Объект налогообложения
Л Е К Ц И Я
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
для налоговых агентов (организаций, индивидуальных предпринимателей)
1. Налог на доходы физических лиц взимается с налогоплательщиков в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс).
Налоговые агенты
2. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются:
- физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (далее - РФ), получающие доход от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ;
- физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, получающие доходы от источников в РФ;
- независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов власти, командированные на работу за пределы РФ.
3. На российские организации, индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, а также постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщики получили доходы, возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налога в бюджет.
Указанные лица именуются налоговыми агентами.
Объект налогообложения
4. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком в календарном году, как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которым у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
|
|
|
Налоговая база.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.
Удержания из дохода налогоплательщика по его распоряжению или по решению суда не уменьшают налоговую базу.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Для доходов. в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13% подлежащих налогообложению, не переносится.
|
|
|
Ставки
5. С физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, в зависимости от вида доходов налог взимается по следующим ставкам: 13%, 35%, 13%.
По ставке в размере 35% налог взимается со стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг; с процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 Кодекса; с суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Кодекса.
По ставке в размере 13% в отношении доходов:
- от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;
- в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
|
|
|
С остальных доходов налог взимается по ставке 13 процентов.
По ставке в размере 30% налог взимается с доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.
Вычеты
Налоговые вычеты применяются только в отношении доходов, с которых налог взимается по ставке 13 процентов!
6. Налоговые агенты могут предоставить:
стандартные налоговые вычеты - по выбору налогоплательщика у одного из нескольких налоговых агентов.
профессиональные налоговые вычеты - налогоплательщикам, получающим доходы по договорам гражданско-правового характера, авторские вознаграждения (на основании заявлений физических лиц).
вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (предоставляется только налоговыми агентами – брокерами, доверительными управляющими, управляющими компаниями, осуществляющими доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или у иными лицами, совершающими операции по договору поручения или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика) – физическим лицам, получающим доходы от реализации ценных бумаг.
|
|
|
имущественный налоговый вычет – налогоплательщикам, израсходовавшим средства на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них (при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом).
Обязанности
7. Налоговые агенты обязаны:
- исчислить суммы налога по итогам каждого месяца нарастающим итогом с начала года со всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, с которых налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога). Сумма налога применительно к доходам, в отношение которых применяются разные налоговые ставки, исчисляется отдельно;
- удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При невозможности удержать налог налоговый агент обязан в течение месяца письменно сообщить об этом в налоговый орган;
- перечислить налог не позднее дня фактического получения в банке денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц. В иных случаях:
- не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплаченных в денежной форме;
- не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
Налоговые агенты, имеющие обособленные подразделения обязаны перечислить налог как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.
Учет доходов
8. Налоговые агенты обязаны вести учет доходов, полученных от них физическими лицами по форме № 1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц».
Сведения о доходах
9. Налоговые агенты обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц по форме № 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица» не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Дата добавления: 2015-12-20; просмотров: 13; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!