Дайте определение счёта бухгалтерского учёта и опишите его структуру. Опишите документальное оформление и учёт денежных средств на расчётном счёте в банке
Счётом называется способ отражения хозяйственных операций по экономически однородным объектам активов и их источников на основе носителей информации.
Счёт представляет собой двустороннюю таблицу в виде буквы «Т» («Т-счёт»). Модель счёта включает в себя следующие элементы:
- название;
- номер (код);
- левая часть – дебет;
- правая часть – кредит.
Таблица счёта выглядит следующим образом
Счёт __________
(название)
Дебет Кредит
Название счёта пишется с заглавной буквы.
Обозначение сторон «Дебет» (сокращённо Д-т) и «Кредит» (сокращённо К-т) необходимо для того, чтобы знать на какой стороне таблицы счёта записывается увеличение или уменьшение объекта учёта.
В таблице счёта записываются следующие показатели:
- остаток (сальдо) на начало месяца (начальное сальдо);
- записи хозяйственных операций по дебету и кредиту за месяц, итоговая сумма которых называется оборотом;
- остаток (сальдо) на конец месяца (конечное сальдо).
Сальдо (сокращённоС-до) – это разница между дебетовыми и кредитовыми оборотами. Оно свидетельствует о наличии активов или источников на определённую дату.
|
|
|
Открыть счёт – это значит дать ему название, проставить код согласно плану счетов бухгалтерского учёта и записать начальное сальдо, если оно есть.
Счета открываются по отдельным видам активов и источников их образования: денежным средствам в кассе, находящимся в банке, основным средствам, материалам, уставному фонду, дебиторской и кредиторской задолженности и др.
Банк присваивает организации номер расчётного счёта, на котором сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, краткосрочные и долгосрочные кредиты, получаемые от банка, и прочие зачисления.
С расчётного счёта в большинстве случаев производятся платежи организации:
- оплата поставщикам за приобретаемые материалы, выполненные работы и оказанные услуги;
- погашение задолженности перед бюджетом, фондом социальной защиты населения;
- получение денег в кассу для выдачи заработной платы, на командировочные и другие расходы.
Выдачу денег, а также безналичные перечисления с расчётного счёта банк осуществляет, как правило, на основании приказа организации – владельца счёта или с его согласия (акцепта).
|
|
|
В отдельных случаях, предусмотренных законодательством, банк может производить принудительное списание денежных средств с расчётного счёта. Например, по решениям налоговых органов перечисляются просроченные налоги и сборы, по исполнительным листам суда – суммы удовлетворённых исков.
Приём и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальных форм, утверждённых им же. К ним относятся:
1. Денежный чек – является приказом организации банку о выдаче с его
расчётного счёта указанной в нём суммы наличных денег.
2. Объявление на взнос наличными – выписывается при взносе наличных денег на расчётный счёт. Для подтверждения полученных денег банк выдаёт плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.
3. Платёжное поручение– это приказ организации банку о перечислении определённой суммы с его расчётного счёта в адрес получателя.
4. Платёжное требование – расчётный документ, содержащий требование поставщика (грузоотправителя) и других получателей средств плательщику об уплате определённой суммы через банк.
|
|
|
5. Расчётный чек – это распоряжение чекодателя (владельца счёта) банку произвести платёж указанной в чеке суммы чекодержателю либо о выдаче наличных денежных средств непосредственно чекодателю.
Организация ежедневно получает от банка копии выписок из расчётного счёта с приложением к ним документов, на основании которых выполнены зачисления либо списания.
Полученная из банка выписка обрабатывается, т. е. подбираются все оправдательные документы, сверяется вступительное сальдо с предыдущей выпиской, исходящее сальдо, проставляются корреспондирующие счета с расчётным счётом. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить, что расчётный счёт в организации активный, а в банке – пассивный.
Проверка и обработка выписок должны производится в день их поступления.
Выписка из расчётного счёта содержит определённые показатели, часть которых кодируется банком. Она заменяет собой регистр аналитического учёта по расчётному счёту и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей.Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «Погашено».
Для учёта наличия и движения денежных средств на расчётном счёте в банке предназначен активный денежный счёт 51 «Расчётный счёт». По дебету счёта 51 «Расчётный счёт» отражается зачисление денег на расчётный счёт в банке, по кредиту – их выдача и перечисление. Остаток по дебету показывает наличие денежных средств на расчётном счёте организации.
|
|
|
Синтетический учёт операций по счёту 51 «Расчётный счёт» организуется в следующих учётных регистрах:
-Журнал–ордер № 2, в котором отражаются обороты по кредиту счёта 51 «Расчётный счёт»;
-Ведомость № 2, в которой отражаются обороты по дебету счёта 51 «Расчётный счёт».
