Облік операцій, що впливають на зміну валютної позиції
Валютні операції, що виконуються за власною ініціативою та за кошти банку характеризуються як такі, що впливають на валютну позицію. До таких операцій відносяться:
- Придбання-продаж готівкової чи безготівкової валюти за рахунок коштів банку
- Нарахування доходів і витрат в іноземній валюті
- Формування резервів під можливі витрати за кредитними операціями, за операціями з цінними паперами в іноземній валюті
- Погашення сумнівної з-сті в іноземній валюті
- Придбання основних засобів, ц.п. за іноземну валюту
Валютні операції, які виконуються у двох різних валютах також здебільшого впливають на розмір валютної позиції банку. До них відносять такі операції:
· купівля, продаж готівкової та безготівкової іноземної валюти, у тому числі строкові операції (на умовах форвард, спот), за якими виникають вимоги та зобов’язання в іноземних валютах, незалежно від способів та форм розрахунків за ними;
· одержання та сплата іноземної валюти у вигляді доходів, витрат та нарахованих доходів і витрат;
· надходження коштів в іноземній валюті до статутного фонду;
· погашення банком безнадійної заборгованості в іноземній валюті;
· купівля-продаж основних засобів та товарно-матеріальних цінностей за іноземну валюту;
· інші обмінні операції з іноземною валютою.
Всі ці операції фіксуються через записи за технічними рахунками 3800 та 3801, на кінець робочого дня за якими залишки обнуляються, тобто вони зі звітності випадають за наступним правилом:
|
|
|
- к-сть іноземної валюти за Кт 3800 * на офіційний курс = Дт 3801.
При проведенні витратних валютних операцій рівність виконується так:
- Дт 3800 * офіційний курс = Кт 3801
Така рівність виникатиме при використанні офіційного курсу. З метою спекулятивних цілей (заробітку) банк може використовувати ринковий курс. За таких умов зазначена рівність буде порушуватися і супроводжуватися записом Дт чи Кт 3801 у кореспонденції з рахунком 6204.
Дата добавления: 2015-12-17; просмотров: 12; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!