Податок на додану вартість
Тема: Організація проведення податкових перевірок
Завдання 1
Необхідно:
- скласти акт позапланової виїзної документальної перевірки,
яка проводилась на підставі направлення від 29.06.2014 р. №03-337\2302, виданого ДФС у Веселівському районі Запорізької області старшому державному податковому ревізору-інспектору відділу податкового контролю юридичних осіб ДФС у Веселівському районі Іванову В.Л. –інспектору податкової служби ІІ рангу та старшому державному податковому ревізору-інспектору відділу оподаткування фізичних осіб - інспектору податкової служби І рангу Петров С.Д., на підставі направлення № 03/337/1-2302, виданого виданого ДФС у Веселівському районі Запорізької області старшому державному податковому ревізору-інспектору відділу податкового контролю юридичних осіб ДФС у Веселівському Сидоров Р.Д.– інспектору податкової служби ІІ рангу, на підставі пункту 6 частини 6 ст.11¹ Закону України від 04.12.1990 № 509-ХІІ “Про державну податкову службу в Україні”, Наказу ДФС у Веселівському районі Запорізької області від 20.06.2014 р. №317 проведена позапланова виїзна документальна перевірка фінансово-господарської діяльності фермерського господарства “Зорепад” (скорочено ФГ “ЗОРЕПАД”) з питань дотримання вимог податкового, валютного, іншого законодавства за період з 01.07.2012 р. по 01.07.2014 р. відповідно до затвердженого плану перевірки;
Керівник Федченко Сергія Петровича повідомлено про дату перевірки 21.08.2014 р.;
|
|
|
Перевірка проводилась згідно наказу від 20.06.2014 р. № 317 з 01.07.2014 р. по 04.07.2014 р., перевірку продовжено згідно наказа ДФС у Веселівському районі від 04.07.14 р. №322 на 2 робочих дні з 05.07.14 р. по 06.07.14 р.
Підставою перевірки стала надана заява на зняття з обліку (форма №8 - ОПП) 01.06.2014 р.
У періоді, за який проводилась перевірка, відповідальними за фінансово-господарську діяльність суб’єкта господарювання були:
Голова – Федченко Сергій Петрович, ідентифікаційний номер 1371409651 (наказ про призначення відсутній, наказ про звільнення відсутній)
ФГ “Зорепад” зареєстрований Веселівською районною державною админістрацією Запорізької області 14.04.1998 р.,№ 106.
рішення про державну реєстрацію підприємства від 14.04.1998 року № 803, код форми власності 10 (приватна).
код суб’єкта господарювання за ЄДРПОУ: 23878194.
місцезнаходження суб’єкта господарювання: 71600, Запорізька обл., м. Веселе, вул.Кошового,24.
взято на податковий облік в ДФС у Веселівському районі Запорізької області 24.04.1998 р. за № 106.
у періоді, що перевірявся, суб’єкт господарювання був платником: податку на додану вартість, платником фіксованого податку, податку з доходів фізичних осіб. Дані про реєстрацію підприємства, як платника ПДВ, свідоцтво 11072806 видане ДФС у Веселівському районі. Індивідуальний податковий номер платника ПДВ – №238781908034
|
|
|
Статутний фонд на момент створення підприємства відповідно до установчих документів склав 50,00 грн. Статутний фонд був сформований шляхом внесення грошових коштів в сумі 50 грн засновником в касу підприємства.
Дані про засновників ФГ «Зорепад» відповідно до установчих документів на останній день перевіреного періоду:
| пп/п | Код за ЄДРПОУ/ ідентифікаційний номер | Найменування/ П.І.Б. | Сума внеску, грн. | Форма внеску | Частина у статутному фонді / % |
| 1. | Федченко С.П. | 50,00 | готівка |
Інформація про види діяльності згідно довідки Запорізького обласного управління статистики№24/2851:
| Види діяльності | Чинним законодавством не передбачено отримання ліцензій | Ліцензії на право здійснення господарської діяльності (дата видачі і номер) | Назва органу, що видав ліцензію (терміни початку і закінчення дії ліцензії) |
| 01.11.0 | Х | - | - |
| 01.24.0 | Х | - | - |
| 52.11.0 | Х | - | - |
| 51.21.0 | Х | - | - |
| 60.24.1 | Х | - | - |
Дані про наявність рахунків у банках та інших фінансових установах за період, що перевірявся, та на дату складання акта.
|
|
|
| Назва рахунка | Номер | Назва установи банку, МФО | Дата відкриття рахунка | Дата зак-риття рахунка | Дата повідомлення податкового органу | Залишок коштів на останній день перевіре-ного періоду | |
| про відкриття | про закриття | ||||||
| поточний | Веселівське відділення ПАТ Приватбанк | 04.04.2002 | 05.04.2002 |
Вказані рахунки відповідають інформаційній базі даних ДФС у Веселівському районі.