Журнал-ордер №2 и ведомость №2 заполняются на основании проверенных и обработанных выписок банка из расчётного счёта. Вначале в ведомость №2 из Главной книги переносится остаток на начало месяца. Затем на основании выписок производятся операции за текущий месяц.
Каждой выписке в журнале-ордере №2 и ведомости №2 отводится одна строка.
По окончании месяца в журнале-ордере №2 и ведомости №2 подсчитываются итоги по графам и по строкам, и определяется остаток по счёту 51 «Расчётный счёт» на конец месяца. Для этого к остатку на начало месяца, отражённому в ведомости № 2, необходимо прибавить итог ведомости № 2 и вычесть итог журнала-ордера № 2. Полученный таким образом остаток записывается в ведомость №2 и сверяется с исходящим сальдо последней выписки банка из расчётного счёта.
На последней странице журнала-ордера №2 и ведомости №2 ставятся подписи лица, заполнившего их, главного бухгалтера организации, указывается дата заполнения и дата переноса сумм в Главную книгу.
В бухгалтерском учёте по дебету счёт 51 «Расчётный счёт» корреспондирует с кредитом счетов:
| Документ
| Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | ж/о | |
| Дебет | Кредит | |||
| Выписка банка из р/с, ПП, ПТ | Поступили суммы от покупателей в возмещение стоимости тары и транспортных расходов, не включённых в стоимость продукции | 51 | 45 | 11 |
| Выписка банка из р/с, ПКО | Сданы из кассы наличные деньги на расчётный счёт в банке | 51 | 50 | 1 |
| Выписка банка из р/с. | Зачислена выручка, сданная в кассы банка | 51 | 57 | 3 |
| Выписка банка из р/с, ПП, ПТ | Зачислена выручка от реализации продукции (работ, услуг), основных средств, материалов и прочих активов при учёте реализации по мере отгрузки и предъявлении счетов к оплате | 51 | 62 | 11 |
| Выписка банка из р/с, ПП | Зачислены на расчётный счёт краткосрочные кредиты банка и займы | 51 | 66 | 4 |
| Выписка банка из р/с, ПП | Зачислены на расчётный счёт долгосрочные кредиты банка и займы | 51 | 67 | 4 |
| Выписка банка из р/с, ПП | Зачислены на расчётный счёт денежные средства от учредителей в качестве их вкладов в уставный фонд организации | 51 | 75 | 8 |
| Выписка банка из р/с, ПП | Зачислены на расчётный счёт денежные средства, поступившие от прочих дебиторов (по исполнительным листам суда, по претензиям и др.) | 51 | 76 | 8 |
| Выписка банка из р/с, ПП | Зачислены на расчётный счёт средства целевого финансирования | 51 | 86 | 12 |
| Выписка банка из р/с, ПП, ПТ | Зачислена на расчётный счёт выручка от реализации продукции (работ, услуг) при учёте реализации по моменту поступления денег | 51 | 90 | 11 |
| Выписка банка из р/с, ПП, ПТ | Зачислена на расчётный счёт выручка от реализации основных средств, материалов, нематериальных и прочих активов (при учёте реализации по моменту поступления денег) | 51 | 91 | 13 |
| Выписка банка из р/с | Зачислены на расчётный счёт штрафы, пеня, неустойка и другие внереализационные доходы | 51 | 92 | 15 |
В бухгалтерском учёте по кредиту счёт 51 «Расчётный счёт» корреспондирует с дебетом счетов:
| Документ
| Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | ж/о | |
| Дебет | Кредит | |||
| Выписка банка из р/с, ПКО | Получены наличные деньги в кассу с расчётного счёта | 50 | 51 | 2 |
| Выписка банка из р/с, ПП, ПТ | Перечислено с расчётного счёта в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам | 60 | 51 | 2 |
| Выписка банка из р/с, ПП | С расчётного счёта погашена задолженность по краткосрочным кредитам и займам | 66 | 51 | 2 |
| Выписка банка из р/с, ПП | С расчётного счёта погашена задолженность по долгосрочным кредитам и займам | 67 | 51 | 2 |
| Выписка банка из р/с, ПП | С расчётного счёта перечислены налоги и сборы в бюджет | 68 | 51 | 2 |
| Выписка банка из р/с, ПП | С расчётного счёта перечислены взносы в Фонд социальной защиты населения | 69 | 51 | 2 |
| Выписка банка из р/с, ПП | С расчётного счёта перечислены доходы в пользу учредителей организации | 75 | 51 | 2 |
| Выписка банка из р/с, ПП | С расчётного счёта погашена разного рода кредиторская задолженность (арендная плата, по исполнительным листам суда, за банковское обслуживание и др.) | 76 | 51 | 2 |
| Выписка банка из р/с, ПП | Возвращены неиспользованные средства целевого финансирования | 86 | 51 | 2 |
Дата добавления: 2018-04-04; просмотров: 457; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!