Задачи анализа производства и продаж, система показателей, информационная база анализа

 

Основными задачами анализа производства и реализации являются:

1. Анализ достижения запланированного уровня по объему производства и реализации продукции.

2. О ценка результатов производственно-хозяйственной деятельности для подведения итогов работы, обоснованного стимулирования персонала, прогнозирования возможных перспектив развития;

3. Оценка влияния факторов на изменение показателей производства и выручки от реализации продукции.

4. Оценка комплектности и ритмичности производства.

5. Оперативное воздействие на процессы производства и реализации.

6.Определение внутрихозяйственных резервов увеличения объемов производства и продаж.

7. Разработка мероприятий по мобилизации выявленных резервов.

Основой анализа является сопоставление объемных показателей, заданных планом предприятия, с фактическими.

Для характеристики производственной программы используется система показателей, которая позволяет оценить масштабы объема производства, его динамику, номенклатуру и качество выпускаемой продукции.

Объем производства промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных и стоимостных измерителях. Наиболее точно характеризуют объем производства натуральные и трудовые показатели. Обобщающие показатели получают с помощью стоимостной оценки в оптовых ценах.

Основными показателями объема продукции являются товарная и валовая продукция.

Валовая продукция - это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство.

Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не входят остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот.

Реализованная продукция (объем продаж) характеризует стоимость продукции, отгруженной покупателям, выручка по которой признана в бухгалтерском учете. В настоящее время в официальной бухгалтерской отчетности объем реализации характеризуется показателем «выручка (нетто) от продаж» за период.

Все перечисленные показатели взаимосвязаны между собой следующим образом:

ВП = ТП + (НЗП _н.г – НЗП _к.г), (4.1)

где: НЗП – остатки незавершенного производства на начало и конец года;

ОП = ТП + (ОГП _н.г – ОГП _к.г), (4.2)

где: ОГП – остатки готовой продукции на складе на начало и конец года;

ПП = ОП + (ООП _н.г – ООП _к.г), (4.3)

где: ООП – остатки отгруженной, но не оплаченной продукции на начало и конец года.

Проданная, отгруженная продукция и объем фактических поставок (ФП), принятый в зачет выполнения договоров поставок, связаны следующим образом:

ФП = ОП₁ – ОП₂, (4.4)

где: ОП₁ – отгруженная продукция, дошедшая до заказчика;

ОП₂ – продукция отгруженная, но не принятая заказчиком.

ФП = объем плановых поставок по договорам – продукция недопоставленная – продукция, не принятая заказчиком. (4.5)

Проданную продукцию можно представить как производную объема продукции и цен:

ПП = S Q_i * Ц_i, (4.6)

где: Q_i - объем каждого вида продукции в натуральном выражении;

Ц_i - цена каждого вида продукции.

Товарная продукция показывается в фактически действующих и сопоставимых ценах, объем реализации – в фактически действующих ценах за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизов.

Для проведения анализа объема производства продукции используется бизнес-план предприятия, оперативные планы выпуска и отгрузки продукции, статистическая отчетность (форма № 5-з (квартальная) «Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)», форма № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», форма № 1 – предприятие (годовая) «Основные сведения о деятельности организации»), бухгалтерская отчетность (форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»).

В качестве информационной документации могут использоваться первичные документы и регистры бухгалтерского учета.

Первичные документы:

- договоры на реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг;

-счета-фактуры;

- товарно-транспортные накладные;

- приемо-сдаточные накладные по сдаче на склад готовой продукции;

- акты сдачи на склад готовой продукции;

- накладные на реализацию готовой продукции, коносаменты.

Регистры синтетического и аналитического учета:

- главная книга;

- оборотно-сальдовая ведомость;

- журнал-ордер № 11;

- ведомость выпуска готовой продукции;

- ведомость № 16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация»;

- оборотные ведомости и другие регистры.

