Раздел учетной политики для целей налогообложения
В соответствии с требованиями налогового законодательства в целях установления порядка ведения налогового учета, отражающего особенности деятельности организации в 200___ году, установить:
2.1. Для целей обложения НДС:
2.1.1. В случае получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок готовой продукции (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (по перечню, определяемому Правительством РФ), установить момент определения налоговой базы для целей исчисления НДС как день отгрузки (передачи) вышеуказанной продукции (выполнения работ, оказания услуг).
Возможные варианты:
- день получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок указанной продукции (выполнения работ, оказания услуг);
- установление своего перечня продукции (работ, услуг) в пределах перечня, утвержденного Правительством РФ.
2.1.2. Вести учет и распределять НДС, уплаченный по товарам, работам, услугам, использованным при осуществлении деятельности или операций, как освобожденных, так и не освобожденных от налогообложения, в следующем порядке:
- суммы "входного" НДС отражаются по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". После оплаты поставщикам материалов делается запись: Д-т 19 К-т 19;
- суммы оплаченного НДС принимаются к вычету либо учитываются в стоимости в той пропорции, в какой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), - по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций;
|
|
|
- вышеуказанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период;
- в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на производство, все суммы НДС, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами используемых в производстве товаров (работ, услуг) в вышеуказанном налоговом периоде, подлежат вычету в общеустановленном порядке.
Возможные варианты:
- суммы "входного" НДС:
учитываются в стоимости товаров (работ, услуг), используемых для осуществления операций, не облагаемых НДС;
|
|
|
принимаются к вычету - по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления операций, облагаемых НДС.
2.2. Для целей обложения налогом на прибыль:
2.2.1. Признавать доходы по методу начисления (право выбора имеют только организации, сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг которых без учета НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не превысила 1 млн руб. за каждый квартал, - ст. 273 НК РФ).
2.2.2. Если доходы относятся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, то распределять их между периодами равномерно.
Возможный вариант:
- определяются вид и порядок распределения доходов - п. 2 ст. 271 НК РФ. Например, доходы от реализации путевок в дом отдыха распределяются пропорционально человеко-дням.
2.2.3. Расходы, связь которых с доходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, распределять по мере признания соответствующих доходов пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.
2.2.4. Вести учет доходов и расходов раздельно по следующим видам деятельности или операциям:
|
|
|
2.2.4.1. Реализация товаров, работ, услуг собственного производства, за исключением товаров, работ, услуг обслуживающих производств и хозяйств.
2.2.4.2. Реализация товаров, работ, услуг обслуживающих производств и хозяйств (в том числе раздельно по видам деятельности, указанным в подпункте 32 п. 1 ст. 264 НК РФ).
2.2.4.3. Реализация покупных товаров.
2.2.4.4. Реализация ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке.
2.2.4.5. Реализация имущественных прав, за исключением нематериальных активов и права требования.
2.2.4.6. Реализация амортизируемого имущества (в том числе раздельно по основным средствам и нематериальным активам).
2.2.4.7. Реализация права требования (в том числе раздельно до наступления срока платежа, после наступления срока платежа, как реализация финансовых услуг).
2.2.4.8. Реализация прочего имущества (виды деятельности и операций обособлены в соответствии с требованиями абзаца первого ст. 316 НК РФ, показателями расчета налоговой базы - ст. 315 НК РФ и налоговой декларации).
2.2.5. Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности (операций), распределять пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.
|
|
|
Возможные варианты:
- стоимости прямых расходов;
- другой показатель.
2.2.6. Затраты, которые с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, относить к конкретным группам в следующем порядке:
- при приобретении материально-производственных запасов (МПЗ) суммовые разницы, проценты за кредит, расходы по имущественному страхованию, относящиеся к затратам на приобретение МПЗ, до принятия МПЗ к учету включать в стоимость приобретения МПЗ;
- при приобретении (изготовлении) амортизируемого имущества суммовые разницы, проценты за кредит, расходы по имущественному страхованию, относящиеся к затратам на приобретение (изготовление) амортизируемого имущества, до момента принятия объекта амортизируемого имущества к учету включать в первоначальную стоимость амортизируемого имущества.
