Синтетический учёт операций по кредиту счёта 55 «Специальные счета в банках» организуется в журнале-ордере № 3
По учёту расчётов аккредитивами составляется корреспонденция счетов.
Документ
| Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | ж/о | |
Дебет | Кредит | |||
Выписка банка из р/с | Выставлен аккредитив за счёт собственных средств | 55/1 | 51 | 2 |
Выписка банка из ссудного счёта | Выставлен аккредитив за счёт краткосрочного кредита банка | 55/1 | 66/1 | 4 |
Выписка банка из специального счёта | Оплачены счета поставщиков за счёт аккредитива | 60 | 55/1 | 3 |
Выписка банка из специального счёта | Остаток неиспользованного аккредитива: -зачислен на расчётный счёт; -обращён в уменьшение задолженности банку по краткосрочному кредиту | 51 66/1 | 55/1 55/1 | 3 3 |
Чек— это ценная бумага, содержащая распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.
Чекодатель— физическое или юридическое лицо, а также предприниматель, осуществляющий платеж за товары или услуги посредством чека.
Чекодержатель— юридическое лицо либо предприниматель, являющееся получателем платежа по чеку.
Для получения чековой книжки юридические лица, а также предприниматели представляют в обслуживающий банк заявление-обязательство установленной формы в одном экземпляре и платёжное поручение в двух экземплярах для депонирования средств за подписями лиц, которым предоставлено право подписывать документы для совершения операций по специальному счету организации, с проставлением оттиска его печати.
|
|
Чековые книжки приобретают за счет собственных средств или ссуды банка.
Срок действия чековой книжки — один год, а при наличии неиспользованных чеков и остатка средств на текущем счете этот срок по заявлению чекодателя может быть продлен еще на один год. Продление оформляется банком чекодателя.
В бухгалтерском учёте организации чеки учитываются на активном денежном счёте 55 «Специальные счета в банках», субсчёт 2 «Чековые книжки». По дебету отражается получение чековой книжки, по кредиту – их выдача в оплату задолженности. Остаток по дебету показывает сумму неиспользованных чеков.
Синтетический учёт операций по кредиту счёта 55 «Специальные счета в банках» организуется в журнале-ордере № 3.
По учёту расчётов чеками из чековой книжки составляется корреспонденция счетов.
Документ
| Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | ж/о | |
Дебет | Кредит | |||
Выписка банка из р/с | Получена чековая книжка за счёт собственных средств | 55/2 | 51 | 2 |
Выписка банка из ссудного счёта | Получена чековая книжка за счёт краткосрочного кредита банка | 55/2 | 66/1 | 4 |
Выписка банка из специального счёта | Выданы чеки в оплату счетов поставщиков | 60 | 55/1 | 3 |
Выписка банка из специального счёта | Остаток средств в сумме неиспользованных чеков: -зачислен на расчётный счёт; -обращён в уменьшение задолженности банку по краткосрочному кредиту | 51 66/1 | 55/1 55/1 | 3 3 |
|
|
Изложите сущность и контрольное значение двойной записи операций на счетах бухгалтерского учёта. Опишите документальное оформление и учёт поступления материалов.
Каждая хозяйственная операция вызывает изменения в балансе обязательно по двум статьям. Для учёта изменений статьи баланса заменены соответствующими счетами. Следовательно, каждая хозяйственная операция должна получить отражение на двух счетах, причём эти изменения затрагивают дебет одного счёта и кредит другого счёта. Отсюда вытекает правило двойной записи операций на счётах бухгалтерского учёта:
Сумма каждой хозяйственной операции должна быть зарегистрирована дважды – по дебету одного счёта и кредиту другого счёта таким образом, чтобы общая сумма по дебету уравновешивала общую сумму по кредиту.
|
|
Контрольное значение двойной записи состоит в равенстве итоговых записей по дебету всех счетов и кредиту всех счетов вследствие того, что все хозяйственные операции, отражённые на дебете одних счетов, обязательно фиксируются на кредите других счетов. Поэтому итоги дебетовых и кредитовых оборотов должны быть равны. Отсутствие такого равенства свидетельствует о допущенных ошибках в записях на счетах, то есть нарушен принцип двойной записи.
