Юридическая консультация
Уважаемая Надежда!
«16» июля 2015 г. Вы обратились в Бесплатную юридическую консультацию Школы молодого адвоката Палаты адвокатов Самарской области (посредством электронного обращения) за консультацией по двум основным вопросам:
1) Порядок осуществления списания с материально-ответственного лица бланков строгой отчетности, которые были утеряны при невыясненных обстоятельствах;
2) Механизм действий при получении Уведомления налогового органа о необходимости устранения ошибок в налоговой декларации.
При подготовке ответа нами были изучены следующие нормативно-правовые акты:
· Налоговый кодекс РФ (далее – НК РФ);
· Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 г. № 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники»;
· Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
· Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».
Предварительные выводы:
1) Порядок учета утраченных бланков строгой отчетности действующим Положением «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники» не предусмотрен, поэтому данный порядок и ответственность за утерю документов необходимо предусмотреть в договоре о материальной ответственности с работником.
|
|
|
2) В целях списания бланков строгой отчетности необходимо, чтобы сотрудник (материально ответственное лицо) составил отчет об утере вверенных ему бланков строгой отчетности. Индивидуальный предприниматель должен составить акт инвентаризации бланков строгой отчетности, передать в бухгалтерию для списания стоимости утерянных бланков строгой отчетности.
3) В законодательстве РФ не предусмотрено наказание за утерю бланков строгой отчетности, но предприниматель вправе применить штрафные санкции к виновному сотруднику (в случае наличия такового). Если дополнительно известно, что причиной утери бланков строгой отчетности является кража, предприниматель должен сообщить о случившемся в следственные органы.
Правовое обоснование:
По первому вопросу следует отметить следующее:
1. Порядок осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи документа, оформленного на бланке строгой отчетности, приравненного к кассовому чеку, а также порядок утверждения, учета, хранения и уничтожения таких бланков регулируется Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 г. № 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники» (далее по тексту – Положение) в редакции от 15.04.2014 г. (п. 1 Положения).
|
|
|
Исходя из п. 2 Положения на бланках строгой отчетности (далее – БСО) оформляются предназначенные для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению квитанции, билеты, проездные документы, талоны, путевки, абонементы и другие документы, приравненные к кассовым чекам.
Согласно п. 14 Положения, руководитель организации (индивидуальный предприниматель) заключает с работником, которому поручаются получение, хранение, учет и выдача бланков документов, а также прием от населения наличных денежных средств согласно документам, договор о материальной ответственности в соответствии с законодательством РФ.
При этом, в соответствии с п. 15 Положения, бланки документов, поступившие в организацию (индивидуальному предпринимателю), принимаются материально ответственным лицом (далее – МОЛ), в присутствии комиссии, образованной руководителем организации (ИП). Приемка производится в день поступления бланков документов. При приемке проверяется соответствие фактического количества, серий и номеров бланков документов данным, указанным в сопроводительных документах (накладных, квитанциях и т.п.), и составляется акт приемки бланков документов. Акт, утвержденный руководителем организации (индивидуальным предпринимателем), является основанием для принятия бланков документов на учет указанным работником.
|
|
|
Учет бланков, изготовленных типографским способом, по их наименованиям, сериям и номерам ведется в специальной книге (п. 13 Положения). Унифицированной формы книги учета нет, поэтому индивидуальные предприниматели вправе разработать ее самостоятельно. При этом за основу они могут взять форму из приложения № 6 к Указаниям по применению, изготовлению, хранению, учету документов строгой отчетности, утвержденным решением Государственной межведомственной экспертной комиссии по контрольно-кассовым машинам от 29.06.2001 г. (протокол № 4/63-2001). Главное, помните: листы книги всегда должны быть пронумерованы, прошнурованы, подписаны индивидуальным предпринимателем и скреплены печатью.
|
|
|
Отметим, что порядок учета утраченных (утерянных БСО) действующим Положением не предусмотрен (в том числе, не предусмотрена необходимость уведомления налоговой инспекции), поэтому данный порядок и ответственность МОЛ за утерю документов необходимо предусмотреть в договоре о материальной ответственности.
