Документальное оформление и учёт движения готовой продукции и товаров.

⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 4Следующая ⇒

Готовая продукция– это полностью готовые изделия, укомплектованныев прошедшем отдел технического контроля и здание на склад. Учет готовой продукции может вестись по фактической или нормативной себестоимости. Учет готовой продукции по нормативной себестоимости применяется на серийном и массовом производстве.

Учет затрат на производство продукции ведется с помощью следующих документов:

1. Ведомость учета затрат основного производства;

2. Ведомость учета затрат вспомогательного производства;

3. Ведомость учета общепроизводственных и общехозяйственных расходов;

4. Ведомость учета затрат по исправлению брака;

5. Ведомость учета затрат обслуживающих производств хозяйства;

6. Ведомость учета себестоимости продукции;

7. Закрытые наряды на выполнение работ по производству продукции;

8. Приемо-сдаточные накладные по готовой продукции.

Сначала рассчитываются прямые затраты основного производства, к ним добавляются затраты по исправлению брака, затем рассчитывается и распределяются затраты вспомогательных производств и обслуживающих производств – хозяйств. Итого получаем, что прямые затраты вспомогательного производства «+» затраты вспомогательные приходящиеся на основное «+» расходы по направлению брака «+» затраты обслуживающих производств – хозяйств, приходящиеся на основное производство «=» цеховая себестоимость. Далее, цеховая себестоимость «+» общепроизводственные расходы «+» общехозяйственные расходы «=» производственная себестоимость. Производственная себестоимость «+» коммерческие расходы (расходы на продажу) «=» полная себестоимость.

Учет готовой продукции по фактической себестоимости ведется следующим образом:

1. Д 20 К 10 – списана стоимость израсходованных материалов на производство продукции;

2. Д 20 К 16 – списано отклонение в стоимости израсходованных материалов;

3. Д 20 К 16 – сторнировано отклонение в стоимости израсходованных материалов;

4. Д 20 К 02 – начислена амортизация по основным средствам основного производства.

При серийном и массовом производстве амортизацию рекомендуется включать в состав общепроизводственных расходов, а затем распределять.

5. Д 20 К 70 – начислена заработная плата рабочим основного производства;

6. Д 20 К 69 – начислены страховые взносы на заработную плату основного производства;

7. Д 20 К 60, 76, 71 – отражены прочие прямые затраты, связанные с производством продукции;

8. Д 20 К 28 – списаны расходы по исправлению брака;

9. Д 20 К 23 – списаны затраты вспомогательного производства;

10. Д 20 К 25 – списаны общепроизводственные расходы;

11. Д 20 К 26 – списаны общехозяйственные расходы;

12. Д 20 К 29 – списаны затраты обслуживающих производств – хозяйств;

13. Д 20 К 97 – списана соответствующая доля расходов будущих периодов на затраты основного производства;

14. Д 43 К 20 – выпущена и оприходована готовая продукция по фактической себестоимости на склад.

При учете готовой продукции по нормативной себестоимости, записи по производству продукции делаются аналогично, но к счету 43 открывается 2 субсчета 43.1 – готовая продукция по учетным ценам и 43.2 – отклонение фактической себестоимости по учетным ценам. При этом на счете 43.1 отражается нормативная себестоимость выпущенной себестоимости. А на счете 43.2 – фактическая себестоимость и отклонение.

Имеются 3 варианта учета:

Вариант 1. Фактическая себестоимость выше нормативной себестоимости.

В этом случае следует отразить выпуск продукции в корреспонденции со счетом 43.2, а затем запись Д 43.1 К 43.2 – оприходовать готовую продукцию по нормативной себестоимости. Выпуск и отгрузка продукции будет отражаться следующим образом:

ü Д 43.2 К 20 – отражается фактическая себестоимость выпущенной продукции;

ü Д 43.1 К 43.2 – отражается нормативная себестоимость выпущенной продукции;

ü Д 62 К90.1 – отражается продажная стоимость отгруженной продукции включая НДС;

ü Д 90.3 К68.2 – отражен НДС в составе выручки;

ü Д 90.2 К 43.1 – списана нормативная себестоимость реализованной продукции;

ü Д 90.2 К 43.2 – списано отклонение превышение фактической себестоимости над нормативной;

ü Д 90.7 К 44 – списаны расходы на продажу;

ü Д 90.8 К 26 – списаны управленческие расходы;

ü Д 90.9 К 99 – отражена прибыль от реализации;

ü Д 99 К 90.9 – отражен убыток от реализации.

Вариант 2. Нормативная себестоимость выше фактической себестоимости.

В этом случае готовую продукцию следует оприходовать по нормативной себестоимости, а затем учесть отклонение. При реализации отклонение сторнируется.