Материалы поступают в организацию от разных поставщиков, своих подсобных и вспомогательных производств, от списания основных средств (металлолом, запасные части), из основного производства в виде возвратных отходов (обрубки, обрезки, стружка), а также приобретаются за наличный расчет через подотчетных лиц.
Поступление материалов в организацию контролирует в первую очередь отдел снабжения, который осуществляет оперативный учёт выполнения договорных обязательств. Поэтому документы поставщиков (платёжные требования, счета-фактуры) в первую очередь поступаю в отдел снабжения или финансовый отдел. Там проверяют соответствие их договорам, регистрируют в журнале учёта поступающих грузов формы № М-1,делаются отметки о выполнении договоров в специальных карточках и акцептуют, то есть дают согласие на оплату.
|
|
В дальнейшем документы передаются в бухгалтерию организации для оплаты. Для приёмки и оприходования грузов приложения к расчётно-платёжным документам передаются на склад.
Материалы на склад от местных и иногородних поставщиков доставляет экспедитор отдела снабжения, которому выдаётся доверенность на получение материальных ценностей форм № М-2 или М-2а. Принимая грузы от транспортных организаций (железной дороги) экспедитор особое внимание уделяет состоянию тары, пломб, а в случае их повреждений требует проверки и сдачи груза. Если обнаружится недостача или порча груза, составляется коммерческий акт на право предъявления претензий к транспортной организации или к поставщику.
В момент сдачи экспедитором материалов на склад материально ответственное лицо (заведующий складом, кладовщик) проверяет соответствие количества, качества и ассортимента поступивших материалов документам поставщика. При полном соответствии количества фактически поступивших ценностей документам поставщика материально ответственное лицо выписывает приходный ордер формы № М-4.
Для сокращения количества первичных документов разрешается и бездокументное оформление поступивших материалов. Если расхождений ни в количестве, ни вкачестве прибывшего груза с документами поставщика нет, то на сопроводительных документах поставщика проставляется и заполняется специальный штамп с основными реквизитами приходного ордера.
В случае централизованной доставки материалов автотранспортом со склада поставщик выписывает товарно-транспортную накладную формы № ТТН-1 в четырех экземплярах:
а) покупателю — для оприходования материалов вместо приходного ордера;
б) поставщику — для списания ценностей;
в) для начисления заработной платы водителям автотранспорта;
г) для предъявления в банк на оплату.
Акт о приемке материалов (ф. № М-7) применяется для оформления поступивших материальных ценностей без платежных документов и в случае расхождений (количественных и качественных) с данными сопроводительных документов поставщика. Акт составляется приемной комиссией с обязательным участием представителя поставщика или представителя незаинтересованной организации, заведующего складом и представителя отдела снабжения организации. Комиссия назначается руководителем организации. Акт составляется в двух экземплярах: первый — передается в бухгалтерию организации как основание для бухгалтерских записей на счетах и расчета сумм недостач или излишков; второй — поступает в отдел снабжения для предъявления претензий поставщику или сообщения ему о представлении платежного требования на излишки. Наличие акта исключает выписку приходного ордера.
Приходные документы составляются в день поступления материалов.
На склады также поступают материалы их цехов своей организации (неиспользованные материалы, отходы, полученные при ликвидации основных средств и др.). Они приходуются на склады по накладным-требованиям на отпуск (внутреннее перемещение) материалов формы № М-11.На неиспользованные в производстве материалы накладные-требования ф. № М-11 выписывается в том случае, если ценности по ним отпускались, а не по лимитно-заборным картам, ибо в последней предусматривается учёт возврата материалов, ранее отпущенных в производство.
Учёт поступления материалов может быть организован с использованием одного из следующих вариантов:
- по фактической себестоимости их приобретения с отражением по счёту 10 «Материалы»;
- по учётным ценам с использованием счетов 10 «Материалы» и 16 «Отклонение в стоимости материалов»;
- по учётным ценам с использованием счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материалов и 16 «Отклонение в стоимости материалов».
Дата добавления: 2018-04-04; просмотров: 477; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!