Экстраполяционные методыосновываются на математико-статистических методах обработки прошлых данных и их проекции в будущее
Nbsp;
Тема 2. Методы экономического анализа
1.Методологические основы анализа.
2.Традиционные методы анализа.
Методологические основы анализа
В общем понимании методологией называют учение о научном методе познания, принципы и способы организации теоретической и практической деятельности.Методология экономического анализа — это совокупность методов, применяемых в данной науке.
Под методом понимаются способы, приемы исследования, подход к изучению объекта. Всеобщим по своему характеру, раскрывающим общие законы развития, является диалектический метод. Как и другие науки, экономический анализ базируется на диалектическом методе познания хозяйственных процессов. Диалектика исходит из того, что все явления и процессы необходимо рассматривать во взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности, в причинно-следственной соподчиненности, в постоянном движении и развитии.
Характерными особенностями метода экономического анализа являются:
-использование системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность;
-изучение причин изменения этих показателей,
-выявление и измерение взаимосвязи и взаимообусловленности между ними в целях улучшения работы организации.
Особенно важна причинная связь, так как все процессы и результаты имеют причины. При изучении причинной связи проводят факторный анализ, в котором каждый фактор (причина) получает надлежащую оценку. С этой целью причины-факторы предварительно изучают. Для этого их разделяют по группам: типичные и случайные, существенные и несущественные, основные и вспомогательные, определяющие и не определяющие. Далее исследуется влияние на хозяйственные процессы прежде всего существенных, определяющих факторов. Установить воздействие всех факторов крайне сложно и практически не всегда необходимо. Поэтому изучение несущественных, не определяющих факторов ведется, если потребуется, во вторую очередь.
|
|
|
Раскрыть и понять основные причины, оказывающие влияние на хозяйственный результат, выяснить их действие и взаимодействие — значит разобраться в особенностях хозяйственной деятельности анализируемого объекта. В процессе анализа также измеряется степень (сила) действия вскрываемых факторов с их количественной характеристикой. Это делает анализ точным, а выводы обоснованными.
Изучение и измерение внутренних связей в анализе осуществляют с помощью методов логической индукции и дедукции.В процессе индукции исследование ведется от частного явления к общему, от изучения частных фактов к их обобщению. Так, отдельные многократные наблюдения обобщаются в опыте в виде правил, знаний. Например, сопоставляя отдельные (частные) случаи темпов изменения издержек с темпами изменения объемов продаж, можно прийти к обобщенному выводу, что с ростом продаж, как правило, снижается уровень издержек в отношении к этим продажам.
|
|
|
Дедукция означает проведение исследования от общих фактов к частным. Накопленные в исследованиях общие знания и правила используются в практике частных (отдельных) случаев. Например, зная общую закономерность о том, что с ростом объема продаж снижается уровень издержек в отношении к этим продажам, можно рассчитывать на такую экономию издержек в каждом частном случае и, следовательно, отрицательно оценить сохранение издержек на прежнем уровне либо увеличение их относительного уровня при росте проданных товаров.
Аналитическое умозаключение объединяет в себе индуктивно-дедуктивный вывод, содержащий нечто новое, отличающееся от прежних понятий, и представлений. Анализ заканчивается обобщением исследованного материала, которые и ложатся в основу принимаемых решений.
Различаютметод и методикуанализа. Методикой называют совокупность способов, приемов (методов) и правил рационального выполнения конкретной хозяйственной задачи, поставленной перед экономическим анализом.
|
|
|
Существуют общие и частные методики. Общие методики включают в себя системы исследования, которые одинаково используются при изучении различных объектов экономического анализа, в различных отраслях экономики, различных типах производства и т.д.
Частные методики конкретизируют общую методику применительно к определенным объектам исследования.
При проведении анализа по общей методике определяют:
• объект анализа (организация, ее подразделения или отдельные процессы и операции);
• цели и задачи анализа;
• метод изучения объекта;
• конкретные приемы анализа;
• результаты анализа — системная модель объекта, отражающая его финансово-хозяйственную сущность.