ü Д 43.1 К 20 – отражена нормативная себестоимость выпущенной продукции.

ü Д 43.2 К 43.1 – отражено отклонение, превышение нормативной себестоимости над фактической.

Остальные записи аналогичны, как и в первом варианте, кроме сторнирования.

Д 90.2 К 43.2 – сторнировано отклонение превышение нормативной себестоимости над фактической.

Вариант 3. Нормативная себестоимость равна фактической себестоимости. Если нормативная себестоимость равна фактической, то записи по счету 43.2 не делаются. Остальные записи при реализации отгрузки аналогичны, как и в первом варианте.

Отгрузка готовой продукции покупателю оформляется договором купли-продажи, накладной, счётом и счётом-фактурой.

Учет товаров ведется с помощью следующих документов:

1. Договора поставки.

2. Договора купли-продажи.

3. Накладные, товарно-транспортные накладные, счета-фактуры.

4. Акты по товарам.

5. Журналы учета движения товаров на складе.

6. Товарные отчеты.

7. Отчёты по таре.

8. Расчет издержек обращения на остаток товара.

9. Расчет реализованной товарной наценки.

Транспортные расходы на остаток товаров рассчитываются следующим образом:

Показатель

Сумма

1. Транспортные расходы на начало месяца 2. Возникло транспортных расходов за месяц 3. Итого транспортные расходы (остаток + поступило) 4. Остаток товаров на начало месяца 5. Поступило товаров за месяц 6. Итого поступило товаров с учетом остатка 7. Процент (удельный вес) транспортных расходов 8. Остаток товаров на конец месяца 9. Транспортные расходы на остаток товара 10. Транспортные расходы подлежащие списанию

Сальдо по счету 44 Оборот по дебету 44 Строка 1+ строка 2 Сальдо по счету 41 Оборот по дебету 41 Строка 4+ строка 5 Строка 3: строка 6 Дебетовое сальдо по счету 41 Строка 7 × строка 8 Строка 3- строка 9

Прочие издержки обращения могут также распределяться между реализованными и нереализованными товарами (хотя, в большинстве организаций в учётной политике прописано, что все издержки обращения (кроме транспортных расходов) списываются в конце месяца на финансовые результаты). Прочие издержки обращения рассчитываются аналогично:

Показатель

Сумма

1. Издержки обращения на начало месяца 2. Возникло издержек обращения за месяц 3. Итого издержек обращения (остаток + поступило) 4. Остаток товаров на начало месяца 5. Поступило товаров за месяц 6. Итого поступило товаров с учетом остатка 7. Процент (удельный вес) издержек обращения 8. Остаток товаров на конец месяца 9. Издержки обращения на остаток товара 10. Издержки обращения подлежащие списанию

Рассчитать реализованную торговую наценку можно несколькими способами, например, по среднему проценту.

Показатель

Сумма

1. Остаток товаров на начало месяца 2. Поступило товаров за месяц 3. Итого с остатком 4. Товарная наценка на начало месяца 5. Начислена торговая наценка по поступившим товарам за месяц 6. Итого торговая наценка (остаток +начислено) 7. Остаток товаров на конец месяца 8. Процент торговой наценки 9. Сумма торговой наценки на остаток товаров 10. Сумма торговой наценки, подлежащая списанию

Сальдо по счету 41 Оборот по дебету 41 Строка 1+ строка 2 Сальдо по кредиту 42 Оборот по кредиту 42 Строка 4 + строка 5 Дебетовое сальдо по счету 41 Строка 4 + строка 5/строка 1 + строка 2 Строка 8 × строка 7 Строка 6 - строка 9

По расчёту транспортных расходов, прочих издержек обращения и торговой наценки составляются бухгалтерские справки.

Учёт товаров может вестись по покупным или продажным ценам.

Учет товаров по покупным ценам ведется на счете 41:

1. Д 41.1 К 60 – отражена покупная стоимость поступивших товаров;

2. Д 41.3 К 60 – отражена стоимость тары;

3. Д 44 К 60 – отражена сумма транспортных расходов;

4. Д 62 К 90.1 – отражена продажная стоимость товаров отгруженных покупателю, включая НДС;

5. Д 90.3 К 68 – отражен НДС в составе продажной стоимости;

6. Д 90.2 К 41.1 – списана покупная стоимость товаров;

7. Д 90.7 К 44 – списаны издержки обращения и (или) транспортные расходы;

8. Д 90.9 К 99 – отражена прибыль от продажи товаров;

В этом случае счет 42 не используется, торговая наценка входит в продажную стоимость продукции или товаров, но отдельно не выделяется. При этом бухгалтерия производит расчет продажной стоимости товаров без НДС на основании покупной стоимости и утвержденным приказом руководителя нормам прибыли по каждому виду товаров.

