Лекция 24. Общие методические подходы к аудиторской проверке
Классификация методов аудита
Методы аудита - это совокупность приемов и способов его осуществления. Различают несколько классификаций методов аудита:
1. По организации проверки:
а) сплошная – проверяют все без исключения объекты
б) выборочная проверка- проверяют некоторую часть объектов, результаты проверки распространяют на всю генеральную совокупность
в) комбинированная – сочетает 1-ую и 2-ую форму.
2. По процедурам проверки:
а) инспектирование представляет собой проверку записей, документов или материальных активов.
б) наблюдение представляет собой отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами (например, наблюдение аудитора за пересчетом материальных запасов, осуществляемым сотрудниками аудируемого лица, или отслеживание выполнения процедур внутреннего контроля, по которым не остается документальных свидетельств для аудита).
в) запрос представляет собой поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица. Запрос по форме может быть как официальным письменным запросом, адресованным третьим лицам, так и неформальным устным вопросом, адресованным работникам аудируемого лица. Ответы на запросы (вопросы) могут предоставить аудитору сведения, которыми он ранее не располагал или которые подтверждают аудиторские доказательства.
г) подтверждение представляет собой ответ на запрос об информации, содержащейся в бухгалтерских записях (например, аудитор обычно запрашивает подтверждение о дебиторской задолженности непосредственно у дебиторов).
|
|
|
д) пересчет представляет собой проверку точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов.
е) аналитические процедуры представляют собой анализ и оценку полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей проверяемого аудируемого лица с целью выявления необычных и (или) неправильно отраженных в бухгалтерском учете хозяйственной операций, выявление причин таких ошибок и искажений.
3. По объектам проверки:
а) фактический контроль- аудитор изучает фактические условия хранения и реальное наличие и состояние материальных ценностей.
б) документальная проверка- аудитор изучает информацию, зафиксированную в бухгалтерских документах.
Методы документальной проверки
Методы документальной проверки:
1. формальная - проверка бухгалтерских документов по форме. Выявляют, все ли реквизиты заполнены, правильно ли они заполнены, имеются ли подписи ответственных лиц.
|
|
|
Необходимость документационной формальной проверки вытекает из того, что не полностью заполненный или неверно заполненный бухгалтерский документ теряет свою юридическую силу и не может служить подтверждением совершения хозяйственных операций.
2. логическая – проверка документов по содержанию. Позволит выявить имеет ли место операция, в указанном ли объеме она осуществлялась, соответствует ли ее содержание требованием законодательства. С помощью логической проверки выявляют приписки, использование неправильных цен и тарифов.
3. арифметическая – проверка правильности расчетов. Выявляют интеллектуальный и материальный подлог в документах.
Интеллектуальный подлог – заведомо механическое завышение или занижение сумм в итоговых строках.
Материальный подлог – последующее исправление цифр в документах, дописывание сумм и штрихов к первоначально правильно оформленному документу.
4. встречная проверка применяется для подтверждения достоверности операций, зафиксированных в нескольких бухгалтерских документах одновременно.
5. хронологическая – проверка времени совершения операций. Она необходима т.к. в бухгалтерском учете операция заносится в момент ее совершения или сразу же после ее совершения. Кассир может вуалировать недостачу денежных средств в кассе путем несвоевременного оприходования их.
|
|
|
Методы фактического контроля
Методы фактического контроля применяют, как правило, после документальной проверки, когда документальная проверка выявила какие-либо нарушения. В этом случае, чтобы уточнить их причины, ответственность за них, размер ущерба переходят к методам фактического контроля. Эти методы предполагают сверку фактического состояния ценностей, условий их хранения и сохранности.
Методы фактического контроля:
1. инвентаризация – сверка данных бухгалтерского учета с фактическим наличием ценностей на одну и ту же дату.
Инвентаризацию проводят в соответствии с требованиями методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Для проведения инвентаризации назначается комиссия, которая приходит к материально ответственному лицу на место хранения ценностей. Материально ответственное лицо закрывает свой отчет за день и пишет расписку, что неучтенных ценностей и не заполненных документов у него в подотчете нет. Комиссия преступает к пересчету ценностей по факту, сверяя их наличие с данными бухгалтерского учета.
|
|
|
Результаты инвентаризации:
1. недостача – она должна быть предъявлена для погашения материально ответственному лицу.
2. излишек – должен быть оприходован.
3. идентичность данных – идентичность данных бухгалтерского учета и фактического наличия ценностей.
2. контрольные обмеры – при изучении объемов капитальных и ремонтных работ создаются комиссии с обязательным присутствием специалиста по строительству, которые определяют фактически выполненный объем работы
3. обследование объекта – изучается организация производственной деятельности предприятия и условия хранения ценностей.
4. контрольный запуск сырья применяется при необходимости проверить правильность применяемых норм расходования сырья. В присутствии контролера и эксперта-технолога проверяют весь технологический процесс, начиная от взвешивания сырья и заканчивая проверкой выхода готовой продукции.
5. лабораторные анализы – проверка соответствия качества сырья и продукции действующим стандартам.
6. экспертные оценки - привлекается к проверке специалист (эксперт) в узкой области знаний, чтобы получить от него консультации и разъяснения по интересующему аудитора вопросу.
Дата добавления: 2018-04-15; просмотров: 286; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!