100) | (30067) |
| Прибыль (убыток) от продаж | Прибыль (убыток) от продаж = Валовая прибыль -коммерческие расходы 239038-30067=208971(2012) 223400-28100=195300(2013) | 195300 | 208971 | |
| Доходы от участия в других организациях | 17 | Кт 911 | 29000 | 31030 |
| Проценты к получению | 11 | Кт 911 | 14000 | 14980 |
Продолжение таблицы??????????
| Наименование | № опер. | Счет | 2013г. | 2012г. |
| Проценты к уплате | 13 | Дт 912 | 11300 | 12091 |
| Прочие доходы | Кт 911 Прочие доходы = дебиторская задолженность + списанная кредиторская задолженность + доход от реализации основных средств + доход от реализации материалов + доход от безвозмездного получения материалов 141032+10353+13762+13910+11770=190827(2012) 131806+11000+9676+12862+13000=178344(2013) | 178344 | 190827 | |
| Прочие расходы | Дт 912 Прочие расходы = списанная остаточная стоимость проданных основных средств + списанная фактическая стоимость проданных материалов + начисленный резерв по сомнительным долгам +уплаченная неустойка за нарушение договорных обязательств + списанные убытки по аннулированным заказам + З\п за ликвидацию последствий аварии + штраф за несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности + НДС за проданную продукцию 4333+7490+19581+2140+30330+13589+5350+25191=98004 (2012) 4050+7000+18300+2000+19000+12700+5000+23544=91594 (2013) | 91594 | 98004 |
Продолжение таблицы????????????
| Наименование | № опер. | Счет | 2013г. | 2012г. |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | Прибыль (убыток) до налогообложения = прибыль от продаж + доходы от участия в других организациях + проценты к получению – проценты к уплате + прочие доходы – прочие расходы 208971+31030+14980-12091+190827-98004=335713(2012) 195300+29000+14000-11300+178344-91594=313750(2013) | 313750 | 335713 | |
| Текущий налог на прибыль | Дт 99 Текущий налог на прибыль = прибыль (убыток) до налогообложения *20% 335713*20%=67143(2012) 313750*20%=62750(2013) | 62750 | 67143 | |
| Чистая прибыль | Чистая прибыль = прибыль (убыток) до налогообложения – текущий налог на прибыль 335713-67143=268570(2012) 313750-62750=251000(2013) | 251000 | 268570 |
Перенос таблиц?
Порядок формирования показателей формы «Бухгалтерский баланс» ОАО «ТЕХНОПАРК»
Предприятие имеет по Главной книге следующие остатки средств:
| № п/п | Наименование средств и источников | 2012 г. | 2013 г. |
Продолжение таблицы
| 1 | Основные средства | 1773204 | 1657200 |
| № п/п | Наименование средств и источников | 2012 г. | 2013 г. |
| 2 | Амортизация основных средств | 1233817 | 1153100 |
| 3 | Кредит банка (краткосрочный) | 203300 | 190000 |
| 4 | Материалы | 1267950 | 1185000 |
| 5 | Готовая продукция | 126260 | 118000 |
| 6 | Расчеты с бюджетом | 16264 | 15200 |
| 7 | Расчеты с подотчетными лицами | 16050 | 15000 |
| 8 | Уставный капитал | 856000 | 800000 |
| 9 | Расчетный счет | 1590469 | 1486420 |
| 10 | Расчеты с работниками по оплате труда | 1253184 | 1171200 |
| 11 | Незавершенное производство | 17441 | 16300 |
| 12 | Расчеты с поставщиками | 121231 | 113300 |
| 13 | Резервный капитал** | 677053 | 632760 |
| 14 | Расчеты с покупателями | 136746 | 127800 |
| 15 | Касса | 3424 | 3200 |
| 16 | Доходы будущих периодов | 152689 | 142700 |
| 17 | Финансовые вложения в акции | 61782 | 57740 |
| 18 | Добавочный капитал | 181258 | 169400 |
| 19 | Расчеты по социальному страхованию | 29960 | 28000 |
| 20 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)* | 268570 | 251000 |
*Нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) необходимо рассчитать на основании задания №2 (см. ниже методические указания о порядке составления бухгалтерского баланса).
**Резервный капитал - неизвестное в остатках средств. Найти, применяя основное правило: Актив = Собственный капитал + Обязательства;
I раздел Бухгалтерского баланса «Внеоборотные активы»
| Наименование показателя | 2013 | 2012 | Методика расчета (№ п/п строки из остатков по Главной книге) |
| Основные средства | 504100 | 539387 | Основные средства – амортизация основных средств 1773204 - 1233817=539387(2012) 1657200- 1153100=504100(2013) |
| Финансовые вложения | 57740 | 61782 | №17 |
| Итого по разделу I | 561840 | 601169 | Основные средства + Финансовые вложения 539387 + 61782 = 601169(2012) 504100 + 57740 = 561840(2013) |
Выход за рамки форматаII раздел Бухгалтерского баланса «Оборотные активы»:
| Наименование показателя | 2013 | 2012 | Методика расчета (№ п/п строки из остатков по Главной книге) |
| Запасы | 1319300 | 1411651 | Запасы = материалы + готовая продукция + незавершенное производство 1267950+126260+17441=1411651(2012) 1185000+118000+16300=1319300(2013) |
| Дебиторская задолженность | 142800 | 152796 | Дебиторская задолженность = расчеты с подотчетными лицами + расчеты с покупателем 16050+136746=152796(2012) 15000+127800=142800(2013) |
| Денежные средства | 1489620 | 1593893 | Денежные средства = расчетный счет + касса 1590469+3424=1593893(2012) 1486420+3200=1489620(2013) |
| Итого по разделу II | 2951720 | 3158340 | Запасы+ Дебиторская задолженность+ Денежные средства 1411651+152796+ 1593893 = 3158340(2012) 1319300+142800+1489620 = 2951720(2013) |
Продолжение таблицы
| Наименование показателя | 2013 | 2012 | Методика расчета (№ п/п строки из остатков по Главной книге) |
| Баланс | 3513560 | 3759509 | Итого по разделу I+ Итого по разделу II 601169 + 3158340 = 3759509(2012) 561840 + 2951720 = 3513560(2013) |
III раздел Бухгалтерского баланса «Капитал и резервы»:
| Наименование показателя | 2013 | 2012 | Методика расчета (№ п/п строки из остатков по Главной книге) |
| Уставный капитал | 800000 | 856000 | №8 |
| Добавочный капитал | 169400 | 181258 | №18 |
| Резервный капитал | 632760 | 677053 | Валюта баланса по активу - Итого по разделу V –УК- ДК- Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 251000 | 268570 | Отчёт о прибылях и убытках по статье: Чистая прибыль |
| Итого по разделу III | 1853160 | 1982881 | УК+ ДК+ РК+ Нераспределённая прибыль (Непокрытый убыток) 856000 + 181258 + 677053 + 268570 =1982881 (2012) 800000 + 169400 + 632760 + 251000 =1853160 (2013) |
V раздел Бухгалтерского баланса «Краткосрочные обязательства»:
| Наименование показателя | 2013 | 2012 | Методика расчета (№ п/п строки из остатков по Главной книге) |
| Заемные средства | 190000 | 203300 | Кредит банка краткосрочный 203300(2012) 190000(2013) |
Продолжение таблицы
Дата добавления: 2018-04-15; просмотров: 545; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!