Методика налоговой проверки налога на доходы физических лиц
Проверки проводятся на предприятиях, в учреждениях и организациях юридических лиц всех правовых форм собственности, независимо от вида осуществляемой деятельности, которые обязаны в соответствии со ст. 23 НК РФ (часть 1) производить удержания и своевременное перечисление удержанных сумм налога на доходы физических лиц в бюджет. При проведении выездных налоговых проверок проверяющие руководствуются законодательными и нормативными актами Российской Федерации, регулирующими вопросы налогообложения доходов физических лиц.
До выхода работников налоговых органов на предприятие - подготовительный этап, при котором составляется программа проведения выездной налоговой проверки.
Проведение выездной налоговой проверки на предприятии, где подлежат проверке учетные регистры бухгалтерского учета, относящиеся к данному налогу.
Оформление акта выездной налоговой проверки.
Вынесение решения о привлечении налогового агента к налоговой ответственности и направление требования об уплате налога.
Результативность документальных проверок во многом определяется подготовительными мероприятиями, предшествующими выходу в организацию.
В базовую программу включены следующие вопросы:
- выполнение предложений по акту предыдущей проверки;
- соответствие установленным требованиям порядка ведения налогового учета по форме № 1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц»;
|
|
|
- соблюдение порядка предоставления налоговых льгот физическим лицам на основании соответствующих документов;
- соблюдение формы, полноты и своевременности представления сведений по форме 2-НДФЛ, осуществлении выплат после увольнения;
- правильность определения налоговой базы физических лиц, применения налоговых льгот и ставок налогообложения в разрезе основных работников, совместителей,
- соблюдение своевременности и полноты перечисления в бюджет удержанных сумм налога на доходы физических лиц.
При проверке знакомятся с действующей системой поощрения и закрепления работников, предоставления или оплаты за счет средств организации различного рода социальных и материальных благ, стоимость которых подлежит включению в совокупный доход физических лиц
Методика по налогу на имущество
Объект налогообложения — основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе предприятия. Налогооблагаемая база определяется как среднегодовая стоимость подлежащего налогообложению имущества предприятия.При проверке полноты представления налогоплательщиком документов налоговой отчетности проверяются необходимые формы расчетов по налогу на имущество.
|
|
|
Так, одна из этих форм — «Расчет по налогу на имущество предприятий» представляется в целом по организации с тремя приложениями, другая форма расчета предусмотрена для обособленных подразделений и имеет два приложения. Представленные налоговые расчеты подвергаются визуальной проверке правильности оформления расчетов: полнота заполнения всех необходимых реквизитов, четкость их заполнения, проверка правильности арифметического подсчета итоговых сумм налога, подлежащего уплате в бюджет. Один из важнейших вопросов камеральной проверки налога на имущество — обоснованность применения налогоплательщиком ставок налога и льгот, их соответствие действующему законодательству.
При проведении выездной проверки налога на имущество основными вопросами проверки являются:
выявление взаимосоответствия данных налоговых расчетов,
бухгалтерского баланса, главной книги, журналов-ордеров;
выявление соответствия данных журналов-ордеров первичным документам;
полнота и своевременность оприходования основных
средств, материальных ресурсов;
проверка правильности включения в налогооблагаемую базу
стоимости основных средств в связи с их переоценкой;
правильность определения среднегодовой стоимости имущества;
правильность применения ставок и льгот.
Одним из заключительных этапов проверки является проверка правильности применения налоговых ставок, порядка и сроков уплаты налога.
Дата добавления: 2018-04-05; просмотров: 827; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!