Первоначальная стоимость финансовых вложений
МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФГБОУ ВО Пензенская ГСХА
Кафедра : «Бухгалтерский учета, анализ и аудит»,
Контрольная работа.
по дисциплине: «Основы бухгалтерского учета и финансы в АПК»
Выполнил :студентка 3курса
Заочной формы обучения
Технологического факультета
Шифр-49
Макаренко С.В.
Проверил: Шпагина Ирина
Евгеньевна
Пенза,2018
МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФГБОУ ВО Пензенская ГСХА
Кафедра : « Экономического анализа и финансов в АПК (первоначальное название кафедры «Анализа хозяйственной деятельности сельскохозяйственных предприятий»)»,
Контрольная работа.
по дисциплине: «Основы бухгалтерского учета и финансы в АПК»
Выполнил :студентка 3курса
Заочной формы обучения
Технологического факультета
Шифр-49
Макаренко С.В.
Проверил: Шпагина Ирина
Евгеньевна
Пенза,2018
Содержание
63. Учет финансовых вложений.
15 .Задача
Затраты в мясошкурковом кролиководстве - 1 699 137 рублей. В течение года получено мяса в живом весе 9500 ц и шкурок 38 507 штук. Получено побочной продукции на 6 237 рублей. Средние цены реализации на продукцию кролиководства: 1 ц мяса в живой массе – 2 500 руб., 1 шкурки – 45 руб.
79. Анализ финансового состояния предприятия : платежеспособность предприятия.
|
|
|
Учет финансовых вложений
Виды финансовых вложений
финансовый учет вложение стоимость
Временное помещение свободных денежных средств предприятия в финансовые активы в виде вложения в ценные бумаги, в доходные виды денежных инструментов, в уставные капиталы других предприятий и организаций носит названиефинансовых инвестиций.
Вложения денежных средств в финансовые активы с целью получения дохода в бухгалтерском учете рассматриваются как финансовые вложения.
В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения, они подразделяются на:
долгосрочные, когда установленный срок их погашения превышает один год, или вложения, осуществленные с намерением получать доходы по ним более одного года;
краткосрочные, когда установленный срок их погашения не превышает одного годаили вложения, осуществлены без намерения получить доходы по ним более одного года.
Порядок ведения бухгалтерского учета финансовых влоджений регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02), утвержденным приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. №126н. Для принятия к учету финансовых вложений необходимо одновременно выполнение следующих условий.
|
|
|
1.Наличие документов подтверждающих право организации на финансовые вложения и право на получение денежных средств и других активов, вытекающее из этого права.
2.переход финансовых рисков связанных с этим вложением (риск изменения цены, неплатежеспособности должника, ликвидности и др.).
.экономические выгоды то есть способность приносить доходы в будущем в виде процентов, дивидентов или в виде прироста стоимости (разницы в ценах продажи и учетной стоимости).
К финансовым вложениям организации в соответствии с п. 3 ПБУ 19/02 относятся:
·Государственные и муниципальные ценные бумаги.
·Ценные бумаги других организаций.
·Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций.
·Предоставления другим организациям займы.
·Депозитные вклады в кредитных организациях.
·Дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования.
К финансовым вложения относятся ценные бумаги, которыми вледеет организация целях увеличения собственного капитала посредством получения доходов через распределение прибыли (в форме процентов, дивидентов) или для получения инвестирующей организацией прибыли от продажи или прочего выбытия указанных активов.
|
|
|
Ценная бумага - документ, удовлетворяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предьявлении (ст. 142 ГК РФ)
Выпуск ценных бумаг носит название эмиссии ценных бумаг, а тот, кто выпускает ценную бумагу, именуется ее имитентом. Под обращение ценных бумаг понимаются их купля-продажа и другие действия, приводящие к смене владельца.
Акция - эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидентов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации.
Облигация - эмиссионная ценная бумага, подтверждающая обязательство возместить ее держателю номинальную стоимость с уплатой фиксированного процента. Обладатель облигации является кредитором акционерного общества или предприятия, выпустившего облигацию. Доходом от облигации является процент или дисконт.