Результаты анализа выпуска и реализации продукции могут быть использованы при принятии конкретных управленческих решений:

- формировании портфеля заказов;

- построении уточненного плана производства и увязки его с производственными мощностями;

- разработке сметы затрат на производство;

- формировании плана поставок материально-технических ресурсов;

- обосновании плана ввода в действие объектов основных фондов;

- оценки потребности в трудовых ресурсах.

 

Анализ выполнения планов и динамики объемов производства и реализации

Анализ объемов производства и реализации начинается, как правило, с изучения степени выполнения планов и оценки динамики показателей выпуска и реализации продукции. При этом определяются абсолютные изменения показателей, темпы их роста и прироста, проценты выполнения плана.

Анализ выпуска и реализации продукции осуществляется в следующих направлениях:

1) оценка выполнения плана в целом по предприятию и в том числе по важнейшим производственным подразделениям;

2) расчет плановых и фактических темпов роста объемов выпущенной и реализованной продукции к уровню предыдущего аналогичного периода. Определение плановых темпов роста позволяет оценить напряженность плановых заданий. Расчет фактических темпов роста позволяет наблюдать за динамикой объемных показателей;

3) анализ факторов, влияющих на степень выполнения плана и динамику объемных показателей продукции;

4) определение влияния результатов деятельности отдельных структурных подразделений на показатели выполнения планов и динамики объемов производства и реализации в целом по предприятию.

Анализ продажи продукции проводится по результатам отчетного периода (месяц, квартал, год). В процессе его дается оценка объема продаж, а также финансовых последствий или влияние объема реализации на финансовый результат. Итоговый анализ проводится в 3 этапа.

I этап: Анализируется динамика выпуска и реализации продукции, определяются базисные и цепные темпы роста и прироста.

Таблица 4.1 -Анализ динамики выручки от продажи

№	Годы	Выручка от продажи в сопоставимых ценах, тыс.руб.	Темпы роста, %
Базисные	Цепные
А	Б
	1-ый
	2-ой		104,8	104,8
	3-ий		108,6	103,6

 

Среднегодовой темп роста (прироста) можно определить по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной. Рассчитаем по среднеарифметической взвешенной, используя цепные темпы роста:

Т^n-1= ^n-1√Т₁*Т₂*Т₃ (4.7)

Т = ^3-1√1*1,048*1,036=104,22%

Среднегодовой темп прироста = 104,22%-100%=4,22%

Расчеты показывают, что за 3 года выручка от продажи увеличилась на 8,6% (108,6 – 100), а среднегодовой темп прироста составил 4,22%.

II этап: Анализируется изменение фактического объема реализации по сравнению с планом и предыдущим периодом.

Расчет производят по товарной и проданной продукции.

Таблица 4.2 - Анализ изменения объема продаж

№	Показатели	Фактически за предыдущий период, тыс.руб.	План на отчетный период	Фактически за отчетный период
в абс. величине, тыс.руб.	в %
в абс. величине, тыс.руб.	в % к предыдущему периоду	к плану	к предыдущему периоду
А	Б
	Товарная продукция			96,92		100,63	97,53
	Выручка от продажи			100,87		102,73	103,63

 

Данные таблицы 4.2 показывают, что фактически товарной продукции было произведено больше на 0,63% (100,63%-100%), а по сравнению с предыдущим периодом меньше на 2,47% (97,53%-100%). Выручка от продажи в отчетном периоде по отношению к предыдущему периоду увеличилась на 3,63% (103,63%-100%), плановые показатели перевыполнены на 2,73% (102,73%-100%).

III этап: Проводится факторный анализ выполнения планов и динамики объема продаж.

Основными факторами, определяющими уровень выполнения планов и динамику объема продаж, являются:

-степень выполнения плана по выпуску продукции. Этот фактор влияет на объем реализации прямо пропорционально: чем больше объем выпущенной продукции, тем большим может быть объем продаж, и наоборот;

-отклонение от плановой величины остатков готовой продукции на складах на начало отчетного периода. Этот фактор влияет на объем реализации в прямом порядке: увеличение остатков готовой продукции на складах на начало отчетного периода создает дополнительные возможности для перевыполнения плана по объему продаж, и наоборот;

-отклонение от плановой величины остатков готовой продукции на складах на конец отчетного периода. Данный фактор влияет на объем реализации в обратном порядке: увеличение остатков готовой продукции на складах на конец отчетного периода ведет к снижению объема реализации за период, и наоборот.

