Тема 6. Налоговая политика.
1. Сущность и значение налоговой политики.
2. Формы и методы осуществления налоговой политики.
3. Стратегия и тактика налоговой политики.
1. Сущность и значение налоговой политики.
Налоговая политика – представляет собой комплекс мер в области налогового регулирования экономики, направленных на установление оптимального уровня налогового бремени в зависимости от характера, поставленных в данный момент макроэкономических задач.
Научный подход к выработке налоговой политики предполагает её соответствие закономерностям общественного развития, постоянный учет выводов финансовой теории. На выбор конкретного варианта решения в области налоговой политики влияют следующие факторы:
1) общая экономическая ситуация в стране, характеризующаяся темпами роста (падения) производства;
2) уровень инфляции;
3) кредитно-денежная политика государства;
4) соответствие между сферой производства, находящейся под государственным контролем, и частным сектором.
Налоговая политика как косвенный метод государственного регулирования более гибко воспринимается экономикой и поэтому более широко применяется в рыночной системах, чем методы прямого государственного регулирования. Создавая налоговую систему страны, государство стремиться использовать её в целях определенной финансовой политики. В связи с этим она становится относительно самостоятельным направлением – налоговой политикой.
|
|
|
В основном формы и методы налоговой политики определяется политическим строем, национальными интересами и целями, административно-территориальным устройством, отсутствием или наличием и характером взаимодействия разных форм собственности и некоторыми другими положениями.
Таким образом, налоговая политика представляет собой деятельность государства, выраженную в комплексе мероприятий, которые осуществляются уполномоченными на то государственными органами и отражают классификацию налогов, методы и принципы налогообложения, действующих в налоговой системе страны.
Налоговая политика, как и любая другая политика государства, имеет свое содержание, которое характеризуется последовательными действиями государства по выработке научно обоснованной концепции развития налоговой системы, определению важнейших направлений использования налогового механизма, а также по практическому внедрению налоговой системы и контролю за её эффективностью.
Налоговую политику можно определить как совокупность правовых, экономических и организационных мер субъекта налоговой политики по регулированию налоговых отношений, направленных на достижение высокой эффективности и низкой затратности налоговой системы.
|
|
|
Субъектами налоговой политики выступают:
1) государственной – Российская Федерация;
2) региональной – субъекты РФ (республики в составе РФ, области, города федерального значения – Москва и Санкт-Петербург);
3) муниципальной – города, районы в городах.
Каждый субъект налоговой политики обладает налоговым суверенитетом в пределах полномочий, установленных налоговым законодательством.
Проводя налоговую политику, её субъекты могут воздействовать на экономические интересы налогоплательщиков, создавать такие условия хозяйствования, которые наиболее выгодны как для самих налогоплательщиков, так и для экономики в целом.
Налоговая политика выступает составной частью финансовой политики, осуществляемой в рамках существующей финансовой системы, неотъемлемым элементом которой является налоговая система.
При формировании целей налоговой политики следует исходить из объективных функций налогов, т.е. выражения их сущностных свойств, общественного назначения налога как инструмента перераспределения национального дохода.
Целью экономически обоснованной налоговой политики является оптимизация централизуемых средств через налоговую систему.
|
|
|
В условиях высокоразвитых рыночных отношений налоговая политика используется государством для перераспределении НД в целях изменения структуры производства, территориального экономического развития, уровня доходности населения.
Задачами налоговой политики являются: обеспечение государства финансовыми ресурсами; создание условий для регулирования хозяйства страны в целом; сглаживание возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.
2. Формы и методы осуществления налоговой политики.
В основном формы и методы налоговой политики определяются политическим строем, национальными интересами и целями, административно-территориальным устройством, отсутствием или наличием и характером взаимодействия разных форм собственности и некоторыми другими положениями.
Налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики за счет перераспределения финансовых ресурсов.
|
|
|
В зависимости от состояния экономики, целей, которые на данном этапе развития экономики государство считает приоритетными, используются различные формы и методы осуществления налоговой политики.
Одной из форм налоговой политики выступает политика максимальных налогов. В этом случае государство устанавливает достаточно высокие налоговые ставки, сокращает налоговые льготы и вводит большое число налогов, стараясь получить от своих граждан как можно больше финансовых ресурсов, не особенно заботясь о последствиях такой политики.
Другой формой проявления налоговой политики является политика экономического развития. В этом случае государство ослабляет налоговый пресс для предпринимателей, сокращает свои расходы, в первую очередь на социальные программы. Цель данной политики состоит в том, чтобы обеспечить приоритетное расширение капитала, стимулирование инвестиционной активности. Такая политика проводится в то время, когда намечается стагнация экономики, грозящая перейти в экономический кризис.
Третья форма налоговой политики – политика разумных налогов – представляет собой нечто среднее между первой и второй. Суть её состоит в установлении достаточно высокого уровня налогообложения как юридических, так и физических лиц при одновременной реальной социальной защите граждан, наличии значительного числа государственных социальных программ.
Налоговая политика проводится государством посредством следующих методов.
I. Управление налогообложением – это организующая и распорядительная деятельность финансовых и налоговых органов, которая нацелена на создание эффективной системы налогообложения и основывается на познании и использовании объективных закономерностей её развития.
Управление налогообложением осуществляется органами государства, непосредственно ответственными за проведение (осуществление) налоговой политики. К ним относятся Минфин и ФНС России.
Основная роль в управлении налогообложением возложена на ФНС России. Управление налогообложением представляет собой единую централизованную систему, построенную по многоуровневому иерархическому принципу: инспекции федерального, межрегионального, республиканского, областного, краевого и районного (межрайонного) уровней; при этом каждый уровень имеет свои функции и специфику.