Отношения, возникающие при эмиссии и обращении эмиссионных ценных бумаг независимо от типа эмитента, при обращении иных ценных бумаг в случае, предусмотренных федеральными законами, регулируются Федеральным законом от 22 апреля1996г. №39-ФЗ «О рынке ценных бумаг».
|
|
|
В соответствии со ст. 29 закона «О рынке ценных бумаг» право собственности на ценные бумаги переходит на основании:
·акт приема передачи сертификата ценной бумаги - по документарным ценным бумагам;
·выписки по счету депо - по бездокументарным ценным бумагам;
·выписки по лицевому счету;
·договора купли продажи, акта уступки права требования, прочих документов - при приобретении права требования по ценным бумагам.
При это матой перехода права собственности может быть:
·дата, указанная в акте приема-передачи
·дата, указанная в выписке по лицевому счету приобретателя, открытому ему в системе ведения реестра;
·дата, указанная в выписке по счету депо, открытому приобретателю в депозитария, в который были отданы на хранение ценные бумаги продавцом.
Депозитный (сберегательный) сертификат является ценной бумагой удостоверяющей сумму вклада, внесенного в кредитную организацию, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечению установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в кредитной организации, выдавшей сертификат, или в любом ее филиале.
Депозитный и сберегательный сертификаты похожи друг на друга и отличаются лишь статусом владельца. Владельцем депозитного сертификата может быть только юридическое лицо, а сберегательного - только физическое лицо.
Денежные расчеты по купле-продаже депозитных сертификатов, выплате сумм по ним осуществляется в безналичном порядке, а сберегательных сертификатов - как в безналичном порядке, так и наличными средствами. Сертификат не может служить расчетным или платежным средством за проданные товары или оказанные услуги.
Сертификаты могут быть именными или на предъявителя.
Вексель - это ценная бумага, удостоверяющая безусловное обязательство векселедателя уплатить по наступлении срока определенную сумму векселедержателя (владельцу векселя). Вексель является денежным долговым односторонним обязательством, в котором векселедержатель ничего не обязан, а только векселедатель обязуется оплатить определенную сумму. Вексель универсальный платежный, расчетный и кредитный документ, сочетающий в себе свойства ценной бумаги, долгового обязательства и расчетного средства. В деловом обороте векселя могут использоваться как средство расчета за товары, работы и услуги и в сфере инвестиционной деятельности - как форма финансовых вложений.
Финансовые вложения в форме вкладов в уставные капиталы других организацийявляются для организации-вкладчика инвестициями и представляют собой сумму активов, инвестированных в имущество другой организации с целью получения прибыли или достижения иного полезного эффекта.
Вклады (паи) в уставный капитал можно классифицировать по их субъектам:
·акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью, имеющие уставный капитал;
·полные товарищества, товарищества на вере, формирующие складочный капитал;
·производственные кооперативы создающие паевой фонд;
·унитарные предприятия, имеющие уставный фонд.
Такие вложения производятся в форме:
·Внесения вкладов при создании и расширении организации;
·Приобретения долей (акций) на вторичном рынке, у органа по управлению государственным имуществом, по конкурсу, на аукционе или инвестиционных торгах.
Вложения в долговые финансовые активы производятся с целью получения доходов в течении строго установленного срока. К долговым бумагам относятся облигации, векселя, депозитные и сберегательные сертификаты.
Доходом по долговым ценным бумагам может быть процент или дисконт. При отсутствии в договоре прямых указаний о размере процентов он определяется по правилам начисления процентов за использование чужими денежными средствами, т.е. исходя из ставки рефинансирования Банка Росси.
Финансовые вложения, основанные на отношениях займа, осуществляются путем предоставления организацией (заимодавцем) своих активов на определенный срок в собственность других лиц (заемщиков).
Порядок формирования заимовцем информации о финансовых вложениях в каждом случае определяется условиями договора займа и зависит от предмета займа, способа обеспечения займа, возместности (безвозмездности) займа, назначение займа, способа возврата займа. По общему правилу вложения в форме денежного займа - возмездные.
Согласно Положению по бухгалтерскому учету «учет финансовых вложений», утвержденным приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. №126н. не относятся к финансовым вложениям:
·собственные акции, выкупленные у акционеров с целью перепродажи или аннулирования. Такие акции учитываются на счете 81 «собственные акции (долги)»;
·Векселя, выданные организацией - векселедателем организации - продавцу при расчетах за проданные товары, выполненные работы, оказание услуг. Такие веселя учитываются у векселедержателя в соответствии с письмом Минфина России от 31 октября 1994 г. №142 «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги» по дебету счета 62 «расчеты с покупателями и заказчиками» на отдельном субсчете;
·Вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально - вещественную форму, предоставляемые за плату во временное пользование с целью получения дохода. Такие вложения учитываются на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
·Драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности (инвестиционная собственность).