Возможный вариант:
- относятся к косвенным или внереализационным расходам.
2.2.7. Оценку незавершенного производства (НЗП) производить по стоимости прямых расходов в следующем порядке:
- распределение затрат на прямые и косвенные производится в соответствии с правилами, установленными в бухгалтерском учете (см. п. 1.16 настоящего приказа);
- величина прямых расходов в НЗП определяется исходя из расчета по методу плановой стоимости.
Возможные варианты:
- налоговый учет прямых и косвенных затрат ведется в аналитическом регистре налогового учета (указать название).
Сумма прямых расходов распределяется на остатки НЗП в доле, соответствующей доле таких остатков в исходном сырье (в натуральных измерителях), за минусом технологических потерь. Исходным сырьем при производстве... для целей расчета считать...;
- указать иной порядок учета и распределения прямых расходов.
2.2.8. При списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), применять метод оценки по себестоимости единицы запасов (п. 6 ст. 254 НК РФ).
Возможные варианты:
- метод оценки по средней себестоимости;
- метод оценки по себестоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
- метод оценки по себестоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).
2.2.9. При списании покупных товаров применять метод оценки по стоимости единицы товаров (подпункт 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Возможные варианты:
- по себестоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
- по себестоимости последних по времени приобретений (ЛИФО);
- по средней себестоимости.
2.2.10. При списании ценных бумаг (за исключением случаев реализации акций, полученных при увеличении уставного капитала) применять метод оценки по стоимости единицы (п. 9 ст. 280 НК РФ).
Возможные варианты:
- по себестоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
- по себестоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).
2.2.11. При исчислении сумм налога на прибыль, подлежащих зачислению по месту нахождения головной организации, а также по месту нахождения обособленных подразделений, в качестве показателя расчета применять сумму расходов на оплату труда (п. 2 ст. 288 НК РФ).
Возможный вариант:
- среднесписочную численность работников.
2.2.12. Исчислять налог на прибыль по итогам каждого отчетного (налогового) периода.
Возможный вариант:
- ежемесячно.
2.2.13. Амортизацию основных средств, входящих в первую - седьмую амортизационные группы, начислять с применением линейного метода (п. 3 ст. 259 НК РФ).
Возможный вариант:
- начислять в порядке, определяемом при вводе объекта в эксплуатацию.
2.2.14. Применять специальные коэффициенты в отношении следующих объектов основных средств:
используемых для работы в условиях агрессивной среды - коэффициент... (указать избранный организацией коэффициент);
используемых в условиях повышенной сменности - коэффициент... и т.д.
2.2.15. Применять пониженные нормы амортизации в отношении следующих объектов основных средств:
(применяемые нормы амортизации указываются в соответствии со ст. 259 НК РФ).
2.2.16. При приобретении объектов основных средств, бывших в употреблении, определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками (п. 12 ст. 259 НК РФ).
2.2.17. Для целей определения даты признания расходов в части разовых и/или несущественных по величине затрат услуг (работ) производственного характера при отсутствии актов приемки-передачи применять иные документы, подтверждающие факт и дату оказания услуги, выполнения работ (п. 2 ст. 272 НК РФ).
2.2.18. Учитывать в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль расходы на цели социальной защиты инвалидов по мере осуществления таких расходов (подпункты 38 и 39.2 п. 1 ст. 264, ст. 267.1 НК РФ).
Возможный вариант:
- равномерно посредством создания соответствующего резерва (указать правила создания этого резерва).
2.2.19. Единовременно включать в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, 10% суммы произведенных в отчетном (налоговом) периоде капитальных вложений в основные средства (п. 1.1 ст. 259 НК РФ).
Возможный вариант:
- все расходы на капитальные вложения в основные средства списываются на себестоимость через амортизацию.
2.2.20. Списывать на затраты по производству (расходы на продажи) по мере отпуска их в эксплуатацию объекты основных средств стоимостью не более 10 000 руб. (ст. 320 НК РФ).
Дата добавления: 2015-12-20; просмотров: 14; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!