Факторы, оказывающие влияние на оптимизацию налоговых платежей
Налоговое планирование - это допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения налоговых обязательств, планирование финансово - хозяйственной деятельности организации с целью минимизации налоговых платежей.
Под налоговым планированием так же понимают выбор хозяйствующим субъектом вариантов различных правовых конструкций (системы налогообложения, вида договора, учетной политики и др.) с целью снижения налоговой нагрузки.
Дистанция между существующей и критической налоговой нагрузкой вынуждает налогоплательщиков анализировать действующую систему налогообложения. В этой связи под налоговым планированием следует понимать способ выбора оптимального сочетания инструментов, снижающих налоговую нагрузку в рамках действующего налогового законодательства, учитывая существующие возможности в процессе управления налоговыми платежами.
Категория «налоговая нагрузка» по-разному трактуется представителями экономической мысли. Так, под налоговой нагрузкой, очень часто, подразумевается соотношение суммы уплаченных налогов и оборота (выручки) организации. Налоговая нагрузка так же понимается как «обобщенная количественная и качественная характеристика влияния обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации на финансовое положение предприятий-налогоплательщиков».
Совокупная налоговая нагрузка предприятия - это отношение всех начисленных налоговых платежей к выручке от продажи товаров (работ, услуг) за отчетный период, включая доходы от прочих поступлений.
|
|
|
ННорн = НП / (В + ВД)* 100%, где:
ННорн - налоговая нагрузка на Предприятие при применении общего режима налогообложения;
НП - общая сумма всех начисленных налогов;
В - доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
ВД - внереализационные доходы.
В целом все методики определения налоговой нагрузки на налогоплательщиков различаются использованием того или иного количества налогов, включаемых в расчет, а также определением базового показателя деятельности предприятия, который берется за основу при соотнесении с суммой уплаченных налогов. Так же многие методики ставят своей целью предложить универсальный показатель налоговой нагрузки, позволяющий сравнивать уровень налогообложения в различных отраслях, видах деятельности.
При расчете чистой налоговой нагрузки, необходимо учитывать только налог на прибыль и сверхлимитные обязательные платежи, которые, в соответствии с действующим законодательством, уплачиваются за счет чистой прибыли.
Несмотря на то, что налоговое планирование достаточно сложно поддается ясному и формализованному описанию из-за того, что финансовая схема каждой сделки по своему уникальна, консультанты считают возможным перечислить основные факторы, оказывающие влияние на размер налоговой нагрузки:
|
|
|
- элементы договорной и учетной политики для целей налогообложения;
- льготы и освобождения;
- основные направления развития бюджетной, налоговой и инвестиционной политики государства, влияющие напрямую на элементы налогов;
- получение бюджетных ссуд, инвестиционного налогового кредита, налогового кредита, рассрочек и отсрочек по налогам и сборам;
- размещение бизнеса и органов управления хозяйствующих субъектов в оффшорах, в том числе в свободных экономических зонах, действующих на территории Российской Федерации.
Факторы, влияющие на сумму НДС, на сумму налога на прибыль.
В промышленно развитых странах ставка налога на прибыль ориентирована, прежде всего, на развитие производства. Отсутствуют стимулы для активизации предпринимательских усилий. В то же время решение проблемы экономического роста является главным условием перехода к цивилизованной рыночной экономике. Поэтому, какой бы чрезвычайный характер не носила сегодня проблема поиска источников доходов для бюджетов всех уровней, но ставку налога на прибыль следует уменьшать. В конечном итоге восстановленное и работающее производство своими объемами продаж и прибыли компенсирует снижение ставок.
|
|
|
Расчет налога на прибыль производится по следующей формуле:
ТНП (ТНУ) = УД (УР) - ПНО + ОНА - ОНО, где:
ТНП (ТНУ) - текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток);
УД (УР) - условный доход (условных расход);
ПНО - постоянное налоговое обязательство;
ОНА - отложенный налоговый актив;
ОНО - отложенное налоговое обязательство.
Исходя из формулы, мы можем определить факторы, влияющие на сумму налога на прибыль: условный доход (условных расход), постоянное налоговое обязательство, отложенный налоговый актив, отложенное налоговое обязательство. Проще говоря, сумма налога на прибыль зависит от выручки и валовой прибыли предприятия.
Помимо этого, существует целый ряд действующих экономических условий, под влиянием которых налог на прибыль будет снижаться. Так, отрицательно влияют на размер налога низкая рентабельность производства на большинстве предприятий, проблемы сбыта продукции, спроса на работы и услуги с высоким уровнем затрат, цен и тарифов на энергоносители. Вторая группа факторов - это бартерные операции (запрещенные на внутреннем рынке с 1.04.00 г.) и неучтенный оборот наличных денег, что позволяет укрывать от налогообложения большие суммы.
|
|
|
Факторы, влияющие на сумму НДС.
Одним из основных источников поступлений действующей налоговой системы является НДС, который представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения.
НДС - косвенный налог, форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая появляется во всех стадия производства и продажи товаров или услуг.
Расчет налога осуществляется отдельно по каждой из применяемых ставок. НДС, уплаченный при приобретении товаров, работ, услуг, не подлежащих налогообложению, к вычету не принимается.
Факторы, влияющие на сумму НДС: сумма налога, исчисленной по установленной ставке с налоговой базы, определяемой в соответствии с положениями законодательства, и сумма налоговых вычетов (то есть суммы налога уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг, используемых в деятельности компании, облагаемой НДС).
Факторы, влияющие на сумму налога на имущество.
К факторам, влияющим на сумму налога на имущество, относятся:
- период, за который рассчитывается налог;
- являетесь ли вы некоммерческой организацией - объединением собственников жилья;
- имеете ли вы паспорт благотворительной организации;
- имеете ли вы статус городской специализированной службы по вопросам похоронного дела;
- используете ли вы труд инвалидов;
- имеете ли вы на балансе многоэтажные гаражи-стоянки;
- находятся ли у вас на балансе объекты жилищного фонда;
- первоначальная стоимость имущества;
- амортизация.
Таким образом, под налоговым планированием понимают различные мероприятия, направленные на минимизацию налоговой нагрузки предприятия. Налоговое планирование - очень сложный процесс, т.к. финансовая схема каждого предприятия уникальна, однако все же можно выделить основные факторы, которые оказывают влияние на налоговую нагрузку. К ним относят: договорная и учетная политика государства, различные льготы и освобождения, получение бюджетных ссуд, налогового кредита, отсрочек по налогам и сборам, а так же размещение бизнеса в оффшорах. Для того, чтобы определить факторы, влияющие на какой-то конкретный налог, необходимо, прежде всего, рассмотреть формулу расчета данного налога. А, исходя из этой формулы, можно сделать вывод о влияющих на налог факторах. Например, для НДС это: условный доход (расход), постоянное налоговое обязательство, отложенный налоговый актив и отложенное налоговое обязательство.
Дата добавления: 2016-01-04; просмотров: 14; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!