П ри перевірці використано:
| Повна назва документів, які охоплені даною перевіркою | Період охоплення перевіркою | Прізвище, ініціали Перевіряючих | |
| вибірковим методом | суцільним порядком | ||
| Податкова звітність підприємства | Х | Петров СД,Іванов ВЛ | |
| Статутні документи | Х | Петров СД Іванов ВЛ | |
| Книга приказів | Х | Петров СД,Іванов ВЛ | |
| Господарські договора | Х | Петров СД Іванов ВЛ | |
| Особисті рахунки по нарахуванню заробітної плати | Х | Сидоров РД | |
| Первинні документи на придбання та реалізацію | Х | Іванов ВЛ | |
| Касова книга та звіти | Х | Петров СД | |
| Регістри синтетичного та аналітичного обліку | Х | Сидоров РД |
За результатами перевірки виявлено:
фактично сплачено податків до бюджету за даними особових рахунків платника:
|
|
|
| Назва податку | 01.06.2012 р – 31.12.2012 р | 01.01.2013 – 31.12.2013 р | 01.01.2014 -31.06.2014 р |
| ПДФО | |||
| Фіксований податок | 340,27 | ||
| ПДВ (загальна декларація) | 137,33 |
У періоді, що перевірявся Ф/г «Зорепад» не заявляв до відшкодування з бюджету податок на додану вартість.
Перелік суб»єктів господарювання,з якими в перевіряємому періоді перебував у господарських відносинах: постачальники: ВАТ «Елеватор», ТОВ «Нафтобаза» ПП «Руденко»; покупці: ТОВ «Зерноєкспрес», фізичні особи.
Результати перевірка правильності ведення податкового обліку:
Фіксований податок
Перевіркою правильності визначення повноти нарахування та своєчасності сплати фіксованого сільськогосподарського податку не встановлено заниження (завищення) податку.
Зведені дані наведено в таблиці:
| № п/п | Звітний період | Тип декларації (основна, уточнюю- чий розрахунок) | Дата подання до ОДПС та реєстраційний номер | Дані платника | Дані перевірки | Відхилення | ||
| Площага | Сума фіксова-ного податку, грн | Площа га | Сума фіксованого податку,грн | |||||
| Основний | №17 31.01.13 | |||||||
| Основний | №43 26.01.14 | |||||||
| Основний | №105 10.07.14 | 37,7 | 37,7 |
Податок на додану вартість
Перевіркою правильності визначення повноти нарахування та своєчасності сплати податку на додану вартість встановлено заниження податку на додану вартість за травень 2014 р. у розмірі 1605 грн.
Зведені дані наведено в таблиці.
| № п/п | Звітний пері од | Тип деклара ції (осн, уточ) | Дата подання та реєстра-ційний номер | За даними платника (Декларації з ПДВ) | За даними перевірки | Відхилення (гр.8-гр.5) | ||||||
| Подат кове зобо-в’я-зання | Подат-ковий кредит | Різниця (гр.3-гр.4) | Подат- кове зобов’язання | Подат-ковий кредит | Різни-ця (гр.6-гр.7) | |||||||
| 2012 р. | ||||||||||||
| осн | №3601 14.07.12 | |||||||||||
| осн | №3953 12.10.12 | |||||||||||
| осн | №4380 11.01.13 | |||||||||||
| 2013 р. | ||||||||||||
| осн | №89 15.02.13 | |||||||||||
| осн | №42 14.03.13 | |||||||||||
| осн | №810 12.04.13 | |||||||||||
| осн | №1201 16.05.13 | |||||||||||
| осн | №1593 13.06.13 | |||||||||||
| осн | №1942 12.07.13 | |||||||||||
| осн | №2362 16.08.13 | |||||||||||
| осн | №2671 11.09.13 | |||||||||||
| осн | №3067 12.10.13 | |||||||||||
| осн | №3381 09.11.13 | |||||||||||
| осн | №8717 11.12.13 | |||||||||||
| осн | №4219 20.01.14 | |||||||||||
| осн | №132 18.02.14 | |||||||||||
| осн | №414 18.03.14 | |||||||||||
| осн | №761 16.04.14 | |||||||||||
| осн | №1123 16.05.14 | |||||||||||
| осн | №1437 10.06.14 | |||||||||||
| Уточнюючий розрахунок за травень 2014 р. | №193 30.06.14 | -1605 | ||||||||||
Перевіркою встановлено, що господарством реалізовано основні засоби за ціною, нижчою за ціну, яка визначена договором, внаслідок чого занижено ПДВ за травень 2014 р. на суму 406 грн