На практике применяется следующий порядок оформления факта утери БСО:
1) Сотрудник составил отчет об утере вверенных ему БСО;
2) По результатам инвентаризации составляется акт об утере БСО. Форму такого акта предприниматель устанавливает самостоятельно;
3) Данный акт передается в бухгалтерию для списания стоимости утерянных БСО;
4) На основании отчетов МОЛ производят списание стоимости испорченных, а также утраченных (потерянных) бланков со счета 10 на счет 26 «Общехозяйственные расходы». Одновременно бланки списывают со счета 006.
Стоимость утерянного БСО может быть истребована с материально-ответственного сотрудника. В случае если с лицом не был заключен договор о полной материальной ответственности, с него может быть взыскана сумма в размере одного среднего заработка.
При этом необходимо подтвердить документально, что по вопросу утери БСО, предпринимателем были предприняты соответствующие действия (проведено внутренне расследование, выяснялись обстоятельства утери бланков и т.д.)
Подтверждение данной позиции приведено также в рекомендациях «Системы Главбух».
Также следует пояснить, что:
В законодательной системе РФ не предусмотрено наказание за потерю БСО, но предприниматель вправе применить штрафные санкции к виновному сотруднику. Если дополнительно известно, что причина утери БСО – кража, предприниматель должен сообщить о случившемся в следственные органы.
Однако, отсутствие (нарушение порядка и сроков хранения) бланков строгой отчетности является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность. Отсутствие бланков строгой отчетности признается грубым нарушением правил ведения учета доходов и расходов. Ответственность за него предусмотрена ст. 120 Налогового кодекса РФ. Если такое нарушение было допущено в течение одного налогового периода, инспекция вправе оштрафовать организацию на сумму 10 000 руб. Если нарушение обнаружено в разных налоговых периодах, размер штрафа увеличится до 30 000 руб.
Кроме того, по заявлению налоговой инспекции суд может применить к сотруднику, ответственному за хранение документов (к руководителю, если в организации нет сотрудника, ответственного за хранение документов – ч. 3 ст. 29 ФЗ «О бухгалтерском учете»), административную ответственность в виде штрафа на сумму:
– от 2000 до 3000 руб. – за несоблюдение порядка и сроков хранения документов (ч. 1 ст. 23.1, ст. 15.11 КоАП РФ);
– от 300 до 500 руб. – за непредставление документов, необходимых для налогового контроля (например, при их досрочном уничтожении) (ч. 1 ст. 23.1, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
Таким образом, для устранения возможных «осложнений» в отношениях с ФНС целесообразно направить в налоговую инспекцию заказным письмом с уведомлением о вручении пояснения по вопросу утери БСО, к которому приложить отчет об утере БСО, а также акт об утере БСО, составленный по результатам инвентаризации. Уточнение налоговой декларации в денной ситуации не требуется.
Таким образом, можно сформировать следующие краткие выводы по поставленным вопросам:
1) В целях списания бланков строгой отчетности необходимо, чтобы сотрудник (материально ответственное лицо) составил отчет об утере вверенных ему бланков строгой отчетности. Индивидуальный предприниматель должен составить акт инвентаризации бланков строгой отчетности, передать в бухгалтерию для списания стоимости утерянных бланков строгой отчетности.
2) В законодательстве РФ не предусмотрено наказание за утерю бланков строгой отчетности, но предприниматель вправе применить штрафные санкции к виновному сотруднику. Если дополнительно известно, что причина утери бланков строгой отчетности - кража, предприниматель должен сообщить о случившемся в следственные органы.
3) Отсутствие (нарушение порядка и сроков хранения) бланков строгой отчетности является правонарушением, за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.
4) Целесообразно направить в налоговую инспекцию заказным письмом с уведомлением о вручении пояснения по вопросу утери БСО, к которому приложить отчет об утере БСО, а также акт об утере БСО, составленный по результатам инвентаризации.
5) Уточнение налоговой декларации при утере БСО не требуется.
В случае возникновения вопросов Вы всегда можете обратиться в Бесплатную юридическую консультацию Школы молодого адвоката ПАСО за разъяснением или дополнительной консультацией по адресу: 443096 г. Самара, ул. Мичурина, 15-а (Коллегия адвокатов № 44), либо по телефонам: 241-06-29, 241-69-3, 8919-801-42-02.
Консультанты:
Кучеренко Денис Сергеевич
Куратор:
Руководитель Школы молодого адвоката ПАСО Иванова Т.Д.
«28» июля 2015 г.
Дата добавления: 2015-12-17; просмотров: 18; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!