Баланс (пассив) – код строки 1700
Распространенные ошибки при составлении «Баланса».Иногда в отчетности ошибочно указывают, что баланс составлен на 1 января. Это является нарушением, так как отчетным годом для всех организаций является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно. Именно за этот период и составляется отчетность.
При составлении бухгалтерского баланса наиболее распространена неправильная классификация активов или пассивов.
Например, выданные беспроцентные займы, учитываемые на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы», нередко отражаются в общей сумме финансовых вложений, несмотря на то, что они не отвечают критериям признания таковыми согласно п. 2 ПБУ 19/02 и должны отражаться в составе дебиторской задолженности.
Еще одним примером неверной классификации активов является отражение депозитов в банках по строке 1250 «Денежные средства» баланса. Одновременно с тем, что депозиты учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках», они являются финансовыми вложениями в соответствии с п. 3 ПБУ 19/02 и должны отражаться в надлежащей строке баланса (код строки 1240).
Часто при формировании баланса активы и обязательства по срокам обращения (погашения) неправильно классифицируются на долгосрочные и краткосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев (п. 19 ПБУ 4/99). Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные. Таким образом, если организация приобрела, скажем, долю в уставном капитале другой компании и не имеет намерения эту долю продать, оснований для отражения такого финансового вложения в качестве краткосрочных активов нет.
|
|
|
Нередко при составлении баланса проводится неправомерный зачет дебиторских и кредиторских обязательств. В частности, дебиторская задолженность одного контрагента перекрывается кредиторской задолженностью другого, в результате чего занижаются активная и пассивная стороны баланса.
Встречается и обратная ситуация - например, если учетной политикой организации предусмотрено свернутое отражение в балансе отложенных налоговых активов и обязательств, а фактически бухгалтер отражает их развернуто, в связи, с чем завышается итог баланса. В таких случаях следует помнить о требовании п. 34 ПБУ 4/99: в бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими ПБУ.
Иногда при составлении баланса бухгалтер использует способ учета, противоречащий учетной политике.
|
|
|
К примеру, в учетной политике организации закреплено, что резерв по сомнительным долгам не создается, а в отчетности показывается дебиторская задолженность за минусом резерва. Другая ситуация - в учетной политике предусмотрен перевод задолженности по кредитам и займам из долгосрочной в краткосрочную по достижении 365 дней до погашения, а при составлении отчетности такой перевод не произведен.
Отсутствие необходимых показателей баланса в Справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, - также часто встречающееся при составлении отчетности нарушение. Бухгалтеры забывают отразить здесь стоимость арендованных основных средств, выданных обеспечений, обязательств и прочие необходимые показатели. Такое нарушение чревато получением оговорки в аудиторском заключении, если пропущенный показатель составляет значительную сумму.
Некоторые показатели отчетности имеют отрицательное значение или вычитаются при исчислении данных отчетности, например показатель себестоимости проданных товаров (работ, услуг) и чистый убыток. Такие показатели зачастую отражаются в отчетности со знаком «минус» или вовсе без знака. Это неправильно, так как если согласно нормативным документам по бухгалтерскому учету показатель должен вычитаться из других показателей при исчислении надлежащих данных или имеет отрицательное значение, то в бухгалтерской отчетности этот показатель показывается в круглых скобках.
Вопросы для изучения:
Дата добавления: 2018-02-28; просмотров: 680; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!