Налог, уплачиваемый в связи с применением спецрежима
Если компания применяет специальный налоговый режим, одновременно с закрытием отчетного периода нужно отразить в учете:
- сумму начисленного единого налога – при применении упрощенки;
- сумму начисленного единого налога – при применении ЕНВД;
- сумму начисленного налога – при применении ЕСХН.
Сумма начисленного налога отражается в бухучете на субсчете, который открывается к счету 99 «Прибыли и убытки».
Такой порядок следует из положений пункта 20 ПБУ 18/02.
В бухучете сумму начисленного налога отражают проводкой:
ДЕБЕТ 99 субсчет «Единый налог»
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»
– начислена сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенки (ЕНВД, ЕСХН) за отчетный период.
Реформация баланса
По состоянию на 1 января следующего за отчетным года сальдо по субсчетам «Выручка», «Себестоимость продаж», «Налог на добавленную стоимость» и «Акцизы» счета 90, а также по субсчетам «Прочие доходы» и «Прочие расходы» счета 91 должно равняться нулю. Для этого по итогам отчетного года проводят первый этап реформации баланса.
Реформацию баланса проводят по состоянию на 31 декабря, после того как в бухучете будет отражена последняя хозяйственная операция за отчетный год.
Этапы реформации баланса
Реформация баланса включает в себя два этапа:
- закрытие счетов, на которых в течение года отражались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности организации;
- перенос финансового результата, полученного за отчетный год, в состав нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
Закрытие счетов 90 и 91 по итогам года
|
|
|
Субсчета, отрытые к счету 90 «Продажи» и счету 91 «Прочие доходы и расходы» закрывают внутренними проводками:
ДЕБЕТ 90 субсчет «Выручка»
КРЕДИТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж»
– закрыт субсчет 90-1;
ДЕБЕТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж»
КРЕДИТ 90 субсчет «Себестоимость продаж»
– закрыт субсчет 90-2;
ДЕБЕТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж»
КРЕДИТ 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»
– закрыт субсчет 90-3;
ДЕБЕТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж»
КРЕДИТ 90 субсчет «Акцизы»
– закрыт субсчет 90-4;
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие доходы»
КРЕДИТ 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»
– закрыт субсчет 91-1;
ДЕБЕТ 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»
КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие расходы»
– закрыт субсчет 91-2.
В результате сделанных записей дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам, открытым к счету 90 «Продажи» и счету 91 «Прочие доходы и расходы», будут равны друг другу. Поэтому по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, ни эти синтетические счета, ни субсчета, открытые к ним, сальдо иметь не будут. На этом первый этап реформации завершен.
|
|
|
Финансовый результат отчетного года
На втором этапе реформации финансовый результат, полученный за отчетный год, нужно объединить с финансовым результатом за предыдущие годы.
При закрытии отчетных периодов в течение года (в т. ч. по итогам декабря) бухгалтер должен был:
– списывать финансовые результаты от основной деятельности и прочих операций с субсчетов 90-9 и 91-9 на счет 99 «Прибыли и убытки»;
– отражать в бухучете условный расход (доход) по налогу на прибыль (п. 20 ПБУ 18/02).
Таким образом, 31 декабря на счете 99 «Прибыли и убытки» должен сложиться чистый финансовый результат (прибыль или убыток) отчетного года. Определив годовой финансовый результат (прибыль или убыток), его относят на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» проводкой:
ДЕБЕТ 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)»
КРЕДИТ 84
– списана чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года;
ДЕБЕТ 84
КРЕДИТ 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)»
– отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.
На этом реформация баланса заканчивается.
Дата добавления: 2018-02-28; просмотров: 185; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!