Ставки НДФЛ, налоговые вычеты, порядок начисления и уплаты. Методика расчета налоговой базы
Налоговые агенты
Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также постоянные представительства иностранных организаций в РФ, от которых налогоплательщик получил доходы -, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.
Объект налогообложения
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от:
Ø источников в Российской Федерации или за ее пределами - для физических лиц, являющихся резидентами Российской Федерации;
Ø источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Резиденты платят налог независимо от того, где они получили доход - в России или за ее пределами. Нерезиденты же должны платить налог только в том случае, если они получили доход от источников, расположенных в России.
ПРИМЕР
В 2006 г. в ООО «Весна» работал гражданин Греции. Согласно отметкам в паспорте в России он находился 120 дней. Следовательно, он не является резидентом. Однако налог на доходы физических лиц с него все равно необходимо удерживать, так как доход он получил от организации, расположенной в России.
Налоговая база
1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
|
|
|
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
3. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 % налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.
4. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 НК РФ, не применяются.
5. Доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со статьями 218 - 221 настоящего Кодекса) налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).
|
|
|
6. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:
Ø государственные выплаты пособия (по законодательству), кроме пособий по временной нетрудоспособности;
Ø пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии (по законодательству);
Ø все виды компенсаций (по законодательству), связанных с бесплатным предоставлением жилых помещений, коммунальных услуг, оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, увольнением работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск, командировочные и др.);
|
|
|
Ø получаемые алименты;
Ø гранты, предоставленные организациями по перечню, утвержденному Правительством Российской Федерации;
Ø суммы единовременной материальной помощи, оказываемой малоимущим и в связи с чрезвычайными обстоятельствами;
Ø суммы компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль, работникам, членам их семей (для детей до 16 лет);
Ø суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль, за лечение работников, их супругов, родителей, детей при наличии лицензии и документов об оплате;
Ø стипендии учащихся, студентов, аспирантов и т.д.;
Ø доходы налогоплательщиков, членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые от продажи продукции, выращенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации;
Ø доходы, получаемые от сбора и сдачи лекарственных растений и т.д.;
Ø доходы, получаемые членами родовых семейных общин малочисленных народов Севера;
Ø доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения, кроме недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев;
|
|
|
Ø доходы, полученные участниками акционерных обществ от организаций в результате реорганизации или переоценки основных фондов;
Ø призы, полученные спортсменами за призовые места на Олимпийских, Параолимпийских играх, чемпионатах, первенствах и кубках Российской Федерации и т.д.;
Ø суммы оплаты за инвалидов необходимых технических средств;
Ø вознаграждения за передачу государству кладов;
Ø доходы индивидуальных предпринимателей от деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход (ЕНВД), единым сельхозналогом, а также доходы индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН);
Ø проценты, получаемые по вкладам в банках на территории Российской Федерации, если они выплачиваются в пределах сумм исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ в течение периода, за который начислены проценты, или если ставка не превышает 9% по вкладам в иностранной валюте;
Ø доходы, не превышающие 4000 руб. (стоимость подарков, призов, суммы материальной помощи работникам (оплата медикаментов), материальная помощь инвалидам общественными организациями инвалидов);
Ø выплаты, производимые профсоюзными комитетами членам профсоюзов за счет членских взносов;
Ø помощь (в денежной и натуральной формах), подарки ветеранам Великой Отечественной войны, инвалидам, вдовам участников Великой Отечественной войны и т.д. в части, не превышающей 10 000 руб. за налоговый период.
Полный перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), представлен в ст. 217 НК РФ.
Ставки НДФЛ, налоговые вычеты, порядок начисления и уплаты. Методика расчета налоговой базы
Ставки НДФЛ
| Вид дохода | Ставка |
| Ø Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в части превышения 4000 руб. Ø Процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБР, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте Ø Суммы экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств в части превышения: в рублях - 3/4 ставки рефинансирования ЦБР, в валюте - 9% годовых, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств. | 35% |
| Ø Все виды доходов, полученных налоговыми нерезидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций | 30% |
| Ø Доходы, получаемые налоговыми нерезидентами в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций | 15% |
| Ø Доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. Ø Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007 Ø Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007 | 9% |
| Ø Другие виды доходов | 13% |
Налоговая база может быть уменьшена на:
Ø стандартные налоговые вычеты,
Ø социальные налоговые вычеты
Ø имущественные налоговые вычеты
Ø профессиональные налоговые вычеты.
Дата добавления: 2015-12-19; просмотров: 18; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!