Налоговый период: Год.
НДФЛ.
Налогоплательщики:
1. ФЛ, являющиеся налоговыми резидентами РФ,
2. ФЛ, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Налоговыми резидентами признаются ФЛ, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения ФЛ в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения.
Объект:
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Доходы не подлеж. н/обл: гос пособия, пенсии, иные выплаты, доходы студентов, аспирантов, доход солдат, матросов, единовременные выплаты по стихийным бедствиям, вознаграждения донорам.
Доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.
|
|
|
Налоговая база:
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества.
При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг.
К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:
1) оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;
|
|
|
2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой;
3) оплата труда в натуральной форме.
Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:
1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей
2) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок.
Налоговые ставки:
13% по всем видам доходов, кроме:
35% - доходы в виде стоимости любых выигрышей и призов, получ. проводимых в конкурсах, играх и др. мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг) в части превышения 4000 руб., процентных доходов по вкладам в банках; суммы экономии на % при получении н/пл заемных средств.;
30% - всех доходов, полученных ФЛ не явл. налоговым резидентами РФ, за исключением доходов полученных в виде дивидендов от долевого участия в деятельности росс. орг-ции;
|
|
|
15% - доходы в виде дивидендов, полученных нал. нерезидентами РФ от долевого участия в деятельности рос организации;
9% - доходы в виде дивидендов, полученных нал. резидентами от долевого участия в деятельности орг-ций.
Налоговый период: Год.
Исчисление сумм авансовых платежей производится налоговым органом, исходя из предполагаемого или фактического дохода. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:
1) за январь – июнь не позднее 15 июля тек года в размере половины год суммы.
2) за июль-сентябрь не позднее 15 октября тек года в размере ¼ год суммы. 3) за октябрь-декабрь не позднее 15 янв след года в размере ¼ год суммы.
Если размер дохода изменился более чем на 50%, то подаем уточненную декларацию.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Налоговые вычеты:
1. Стандартные:
· 3000 руб. - за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории н/пл: лица пострадавшие и/или принимающие участие при ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, на производственном объединении «Маяк» и их последствий, лица участвующие в испытании ядер оружия, инвалиды ВОВ, лица из числа военнослужащих ставших инвалидами I-III гр. в следствии ранений полученных при защите СССР и РФ.;
|
|
|
· 500 руб.- герои СССР и РФ, участники ВОВ, блокада Ленинграда, узники, инвалиды детства, инвалиды 1,2 группы;
· 400 руб — за каждый месяц налогового периода распространяется на все категории н/пл и действует до месяца, в котором их доход исчисленный нарастающим итогом сначала года превысил 40 т.р.;
· 1 400 рублей - на первого ребенка;
1 400 рублей - на второго ребенка;
3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок. Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 000 рублей
2. Социальные:
· вычет в сумме доходов на благотворительные цели в виде денежной помощи организаций науки, культуры и тд. Предоставляется в размере фактических расходов, но не более 25% суммы доходов.
· вычет на свое обучение / своих дети в возрасте до 24 лет на очной форме — не может превышать 50 т.р. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей,
· на лечение супруги, родителей, детей до 18 лет- в размере стоимости медикаментов;
· в сумме уплаченных н/пл пенсионных взносов, страх. взносов на накопительную часть труд пенсии.
Общая суммы не должна превышать 120 т.р..
3. Имущественные:
· от продажи домов, квартир, комнат менее (3 лет в собственности) предоставляется в размере фактически полученного дохода, но не превышающих 1 млн р,
· от продажи иного имущества, не превышающих 250.000р,
· при покупке/ строительстве жилья – не более 2 млн р. и 1 раз в жизни.
4. Профессиональные:
· ФЛ, зарегистрированные и осуществляющие ПБОЮЛ, нотариусы, адвокаты — предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода. 20% - если расходы не могут быть подтверждены;
· н/пл, получающие доходы от выполнения работ, оказания услуг по договорам гражданско-правового характера., н/пл получающие авторские вознаграждения. если расходы не м.б. подтверждены — 20%
Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам н/пл, дата получения которых относится к соотв. налоговому периоду.
Дата добавления: 2015-12-17; просмотров: 13; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!