При оптимальной организации бухгалтерского учета и хранения готовой продукции такие факторы, как излишки (недостачи), выявленные при инвентаризации, прочие списания продукции, не должны иметь места. Однако в практике работы организаций они встречаются.

Зависимость объема реализации от названных выше факторов такова:

-излишки готовой продукции, выявленные при инвентаризации, обусловливают увеличение объема продаж;

недостачи готовой продукции, выявленные при инвентаризации, а также прочие списания (гибель от стихийных бедствий, хищения и др.) снижают объем продаж.

Аддитивная модель взаимосвязи стоимости реализованной продукции (выручки от продаж) и факторов, обусловивших ее динамику:

РП(В) = ВП + ОГПн – ОГПк + И – Н – С, (4.8)

где РП(В) – стоимость реализованной продукции (выручка (нетто) от продаж) за период;

ВП – стоимость выпущенной продукции за период;

ОГПн; ОГПк – стоимость остатков готовой продукции на складах на начало и конец периода;

И – излишки готовой продукции, выявленные при инвентаризации;

Н – недостачи готовой продукции, выявленные при инвентаризации;

С – прочие списания готовой продукции.

Приведенное балансовое равенство справедливо, если все факторы- слагаемые принимаются в расчет в одинаковой оценке, а именно:

- ценах предприятия-изготовителя, принятых в плане;

- действующих ценах предприятия-изготовителя;

- по плановой или фактической производственной себестоимости;

- по плановой или фактической полной себестоимости.

Анализ факторов, влияющих на уровень выполнения плана по объему продаж, позволяет:

- установить основные причины невыполнения или перевыполнения плана;

- определить неиспользованные резервы возможного увеличения объема продаж;

- выявить такие отрицательные факты в деятельности организаций, как излишки и недостачи готовой продукции, а также прочие списания.

Факторный анализ выполнения плана по объему реализации представлен в таблице 4.3.

 

 

Таблица 4.3 -Факторный анализ выполнения плана по объему продаж

№	Показатели в ценах предприятия	За отчетный период	Влияние на объем продаж
По плану	Фактически	в сумме	в % к плановому объему продаж
А	Б				4 (гр.3/стр.7гр.1*100)
	Стоимость выпущенной продукции				0,619
	Остатки готовой продукции на начало периода				1,782
	Остатки готовой продукции на конец периода				0,327
	Оприходованные излишки готовой продукции	х			0,015
	Списанные недостача и порча готовой продукции	х		-20	-0,013
	Прочие списания готовой продукции	х		-2	-0,001
	Итого стоимость реализованной продукции (выручка от продаж) (п.1+п.2-п.3+п.4-п.5-п.6)				2,73

 

Из данных таблицы 4.3 видно, что план по объему реализации перевыполнен на 4102 тыс. руб., или на 2,73 %. Значительную роль в этом сыграло перевыполнение плана по выпуску продукции, что позволяло увеличить объем реализованной продукции на 0,61 %. Наиболее весомым фактором, положительно повлиявшим на динамику выручки стало снижение остатков готовой продукции, в сумме составившее 3171 тыс.руб. (2680 тыс.руб.+492 тыс.руб.) или 2,1%.

Система мер, обеспечивающих выполнение плана по объему продаж, включает:

-осуществление эффективной ценовой политики;

- использование благоприятной конъюнктуры рынка;

- предоставление потребительского кредита и ценовых скидок покупателям;

- повышение уровня гарантийного и послегарантийного обслуживания покупателей;

- расширение рекламной и информационной деятельности на товарных рынках;

- доведение разработанных планов до центров ответственности по доходам и контроль за их осуществлением.

 

---

Дата добавления: 2016-01-04; просмотров: 43; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

---

---

Мы поможем в написании ваших работ!