Наиболее полной общей методикой проведения анализа является комплексный экономический анализ.Методика комплексного экономического анализа включает следующие составные элементы:
• схему и последовательность или порядок проведения комплексного анализа;
• способы и методы анализа экономической информации;
• перечень организационных этапов проведения комплексного анализа;
|
|
|
• способы получения и обработки информации, используемой для анализа;
• распределение на предприятиях обязанностей по проведению экономического анализа.
При выборе последовательности комплексного анализа необходимо учитывать цели и задачи анализа, а также то, кто, где и за какой период проводит анализ.
Комплексный экономический анализ представляет собой всесторонний анализ хозяйственной деятельности предприятия или какой-либо отдельной, наиболее существенной стороны его деятельности на основе системного подхода.
Системный подход к проведению комплексного экономического анализа предполагает наличие определенной последовательности с целью всестороннего охвата взаимосвязанных и взаимообусловленных показателей. Системный подход позволяет глубже изучить исследуемое предприятие, получить более полное представление о нем. Системный подход в экономическом анализе направлен на paзработку научно обоснованных вариантов решения определенных задач, а также позволяет выбрать наиболее целесообразные управленческие решения для достижения поставленных целей.
Одной из основных задач комплексного экономического анализа является выявление эффективности хозяйственной деятельности торгового предприятии.Под экономической эффективностью понимается соизмерение полученных результатов с имеющимися ресурсами и произведенными затратами.
Как правило, комплексный анализ проводится поэтапно на основе предварительно разработанной программы.
На первом этапе уточняются объекты исследования, цель и задачи анализа, составляется план работы.
На втором этаперазрабатывается система синтетических и аналитических показателей, с помощью которых в дальнейшем будет дана характеристика исследуемого предприятия.
На третьем этапеопределяются источники информации, осуществляется их сбор и проверка на точность, в случае необходимости показатели приводятся в сопоставимый вид и т.п.
На четвертом этапепроводится анализ показателей на основе использования той или иной выбранной методики. На этом этапе проводится сравнение фактических результатов деятельности с показателями плана, фактическими данными прошлых периодов, выполняется факторный анализ — выделяются факторы и определяется их влияние на результат, выявляются неиспользованные резервы эффективности деятельности предприятия.
При выборе методики проведения комплексного экономического анализа могут быть использованы два подхода:
первый подход - когда результаты хозяйственной деятельности анализируемого предприятия можно представить в виде системы показателей;
второй подход — когда результаты хозяйственной деятельности характеризуются одним сводным комплексным показателем. На практике при проведении комплексного анализа чаще всего используются оба подхода одновременно.
На пятом этапе происходит оценка полученных результатов, на основе которой вырабатываются управленческие решения по повышению эффективности деятельности анализируемого предприятия.
Это не исчерпывающий и не обязательный для всех случаев перечень. Подбор направлений и методик анализа определяется практическими задачами анализируемой организации. Последовательность проведения комплексного экономического анализа следует формировать исходя из конкретных потребностей рассматриваемой организации применительно к ее условиям, месту и времени.
Особого внимания заслуживают методы прогнозного анализа, так как текущий анализ рассматривает уже случившиеся события и в нем можно говорить лишь об упущенных возможностях и позитивных результатах, о резервах и об использовании накопленного опыта в будущем. Оперативные методы непосредственно управляют бизнес-процессом. Перспективные методы в отличие от текущего и оперативного анализа определяют будущее организации. Методы перспективного анализа делятся на три основные группы:
1) прагматические;
2) экстраполяционные;
3) казуальные.
Прагматические методы— это совокупность приемов обработки информации, источником которой являются опыт и перспективные экспертные оценки. Экспертные прогнозы могут создаваться отдельными экспертами либо группами экспертов. Нередко к участию привлекаются субъекты извне. Эти методы становятся все более востребованными при формировании экспертных, интеллектуальных систем в составе информационных технологий для бизнеса и предпринимательства.
Для прагматических методов характерны неформализованные способы решения экономических задач на основе прошлого опыта, экспертных оценок, интуиции и т.д. Поэтому они находят более широкое применение при моделировании систем в условиях неопределенности и риска, когда многие данные, особенно при разработке крупных проектов, можно получить лишь экспертным путем.
Экстраполяционные методыосновываются на математико-статистических методах обработки прошлых данных и их проекции в будущее.