Оценки финансовых вложений
Первоначальная стоимость финансовых вложений
Приобретенные финансовые вложения в учете организации инвестора учитываются по первоначальной стоимости, т.е. в сумме фактических затратна их приобретение, за исключение НДС и иных возмещаемых налогов (пп. 8, 9 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений», утвержденным приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. №126 н.)
Фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются:
·суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
·суммы, уплачиваемые специализированными организациями и иными лицами за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных актов. Под специализированными понимаются прежде всего организации - профессиональные участники рынка ценных бумаг, кредитные организации, осуществляющие виды деятельности, определенные Федеральным законом «О рынке ценных бумаг» и имеющие соответственные лицензии, а под иными лицами - брокеры, имеющие лицензию;
·вознаграждения, уплачиваемые посреднической организацией или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений. Посредниками могут быть профессиональные участники рынка ценных бумаг, кредитные организации, осуществляющие виды деятельности, определенные Федеральным законом «О рынке ценных бумагах», брокеры;
·иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений.
В том случае, когда организации оказаны информационные и консультационные услуги, связанные с принятием решения и приобретением финансовых вложений, но организация принимает решение не приобретать такие вложения, стоимость оказанных услуг относится на финансовые результаты коммерческой организации в составе операционных расходов того отчетного периода, когда было принято решение не приобретать финансовые вложения.
Первичный документ Содержание операции Корреспондирующие счета Дебет Кредит .При оплате финансовых вложений денежными средствами .Первичные документы, подтверждающие переход прав на ценные бумаги к организации (акт приема-передачи ценных бумаг, выписка из реестра акционеров и др.)Приняты к учету в составе финансовых вложений приобретенные ценные бумаги В момент оформления документов, подтверждающих право организации на ценные бумаги и на получение дохода по ним, и перехода к организации финансовых рисков, связанных с этими ценными бумагами5876Выписка банка по расчетному средству Оплата установленная в договоре стоимость ценных бумаг7651,52 (50)Отражены затраты на приобретение финансовых вложений Акт приема - стачи оказанных услуг, счет фактура Отражена стоимость оказанных информационных и консультационных услуг, связанных с приобретением ценных бумаг, вознаграждений посредническими организациями и т.п.5860,76 Выписка банка по расчетному счету Произведена оплата оказанных информационных и консультационных услуг, связанных с приобретением ценных бумаг, перечислено вознаграждение песреднической организации и т.п.60,7651Если организации оказаны информационные и консультационные услуги, связанные с принятием решения о приобретении ценных бумаг, и организация не принимает решения о таком приобретении, стоимость оказанных услуг относится в состав прочих расходов .Акт приема - сдачи оказанных услуг, счет-фактура Стоимость оказанных информационных (консультационных) услуг включена в состав расходов будущих периодов (С учетом НДС)9760,76Выписка банка по расчетному счету Произведена оплата оказанных информационный (консультационный) услуг607651,52 (50)Бухгалтерская справка На основании принятого решения не осуществлять финансовых вложений сумма затрат по информационным (консультационным) услугам включена в состав прочих расходов91-297
Если для приобретения ценных бумаг организация использовала заемные средства, то затраты по полученным кредитам и займам учитываются в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации», утвержденным приказом Минфина России от 06 мая 1999 г. №33н. и с Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», утвержденным приказом Минфина России от 02 августа 2001 г. №60н. При этом проценты по ним будут относиться к дебету счета 91 (прочие доходы и расходы), субсчет 91-2 «Прочие расходы».
Исключение составляют ситуации, при которых сумма заемных средств направляется для предварительной оплаты финансовых вложений или выдачи овансов и задатков в счет их оплаты. В таком случае начисленные проценты по указанным займам и кредитам относятся организацией-заемщиком на увеличение дебиторской задолженности, а затем включаются в первоначальную стоимость финансовых вложений.
Не включаются в фактические затраты на приобретение финансовых вложений общехозяйственные и иные аналогические расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связанны с приобретением финансовых вложений.
Дата добавления: 2018-02-28; просмотров: 500; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!