Дане порушення встановлено при перевірці первиних бухгалтерських документів, а саме: підприємство уклало через Українську торгову біржу:
- договір куплі - продажу № 808893 від 28.05.2014 р., згідно якого реалізовано грузовий автомобіль КАМАЗ 5511 шасі № 5511201489 б\у, рік випуску 1985, покупець Пасічник Юрій Григорович, договірна ціна склала 3744 грн.00 коп в т.ч. ПДВ.;
- договір куплі-продажу № 808892 від 28.05.2014 р. грузовий самосвал КАМАЗ-5511, шасі № 55110296947, б\у, рік випуска 1988 р., покупець Пасічник Юрій Григорович, договірна вартість продажу склала 8120,00 грн. в т.ч. ПДВ;
- договір куплі-продажу № 808884 від 23.05.2014 р. легковий автомобіль ЗАЗ-110307,шасі № Y6D110307Y0006561, б\у, рік випуска 2000 р., покупець Нагорнович Тетяна Григоровна, договірна вартість продажу склала 2696,00грн. в т.ч. ПДВ,
Згідно наданих до перевірки бухгалтерських первинних документів, а саме:
- накладної № 02 від 28.05.2014 р. встановлено, що фактично продано КАМАЗ 5511 шасі № 5511201489 за 3120,00 грн., в т.ч. ПДВ 520,00 грн.;
- накладної № 03 від 28.05.2014 р. встановлено, що фактично продано КАМАЗ 5511 шасі № 55110296947 за 6760,00 грн., в т.ч. ПДВ 1127,00 грн;
- накладної № 01 від 20.05.2014 р. встановлено, що фактично продано легковий автомобіль ЗАЗ-110307, шасі № Y6D110307Y0006561 за 2247,00 грн.,у т.ч. ПДВ 375,00 грн.,
Також, при перевірці встановлено порушення ПКУ із змінами та доповненнями, згідно якого платник податку, в обліку якого на день анулювання реєстрації знаходяться товарні залишки або основні фонди, стосовно яких був нарахований податковий кредит у минулих або поточному податкових періодах, зобов'язаний визнати умовний продаж таких товарів за звичайними цінами та відповідно збільшити суму своїх податкових зобов'язань за наслідками податкового періоду, протягом якого відбувається таке анулювання, внаслідок чого встановлено заниження ПДВ в травні 2014 р. на суму 1199 грн.
Перевіркою встановлено що на обліку у підприємства на дату анулювання свідоцтва платника ПДВ знаходились основні засоби, які залишилися не реалізовані на суму 4392,37 грн., а саме:
- Трактор ЮМЗ-6 залишкова вартість 3958,15 грн.;
- Плуг ПРВН-2 – залишкова вартість 15,00 грн.;
- Плуг ПЛН 5,35 – залишкова вартість 34,22 грн.;
- Плуг ПМЗ-30 – залишкова вартість 13,00 грн.;
- Культиватор КПЧ-4 залишкова вартість 65,00 грн.;
- Єл.двигун - залишкова вартість 307,00 грн.
Але підприємством не здійснено умовний продаж та ненараховано податкове зобов»язання по ПДВ в сумі 878,47 грн. Дане порушення виявлено при перевірці відомості обліку господарських операцій ліквідаційної процедури за 2 кв.2014 р., згідно якої дану операцію відображено кореспонденцією рахунків:
Дт. 23 Кт.13 - 4392,37 грн.
Перевіркою відомостей по рах.27 встановлено наявність залишків готової продукції, а саме:кукурудзи 486 кг. на суму 1604,00 грн. Підприємством не нараховано ПДВ 320,80 грн на суму залишку готової продукції, чим занижено податок на додану вартість у травні 2014 р на 320,80 грн. Дане порушення виявлено при перевірці звіту про рух матеріальних цінності по рах 27”Готова продукція”, операцію відображено проводкою Дт.791 Кт.27 – 1604,00 грн.
Для визначення податкових зобов”язань використані дані бухгалтерського рахунка 701 “Доходи від реалізації товарів, робіт,послуг”, дані бухгалтерського рахунка 301 “Каса”,дані бухгалтерського рахунку 105 “Транспортні засоби”, дані бухгалтерського рахунка 27 та рахунок бухгалтерського обліку 641 “Розрахунки по податкам”.
Пояснення щодо виявлених порушень посадовими особами не надавалися.
Дата добавления: 2015-12-19; просмотров: 19; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!