Предпосылкой получения надежных результатов экстраполяции служат прежде всего стабильность условий, или непрерывность развития, и достаточные объем и качество сведений о прошлом. Для выявления закономерностей развития в текущем периоде прошлые данные выстраивают в виде временных рядов, чтобы обнаружить тренды, циклы и случайные колебания.
Казуальные методыосновываются на причинно-следственных связях между явлениями. Главными здесь являются зависимости, в которых один элемент является причиной другого, производного от него или вызванного его изменением. Таким образом, казуальные методы изучают факторные зависимости.
Существующие способы и приемы экономического анализа разделяют на традиционные и экономико-математические. К первым относятся способы и приемы, которые начали применять со времени возникновения экономического анализа как обособленной отрасли специальных знаний, как самостоятельного учебного курса. Экономико-математические способы и приемы стали применяться в анализе значительно позже, в 1950-х годах, когда ученые убедились в практической несостоятельности методов классической математики во множестве хозяйственных процессов, не поддающихся формализации. Экономико-математические методы получили наибольшее развитие, когда был налажен выпуск ЭВМ.
2. Традиционные методы анализа
К числу основных традиционных способов и приемов экономического анализа относят использование абсолютных, относительных и средних величин; применение сравнения, группировки, индексный метод, метод цепных подстановок, балансовый метод, метод разниц.
Абсолютные величиныотражают хозяйственные факты, экономические результаты в непосредственном цифровом выражении (объем товарооборота, издержки, фонд заработной платы, прибыль и др.).
Относительные величиныотражают соотношения абсолютныхвеличин по времени, структуре, интенсивности (оборачиваемость, производительность, средняя заработная плата, рентабельность продаж и др.).
Наиболее ранним и наиболее распространенным способом анализа является сравнение.Существует несколько форм сравнений: сравнения с нормативом, с планом, с прошлым, с лучшим, со средними данными.
Среди методов сравнения выделяют динамические и статические сравнения.Динамические (временные) сравнения отражают изменения показателей во времени. При этом сравнивают одноименные показатели аналогичных периодов.
В анализе динамики показателей строят динамический ряд, в котором приводят данные за несколько аналогичных периодов (лет, кварталов, месяцев и др.), но не менее чем за три периода. Рекомендуется изучать пять и более периодов. Динамические сравнения проводят цепным и (или) базисным способами. При сравнении цепным способом каждый из показателей динамического ряда последовательно сравнивают с аналогичным показателем предшествующего периода. При сравнении базисным способом каждый из показателей динамического ряда последовательно сравнивают с аналогичным показателем одного и того же периода, выбранного в качестве базы в динамическом ряду.
При статических (пространственных) сравнениях сопоставляют и оценивают показатели одного периода различных объектов (организаций, их подразделений и др.).
Один из основных видов сравнительного статического анализа — бенчмаркинг, анализ показателей эффективности работы организации и ее подразделений, который преследует следующие цели:
• определение конкурентоспособности организации и ее слабых сторон;
• осознание необходимости изменений;
• отбор идей по кардинальному улучшению бизнес-процессов;
• поиск наилучших приемов работы организаций данного типа.
В качестве базы статических сравнений в зависимости от реальной проблемы могут использоваться:
• характеристики работы аналогичных структурных подразделений в пределах организации или одного и того же подразделения в течение определенного времени;
• показатели эффективности работы конкурентов;
• показатели всех аналогичных организаций отрасли.
Неотъемлемой частью почти любого экономического исследования является группировка— определенная классификация явлений и процессов, а также причин и факторов, от которых они зависят. Нельзя группировать явления по случайным признакам; необходимо раскрыть их экономическую природу и объединять в однородные группы и подгруппы на основе тщательного изучения. Необходимо выделить особенности (признаки) каждой группы.
Группировки бывают: типологическими, структурными и аналитическими. Объектами изучения могут быть выбраны как сами предприятия или их внутренние подразделения, так и однотипные хозяйственные операции.
Типологические группировки предполагают объединение изучаемых явлений по однородным группам и видам, признакам, например группы однородной продукции, товарные группы.