Центральным органом управления налогообложением в РФ (первый уровень) является ФНС России. Ко второму уровню относятся межрегиональные налоговые инспекции, которые созданы в каждом федеральном округе России. К их основным функциям относятся проведение перепроверок налогоплательщиков и контроль за нижестоящими инспекциями в федеральном округе. К третьему уровню относятся управления ФНС республик, краев, областей, городов республиканского подчинения, входящих в состав РФ. К четвертому уровню – государственные налоговые инспекции городов областного, краевого подчинения, сельских районов, районов в городах республиканского и областного подчинения. Именно эти налоговые инспекции являются основным звеном, обеспечивающим сбор налогов.
II. Информирование и воспитание налогоплательщиков. Информирование (пропаганда) – деятельность финансовых и налоговых органов по доведению до налогоплательщиков информации, необходимой для правильного исполнения ими налоговых обязанностей. В данном случае имеется в виду информация о действующих налогах и сборах, порядке их исчисления и сроках уплаты и т.п.
НК РФ установлено, что информация и копии законов об установлении и отмене региональных и местных налогов и сборов должны направляться региональными органами государственной власти и органами местного самоуправления в ФНС РФ и Минфин РФ, а также в соответствующие региональные налоговые и финансовые органы. Сведения о действующих региональных налогах и сборах и об их основных положениях должны ежеквартально публиковаться ФНС России, а сведения о действующих местных налогах и сборах и об их основных положениях не реже одного раза в год – в соответствующими региональными налоговыми органами.
III. Налоговое консультирование сводится к разъяснению финансовыми и налоговыми органами лицам, ответственным за исполнение налоговых обязанностей, положений законодательства о налогах и сборах, применение которых на практике вызывает у них затруднения.
НК РФ предусмотрены определенные меры по обеспечению налогового консультирования путем проведения разъяснительной работы с налогоплательщиками.
IV. Льготирование – это деятельность финансовых органов по предоставлению отдельным категориям налогоплательщиков (плательщикам сборов) возможности не уплачивать налоги или сборы.
V. Контролирование представляет собой деятельность налоговых органов с использованием специальных форм и методов по выявлению нарушений законодательства и налогах и сборах, в конечном счете нацеленную на достижение высокого уровня налоговой дисциплины среди налогоплательщиков и налоговых агентов.
VI. Принуждение – это деятельность налоговых органов по принудительному исполнению налоговых обязанностей посредством применения в отношении недобросовестных налогоплательщиков мер взыскания и других санкций.
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пени, приостановление операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.
3. Стратегия и тактика налоговой политики.
Налоговая политика как совокупность научно обоснованных и экономически целесообразных тактических и стратегических правовых действий органов власти и управления способна обеспечить потребности воспроизводства и рост общественного богатства. Исходной установкой при проведении налоговой политики служит не только обеспечение правового порядка взыскания с налогоплательщиков налоговых платежей, но и проведение всесторонней оценки хозяйственно-экономических отношений, складывающихся под влиянием налогообложения.
В зависимости от длительности периода реализации и стоящих целей налоговая политика носит стратегический или тактический характер. В первом случае – это налоговая стратегия, во втором – налоговая тактика.
| НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА |
| Налоговая тактика: достижение целей конкретного этапа развития экономики |
| Налоговая стратегия: разработка концепции и тенденции развития налоговой системы |
Налоговая стратегия направлена на решение крупномасштабных задач, связанных с разработкой концепции и тенденции развития налоговой системы страны. Налоговая стратегия тесно увязана с экономической, финансовой, а также социальной стратегиями государства, рассчитана на длительную перспективу и представляет собой долговременной курс налоговой политики.
Налоговая тактика направлена на достижение целей конкретного этапа развития экономики и обеспечивает достижение этих целей путем своевременного изменения элементов налогового механизма.
Стратегия и тактика налоговой политики неразрывно связаны друг с другом. С одной стороны, налоговая тактика представляет собой механизм решения стратегических задач. С другой стороны, стратегия создает благоприятные возможности для решения тактических задач.
Нередко тактические шаги, предпринимаемые руководством государства по координации налогообложения на текущий момент, экономически не обоснованы. Это не только препятствует реализации налоговой стратегии, но и деформирует весь экономический курс государства. Исходя из этого налоговая стратегия должна предусматривать решение следующих задач:
1) экономических – повышение уровня развития экономики, оживление деловой активности, стимулирование хозяйственной деятельности, ликвидация диспропорций в развитии, преодоление инфляционных процессов;
2) социальных – перераспределение НД в интересах определенных социальных групп путем стимулирования роста прибыли и недопущения падения доходов населения, сглаживание неравенства, обеспечение государственной политики регулирования доходов;
3) фискальных – обеспечение потребностей всех уровней власти в финансовых ресурсах, достаточных для проведения экономической и социальной политики, а также для выполнения соответствующими органами власти и управления возложенных на них функций;
4) международных – выполнение международных финансовых обязательств государства, укрепление экономических связей с другими странами, преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса.
Противоречия между тактическими действиями управленческих структур и общей стратегией налогообложения, утвержденной конституциональными правовыми актами государства, приводят к разбалансированности бюджета, сбоям в хозяйственном механизме, торможению воспроизводственных процессов и в конечном итоге – к экономическому кризису.
Обоснованность тактических действий при проведении налоговой политики играет огромную роль в формировании доходов бюджета. Бюджетные задания на очередной финансовый год должны согласовываться с общей стратегией налогообложения.
Дата добавления: 2016-01-04; просмотров: 13; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!