Ревизия расчетов с подотчетными лицами
При проверке операций по выдаче наличных денег под отчет обращают внимание на обоснованность выдачи наличных денег подотчетному лицу, списания расходов, оплачиваемых из подотчетных сумм.
Таким образом, предметом ревизии расчетов с подотчетными лицами являются:
1. Хозяйственные расходы
- направления расходования средств;
- порядок отчета по выданным суммам.
2. Командировочные расходы
- виды командировочных расходов;
- порядок отчета по командировке.
3. Представительские расходы
- виды представительских расходов;
- порядок отчета по выданным суммам.
Этот раздел регулируют в основном следующие нормативные документы: Налоговый кодекс РФ, Гражданский кодекс РФ, Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. Банком России 22 сентября 1993 г. № 40) и др.
Расчеты с работником по денежным средствам, выданным на хозяйственные нужды, осуществляются в соответствии с абз. 1, 3 п. 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40. Не позднее трех рабочих дней после срока, на который выданы денежные средства под отчет, работник организации должен представить Авансовый отчет (форма N АО-1) об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.
При проверке организации и методики учета расчетов с подотчетными лицами устанавливают:
1. Правильность учета расчетов с подотчетными лицами;
|
|
|
2. Можно ли считать поездку сотрудника служебной командировкой;
3. Порядок документального оформления направления работника в командировку;
4. Правильность расчета возмещения расходов на служебные командировки.
Цель проверки расчетов с подотчетными лицами – это установление законности, достоверности и хозяйственной целесообразности совершенных операций.
Источниками информации для ревизии расчетов с подотчетными лицами являются:
Первичные документы:
- авансовые отчеты;
- журнал регистрации авансовых отчетов;
- список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы;
- заявления на выдачу денег наличными;
- приказы о направлении работников в командировку;
- документы, подтверждающие произведенные расходы;
- журнал регистрации командировок;
- приходные и расходные кассовые ордера.
Регистры синтетического и аналитического учета:
- анализ счетов 50, 71;
- оборотно-сальдовая ведомость;
- Главная книга.
При журнально-ордерной форме учета:
- ж/о № 7; ж/о № 1;
- Главная книга;
- кассовая книга.
Ревизия подотчетных сумм связана с ревизией кассовых операций и проводится чаще всего одновременно.
При ревизии расчетов с подотчетными лицами выполняются следующие процедуры:
|
|
|
1. Устанавливается остаток задолженности подотчетных лиц на конец ревизуемого периода. Для этого проводят инвентаризацию подотчетных сумм.
2. Проверяется соответствие сумм, выданных подотчетным лицам из кассы организации, путем сличения данных ж/о № 1 и № 7 за каждый месяц, а также соответствие сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и данных Главной книги за каждый месяц.
3. Сопоставляется месячный оборот по кредиту счета 71, отражающих расходы по дебету счетов 10, 26, 41 и т.п., с записями в Главной книге по дебету соответствующих счетов.
4. Проверяется соответствие сумм в представленных оправдательных документах и отраженных в авансовых отчетах, а также аналитических данных ж/о № 7 с авансовыми отчетами за конкретный период.
5. Проверяются расходы на закупку материальных ценностей по оправдательным документам, свидетельствующим о фактически произведенных расходах, и правильности их заполнения.
6. При оплате товаров, работ, услуг юридическим лицам – проверка представленных накладных, счетов, товарных и кассовых чеков, приходных и расходных кассовых ордеров и т.п. При оплате товаров, работ, услуг физическим лицам – проверка актов закупки с указанием в них полных сведений о физическом лице (фамилия, имя, отчество, адрес местожительства, паспортные данные).
|
|
|
7. Проверяется обоснованность записей на счетах аналитического учета в соответствии с оправдательными документами в корреспонденции счетов, указанной в регистрах синтетического учета.
При ревизии командировочных расходов проверяется:
1. Правильность оформления и использования типовой формы командировочного удостоверения (наличие необходимых реквизитов, указание цели командировки, наличие отметок о прибытии и выбытии, заверенных печатью организации, в которую командирован работник).
2. Правильность определения срока командировки и законность ее продления, правильность подсчета дней (полных суток) пребывания в командировке.
3. Правильность возмещения документально подтвержденных расходов по найму жилого помещения, проезду к месту командировки и выплаты суточных.
4. Правильность включения в расход организации командировочных расходов, в том числе нормируемых для целей налогообложения.
5. Наличие и правильность ведения журнала регистрации командировок отбывающих и прибывающих в командировки в данную организацию.
|
|
|
При ревизии представительских расходов проверяют:
1. Правильность документального оформления (должно быть указана дата и место проведения деловой встречи (приема), приглашенные лица, участники со стороны организации, конкретное назначение и величина расходов).
2. Правильность отражения представительских расходов на счетах бухгалтерского учета и их включение в состав расходов для целей налогообложения.
Наиболее часто встречаются следующие нарушения:
- выдача денег под отчет лицам, не являющимся работниками организации;
- выдача денег под отчет лицам, не отчитавшимся по ранее выданным авансам;
- выдача денег на хозяйственные расходы лицам, не указанным в утвержденном списке организации;
- несвоевременное представление отчета об израсходованных подотчетных суммах.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Ревизия - это система обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности, целесообразности и эффективности, совершенных в проверяемом периоде финансово-хозяйственных операций, а также законности и правильности действий должностных лиц. Ревизия в отличие от проверки дает наиболее полную и достоверную информацию о положении дел в проверяемой организации, так как предполагает сплошной охват проверяемых документов.
Ревизия является важным средством вскрытия и предупреждения различных злоупотреблений, нарушений государственной и финансовой дисциплины, а также выявления и мобилизации внутрихозяйственных резервов.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс РФ: – М.: Омега-Л, 2010
2. Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40: Справочно-правовая система Консультант Плюс
3. Ахметова Г.В. Контроль и ревизия: учебно – методический комплекс.
– М.: Изд центр ЕАОИ, 2008. – 72 с.
4. Контроль и ревизия: учеб.пособие для студентов вузов; под ред.
Е.А.Федоровой. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 239 с.
5. Контроль и ревизия в схемах и таблицах: учебное пособие/ Корнеева Т.А.,
Мельник М.В. и др.; под ред. – М.:Эксмо, 2010. – 352 с.
6. http://sprbuh.systecs.ru/uchet/
Дата добавления: 2016-01-05; просмотров: 18; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!