Учет по покупным ценам применяют оптовые организации, так же могут применять и розничные.

При учете товаров по продажным ценам используются счета 41 и 42 делаются следующие записи:

1. Д 41.1 К 60 – отражена покупная стоимость товаров поступивших от поставщика;

2. Д 41.3 К 60 – отражена стоимость тары, поступившей от поставщика;

3. Д 44 К 60 – отражены транспортные расходы согласно счету-фактуре поставщика;

4. Д 41.2 К 41.1 – отражена покупная стоимость товаров передаваемых в розничную сеть для продажи;

5. Д 41.2 К 42 – начислена торговая наценка вместе с НДС (товар оприходован по продажным ценам).

При реализации товара делаются следующие записи:

1. Д 50.1. К 90.1 – поступила в кассу выручка от покупателей;

2. Д 90.3 К 68.2 – отражен НДС в составе выручки поступивший от покупателей;

3. Д 90.2 К 41.2 – списана продажная стоимость реализованных товаров;

4. Д 90.7 К 44 – списаны издержки обращения (расходы на продажу);

5. Д 90.2 К 42 – сторнирована реализованная товарная наценка;

6. Д 90.9 К 99 – отражена прибыль от реализации;

7. Д 99 К 90.9 – отражен убыток от реализации.

Прибыль, в данном случае – это реализованная торговая наценка без НДС.

В балансе товар показывается по стоимости приобретения (сальдо по счету 41 «-» сальдо по счету 42).

Готовая продукция в балансе показывается по фактической или нормативной себестоимости (сальдо по счету 43).

Таблица 1 – Ведомость остатков по синтетическим счетам и субсчетам на 01.01.2013 г.

Номер счёта, субсчёта	Наименование счёта, субсчёта	Сальдо на 01.01.2013.
Дебет	Кредит
	Основные средства		-
	Амортизация основных средств	-
	Материалы		-
	Налог на добавленную стоимость		-
	Основное производство		-
	Готовая продукция		-
	Товары отгруженные		-
	Касса		-
	Расчётный счёт		-
	Расчёты с поставщиками и подрядчиками	-
	Расчёты с покупателями и заказчиками	-	-
	Расчёты по краткосрочным кредитам и займам	-
	Расчёты по социальному страхованию и обеспечению	-
	Расчёты с персоналом по оплате труда	-
76/5	Расчёты с прочими дебиторами		-
76/7	Расчёты с комиссионером	-	-
	Уставный капитал	-
	Добавочный капитал	-
84/2	Нераспределённая прибыль прошлых лет	-
Итого

Расчёты справочные для заполнения формы № 2:

Выручка: 44840 усл. ед. (операция 17).

НДС: 6840 усл. ед. (операция 21).

Выручка без НДС: 44840 – 6840 = 38000 усл.ед.

Себестоимость: 31760 усл.ед. (операция 20).

Прибыль от продаж (до налогообложения): 6240 усл.ед. (операция 22).

Налог на прибыль: 6240×20%=1248 усл.ед. (операция 23).

Чистая прибыль: 6240 – 1248 = 4992 усл.ед.

Таблица 2 – Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2013 года

№ п/п	Содержание хозяйственной операции и наименование документа	Сумма, усл. ед.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1.	Акт приёма-передачи. Поступили безвозмездно основные средства по остаточной стоимости.
2.	Расчёт бухгалтерии. Перечислен в бюджет налог на прибыль (авансовый платёж).
3.	Расчёт бухгалтерии. Погашена задолженность органам социального страхования и обеспечения.
4.	Чек, приходный кассовый ордер. Получено в кассу с расчётного счёта для выдачи заработной платы.
5.	Расчётно-платёжные ведомости. Выдана заработная плата персоналу.
6.	Приходный ордер. Поступили материалы от поставщиков по покупным ценам. Расчёт ещё не произведён.
7.	Счета-фактуры и накладные поставщиков. Начислен НДС по приобретённым ценностям.
8.	Лимитно-заборная карта. Переданы материалы в цех для производства продукции.
9.	Расчётная ведомость. Начислена заработная плата производственным рабочим.
10.	Справка бухгалтерии, расчётная ведомость. Произведены начисления на заработную плату в пользу органов социального страхования и обеспечения (30%).
11.	Приёмо-сдаточные накладные. Поступила на склад из производства готовая продукция по фактической себестоимости.

Таблица 2 – Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2013 года (продолжение)

Дата добавления: 2016-01-04; просмотров: 12; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 123 4 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!