Структурные группировки создают по принципу соотношения частей (элементов) системы или объекта, а также объекта с его частями, так что во взаимосвязи они образуют систему (объект). Например, группировка подразделений организации по удельному весу издержек в составе товарооборота. Структура объекта может рассматриваться как в статике, так и в динамике.
Аналитические группировки охватывают, по существу, типологические и структурные. Они предназначены для выявления взаимосвязи и взаимодействия между изучаемыми явлениями, объектами, показателями.
При построении аналитических группировок из двух взаимосвязанных показателей один рассматривается в качестве фактора, влияющего на другой, а второй — как результат влияния первого.
Индексный метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к его уровню в прошлом или к уровню аналогичного явления, принятому в качестве базы. Индексы исчисляются сопоставлением измеряемой (отчетной) величины с базисной или предшествующей.
Индексы, выражающие соотношение непосредственно измеряемых величин, называются индивидуальными, например индивидуальный индекс цен:
Iц = Ц1 :Ц0,
где Ц1, Ц0 — цены отчетного и базисного периодов соответственно.
Количественными показателяминазывают абсолютные (объемные) показатели, суммы и объемы, непосредственно выраженные в денежных или натуральных единицах измерения (натуральный объем продаж, товарооборот, размер издержек, сумма прибыли, фонд заработной платы и др.).
Качественные показателихарактеризуют, оценивают количественный показатель, отражают степень его интенсивности, выражают отношение количественного показателя к другому показателю или значение количественного показателя, приходящегося на единицу другого показателя (рентабельность, фондоотдача, уровень доходов, уровень издержек обращения, производительность труда, средняя заработная плата одного работника и др.).
Под экономическим факторным анализом понимают постепенный переход от исходной факторной системы (факторных показателей) к конечной факторной системе — результату (или наоборот). Факторный анализ заключается в раскрытии и измерении полного набора количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя.
Различают детерминированные и стохастические факторные зависимости.
Детерминированной (определенной) называют зависимость, позволяющую по конкретным значениям факторных показателей однозначно определить значение результативного показателя.
Стохастической (вероятностной) считается зависимость, позволяющая лишь с некоторой вероятностью определить значения результативных показателей.
Метод цепных подстановоктоже используется для исчисления влияния отдельных факторов на соответствующий совокупный показатель — результат.При расчетах этим методом необходимо определить формулу, отражающую взаимосвязь между факторными и результативным показателями, и с помощью этой формулы или посредством ее преобразования выразить результат через факторы, т.е. построить факторную модель.
Метод цепных подстановок состоит в последовательной замене базисного (или планового) значения одного из слагаемых либо одного из сомножителей факторной модели на отчетное (или фактическое) значение. Все остальные показатели остаются при этом неизменными. Этот способ анализа используется лишь тогда, когда зависимость между изучаемыми явлениями имеет строго функциональный характер, когда она представляется в виде прямо пропорциональной или обратно пропорциональной зависимости. В этих случаях анализируемый совокупный показатель как функция нескольких переменных должен быть изображен в виде модели.
Балансовый методшироко используется в бухгалтерском учете, экономическом анализе, статистике и планировании. Применяется он при наличии строго функциональной зависимости. Примером использования балансового метода могут быть расчеты на основе товарного баланса. Товарный баланс составляется на предприятиях почти всех отраслей. Он выражается в виде равенства:
Nзап' + Nп = Nр + Nвыб + Nзап",
где Nзап' — запас товаров на начало отчетного периода;
Nп — поступление товаров;
Nр — реализация товаров;
Nвыб — прочее выбытие товаров (естественная убыль, уценка и другие потери);
Nзап" — запас товаров на конец отчетного периода.
Преобразованием исходной формулы товарного баланса каждую из обозначенных в ней величин можно представить как алгебраическую сумму всех остальных.
Сам товарный баланс позволяет сделать важные аналитические выводы, особенно если он составляется не только в целом, но и по отдельным группам сырья, готовых изделий, товаров. Кроме того, на основе товарного баланса определяется влияние на искомый показатель каждого алгебраического слагаемого, если с этим методом сочетать метод цепных подстановок или более простое нахождение разниц между отчетными и базисными показателями, а при изучении плановых показателей — между фактическими и плановыми по каждому элементу товарного баланса.
Дата добавления: 2018-04-04; просмотров: 138; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!