Налоговые вычеты из налоговой базы
Налогоплательщики
физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Объект налогообложения
Доход, полученный налогоплательщиками:
· от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физлиц – налоговых резидентов РФ (это лица, которые фактически находятся на территории РФ не 183 дней в календарном году, гражданство значения не имеет),
· от источников в РФ - для физлиц, которые не являются налоговыми резидентами РФ.
Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
· государственные пособия ² по безработице, беременности и родам;
· пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии;
· вознаграждения донорам за кровь;
· алименты и др.
Налоговая база
Все доходы налогоплательщика:
· в денежной,
· в натуральной формах,
· материальная выгода (²от приобретения ценных бумаг ² экономия на % за пользование кредитом, если налогоплательщик взял кредит в банке под 0%).
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов.
По ставке 13 %: налоговая база – это доход, выраженный в конкретной денежной сумме минус налоговые вычеты.
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде больше суммы доходов, для которых ставка = 9 % → налоговая ставка = 0.
Для доходов с иной ставкой налоговая база – это денежное выражение доходов. При этом налоговые вычеты не применяются.
|
|
|
Доходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения доходов.
Налоговая база по материальным выгодам = превышение суммы % за пользование заемными средствами, исчисляемыми из ¾ ставки рефинансирования над суммой процентов исчисления, исходя из условий договора (ст. 2121).
Если в иностранной валюте берется кредит = то расчет как по материальной выгоде, т. е. налоговая база = превышение суммы % за пользование заемными средствами, исчисляемыми исходя из 9 % годовых по сравнению с % по договору.
Налоговые вычеты из налоговой базы
Стандартные – определенные суммы, которые вычитаются ежемесячно (устанавливаются для определенной категории налогоплательщиков).
² 3000 руб. – для лиц, принимавших участие в ликвидации катастрофы Чернобыля, инвалиды Великой Отечественной войны, лица с лучевой болезнью от Чернобыля.
500 руб. – герои СССР, инвалиды детства, участники ВОВ, инвалиды 1 и 2 группы.
400 руб. – каждый месяц до тех пор, пока в общей сложности доходы за несколько последних месяцев не превысят 20 000 руб., с этого момент вычета прекращается, а возобновляется с началом нового налогового периода (календарного года) – для лиц, не указанных выше.
|
|
|
Если у налогоплательщика есть право на несколько стандартных вычетов, он получает один вычет, но самый большой.
Дополнительный вычет: 600 руб. – на каждого ребенка у налогоплательщиков: родителей, опекунов, попечителей. Действует до месяца, когда суммарный доход превысит 40 000 руб. Предоставляется до 18 лет, если учится на дневном или в аспирантуре – до 24.
Социальные вычеты (ст. 219)
1. Если налогоплательщик перечисляет деньги на благотворительность, эти суммы вычитаются из налоговой базы, но касательно объема – но не более 25 % суммы дохода, полученного в налоговом периоде.
2. Если сам налогоплательщик оплачивает свое образование, но не более 38 000 руб., если родители платят за обучение детей в возрасте до 24 лет.
Имущественные налоговые вычеты (ст. 220) уменьшают налоговую базу.
· суммы, полученные налогоплательщиком от продажи жилых домов, дач, садовых домиков, которые находились в собственности менее 3 лет, но не более 1 млн. руб.,
· суммы, израсходованные на строительство либо на приобретение дома, квартиры, доли в ней в
- в размере фактических расходов
|
|
|
- деньги на погашение % по взятым целевым кредитам.
Профессиональные налоговые вычеты (ст. 221)
Для налогоплательщиков, выполняющих работы по гражданско-правовым договорам, вычеты – сумма расходов, которые связаны с выполнением этих работ.
Лица, получающие авторские вознаграждения, также вычитают документально подтвержденные расходы. Если не могут подтвердить, то в НК есть твердые суммы вычетов (для литературных произведений – 20 % от суммы полученных доходов).
Налоговый период
Налоговым периодом признается календарный год. Уплачивается ежемесячно авансовыми платежами по тем доходам, которые исчисляются налоговыми агентами. Если появляются доходы с иной ставкой, то по окончании налогового периода налогоплательщик должен предоставить декларацию с указанием всех своих доходов в налоговые органы, но не позднее 30 апреля каждого года. В декларацию включается доход, полученный в РФ и за рубежом. При этом нужна справка об уплаченных налогах в иностранном государстве, они пересчитываются в РФ и могут быть доплачены, если ставка в иностранном государстве меньше 13 %.
Налоговые ставки
Общее правило – 13 %.
35 %
выигрыши и призы в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг дороже 2 000;
|
|
|
страховых выплат по договорам добровольного страхования;
процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ, в течение периода, за который начислены %, по рублевым вкладам и 9 % годовых по вкладам в иностранной валюте
+ особо большая материальная выгода от взятых кредитов.
30 %
все доходы физических лиц, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
9 %
· на дивиденды – доходы физических лиц от долевого участия в деятельности организаций,
· на % по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года.
Дата добавления: 2015-12-17; просмотров: 15; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!