Особенности инвестиционной деятельности как объекта налогового регулирования
Инвестиции играют важнейшую роль в развитии и эффективном функционировании экономики любой страны, являясь катализатором, движущей силой динамического развития общества. Динамика инвестиций - один из основных индикаторов экономического роста, состояния эффективного совокупного спроса, направленности структурной перестройки и адаптации предприятий к изменениям среды хозяйствования. Она влияет на будущий объем национального производства, уровень занятости, доходы населения, социальную стабильность общества и, в конечном счете, экономическую безопасность страны. Поэтому успешное развитие экономики России в долгосрочной перспективе существенно зависит от модернизации инвестиционной сферы.
На двоякую роль инвестиций в экономическом росте указал Ф. Н. Клоцвог [1, c. 48]. С одной стороны, инвестиции необходимы для ресурсного обеспечения ускоренного роста экономики, быстрейшего обновления и значительного расширения основных фондов всех отраслей. С другой стороны, они являются необходимым условием ускоренного развития отраслей инвестиционного комплекса.
В современной экономической литературе имеется значительное число фундаментальных теоретических трудов, посвященных научному исследованию различных аспектов инвестиций. Проблемы инвестиций, экономического роста, накоплений, формирования механизма их регулирования находились и находятся в центре внимания ученых-специалистов. Теоретико-методологическую основу инвестиционного направления экономической науки заложили труды классиков западной экономической науки: Дж. М. Кейнса, Дж. Р. Хикса, А. Маршалла, М. Миллера, Ф. Модильяни, Г. Марковица, А. Пигу, П. Самуэльсона, М. Фридмана, Д. Тобина, JI. Вальраса, У. Шарпа, И. Шумпетера и др.
|
|
Фундаментальные отечественные разработки советского периода в области инвестиций, ассоциируемых в то время с понятием капитальные вложения, которые имеют научно-практическое значение и в настоящее время, были осуществлены С.Г. Струмилиным, Н.Д. Кондратьевым, B.C. Пемчино- вым, Т.С. Хачатуровым, А.Н. Анчишкиным, Н.А. Вознесенским и другими учеными.
Систематизация существующих взглядов на содержание понятия «инвестиции» и их критический анализ свидетельствуют о том, что обилие экономической литературы, посвященной многочисленным аспектам инвестиций, не породило принципиально различных, трактовок этого понятия.
Экономические методы регулирования инвестиционной деятельности |
Налогообложение |
участие государственных органов в инвестиционной деятельности |
создание свободных экономических зон |
распределение и перераспределение финансовых ресурсов |
кредитно-финансовый механизм (предоставление кредитов) |
|
|
Рисунок 1 – Экономические методы регулирования инвестиционной деятельности
Предоставление льгот по налогу на прибыль было эффективным в 2007 и 2009 годах (Таблица 1). Объясняется это тем что в 2008 году произошел мировой финансовый кризис и суммы налога на прибыль сократились, однако в следствие пересмотра отчислений по налогу на прибыль в бюджет субъекта и федеральный бюджет доля поступлений по данном налогу в Оренбургской области увеличилась на 0,5 %.
Таблица 1 - Бюджетная эффективность предоставления льгот по налогу на прибыль организаций в Оренбургской области
Показатель | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. |
Налоговая база за отчетный период (НБп) (млн.р.) | 95 166,37 | 90 979,65 | 87 326,83 |
Ставка налога, установленная в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение отчетного периода (СНзп) | 0,175 | 0,175 | 0,18 |
Ставка налога, применяемая с учетом предоставления налоговых льгот в течение срока отчетного периода (СНлп) | 0,135 | 0,135 | 0,135 |
Сумма потерь областного бюджета от предоставления налоговых льгот налогоплательщику в течение отчетного периода (SUM ПБn) (млн.р.) | 3 806,65 | 3 639,19 | 3 929,71 |
|
|
Продолжение таблицы 1
Объем прироста налоговых поступлений в консолидированный бюджет области в течение отчетного периода (НПп) (млн.р.) | 7 029,35 | -1 239,96 | -4 556,71 |
Коэффициент бюджетной эффективности | 1,85 | -0,34 | -1,16 |
Исходя из разнообразия определений налога очевидно, что взгляды экономистов на выполняемые налогом функции также неоднозначны и составляют предмет научных дискуссий (Таблица 2).
Таблица 2 – Взгляды экономистов на функции налога
Экономист | Выделяемые им функции налога |
Заяц Н.Е. | Распределительная и контрольная |
Черник Д.М. | Распределительная, контрольная, регулирующая: - социальная - стимулирующая |
Пансков В.Г. Князев В.Г. | Фискальная, распределительная, стимулирующая, контрольная |
Казак А.Ю. | Фискальная, регулирующая |
Горский И.В. | Фискальная |
Налоговые льготы и преференции традиционно предоставляются в следующих формах:
- освобождение от уплаты каких либо налогов и (или) сборов;
- исключения из налоговой базы определенной части объекта и (или) отдельных видов объектов обложения;
- уменьшение размеров налоговой ставки;
- налоговые вычеты из налоговой базы;
|
|
- необлагаемый минимум по доходам и (или) стоимости имущества (капитала);
- скидка (изъятие) с налогового оклада;
- изменение сроков уплаты налогов и (или) сборов;
- налоговые каникулы (освобождение от уплаты налогов на определенный период времени);
- зачет и (или) возврат уплаченных налогов;
- упрощение порядка предоставления налоговой отчетности (изменение состава и (или) сроков). Если в развитых странах до практической реализации доводится большая часть выдвинутых научно-технических (инновационных) идей (например, в Японии 95 %, в США 82 %), то в России эта цифра достигает порядка 8-10 %.
Рисунок 2 – Динамика поступления налога на имущество организаций в бюджет Оренбургской области за 2007 - 2009 гг.
На рисунке 2 видно, что доля поступившего в бюджет области налога не велика. Однако имеет положительную динамику, что не исключает возможности увеличения данного показателя в будущем.
НАЗВАНИЕ РИСУНКА – С БОЛЬШОЙ БУКВЫ
ПОКАЗАТЕЛИ ПОДПИСЫВАЕМ С МАЛЕНЬКОЙ БУКВЫ
ФОН - БЕЛЫЙ
ЕДИНИЦЫ ИЗМЕРЕНИЯ – УКАЗЫВАЕМ ПО ОСЯМ ИЛИ В НАЗВАНИИ!!!!!!!!!!, СОКРАЩАЕМ млн р., тыс. р., млрд. р. ИЛИ ПИШЕМ ПОЛНОСТЬЮ тысячи рублей, миллионы рублей, миллиарды рублей
РАМКУ УБИРАЕМ, ДЕЛАЕМ, КАК НА РИСУНКЕ 2
ШРИФТ В ГРАФИКАХ, ДИАГРАММАХ – 12 ИЛИ 14
ПОСЛЕ НАЗВАНИЯ РИСУНКА ДО ТЕКСТА – 1 СТРОКА
Оценка бюджетного эффекта по каждому налогу осуществляется по формуле 7:
(7)
где - бюджетный эффект налоговой льготы, руб.;
- сумма налоговых доходов, полученных от налогоплательщика, в рублях;
Результаты оценки инструментов государственной финансовой поддержки субъектов инновационной деятельности должны быть публичными.
Дата добавления: 2015-12-21; просмотров: 33; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!