Разновидности государственного аудита.
Финансовый аудит
Финансовый аудит – это проверка достоверности, точности ведения бухгалтерской отчетности организации, а также соответствия законодательству действующей системы документооборота. Он дает представление о платежеспособности и доходности предприятия, позволяет выявить резервы, которые можно направить на получение дополнительной прибыли, слабые места, риски.
Главная цель финансового аудита – получить основные ключевые показатели, характеризующие реальную ситуацию в организации — прибылей, убытков, доходов, расходов, перемен в системе активов и пассивов, по взаиморасчетам с контрагентами.
Финансовый аудит может инициировать руководство компании, если он не является обязательным для данного вида деятельности. В зависимости от вида, формы собственности инициаторами могут быть также члены производственного коллектива, наблюдательного совета или совета директоров, собственники, акционеры, исполнительные органы, инвесторы, покупатели.
Предметом финансового аудита являются:
- процессы формирования и использования средств федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также целевого использования федеральной собственности в соответствии с законодательными и иными нормативными правовыми актами;
- организация и ведение бюджетного учета, формирование и представление бюджетной и иной отчетности;
|
|
|
- финансовая и иная деятельность объекта.
Объектом являются федеральные государственные органы (в том числе их аппараты), органы государственных внебюджетных фондов, Центральный банк Российской Федерации "4", федеральные государственные учреждения, федеральные государственные унитарные предприятия, государственные корпорации, государственные компании и публично-правовые компании, хозяйственные товарищества и общества с участием Российской Федерации в их уставных (складочных) капиталах, а также коммерческие организации с долей (вкладом) таких товариществ и обществ в их уставных (складочных) капиталах;
Когда нужно проводить аудит финансовой отчетности?
Обязательным ежегодным аудит является для:
· Эмитентов (организация, которая выпускает (эмитирует) ценные бумаги для развития и финансирования своей деятельности) ценных бумаг;
· акционерных обществ;
· негосударственных пенсионных фондов;
· товарных, фондовых бирж;
· организаторов лотерей, азартных игр;
· политических партий;
· страховых, кредитных, благотворительных организаций;
· компаний-застройщиков объектов долевого строительства;
· компаний, чей доход больше 800 млн руб. или сумма активов больше 400 млн руб. соответственно.
|
|
|
Полный перечень и сроки предоставления результатов ежегодно публикуются на сайте Минфина.
Рекомендуется его проведение в таких случаях:
· смена главного бухгалтера;
· оценка компетентности бухгалтерского отдела;
· пересмотр налоговой нагрузки, минимизация рисков, оптимизация налогообложения;
· подготовка к налоговой проверке;
· подготовка к сертификации;
· реорганизация предприятия;
· оформление сделки купли-продажи бизнеса;
· оформление кредита;
· участие в тендере;
· привлечение инвестиций.
Задачами является выявление неточностей, их исправление, восполнение недостающей информации. После аудита финансовой отчетности риск искажений не должен превышать 5%. Экономический эффект, который включает предотвращение возможных штрафных санкций, оптимизацию налогообложения, выявление резервов, неучтенных задолженностей, превышает затраты на проведение в несколько раз.
Особенности проведения финансового аудита
Внутренний финансовый аудит может быть поручен штатным сотрудникам, но на практике даже создание отдельной структурной единицы – отдела внутреннего контроля, не всегда позволяет избежать конфликта интересов. Кроме того, работу такого отдела тоже нужно периодически проверять.
|
|
|
Основными принципами аудиторской проверки являются независимость, объективность, достоверность. Сторонний аудитор может обеспечить их как при комплексной проверке экономического состояния организации, так и при экспертизе отдельных направлений.
Каждая компания вправе сама решать, как ей организовать мониторинг, проверку и анализ данных бухгалтерской, налоговой отчетности. Но независимая аудиторская проверка позволит получить беспристрастный отчет об оценке эффективности, перспективах развития, а также ценные рекомендации. Такой отчет имеет значение и для имиджа компании, являясь подтверждением деловой репутации для потенциальных инвесторов, контрагентов, партнеров. Дает возможность вовремя принять меры, чтобы избежать штрафных санкций из-за выявленных налоговым инспектором нарушений, подтвердить платежеспособность организации перед банком.
Аудитор самостоятельно определяет подходы и методы проведения финансового аудита, руководствуясь стандартами (федеральными, международными). Они указаны в законе «Об аудиторской деятельности в РФ». Закон также требует от исполнителя членства в СРО (саморегулируемой организации), наличия полиса страхования профессиональной ответственности. Оказанием услуг могут заниматься аудиторские организации или индивидуальные консультанты. Возможно привлечение смежных экспертов, например, специалистов по налогообложению, экономистов, юристов.
|
|
|
Этапы процедуры:
Подготовка
Планирование
Проведение аудита
Составление отчета
В процессе исследуются денежные потоки, структура активов и пассивов, выявляются основные факторы влияния, соотносятся прогнозы руководства по развитию компании с реальными показателями, оценивается работа бухгалтерии.
Заключение содержит данные об исполнителе и заказчике, сроки, условия оплаты, описание объекта, области проверки, дату, подпись аудитора. Основная часть документа – мнение (вывод) специалиста о достоверности отчетности предприятия, а также конкретные рекомендации по ее оптимизации.
Государственный аудит
Важное значение в деятельности государства имеет контроль над функционированием отдельных систем, включая финансовую сферу. Цель проверок состоит в наблюдении за формированием, перераспределением и расходованием материальных ценностей. Именно поэтому важное место в системе контроля занимает государственный аудит.
Наиболее емкое определение дает Степашин С.В.: государственный аудит - внешний независимый публичный аудит деятельности органов государственной власти по управлению государственными ресурсами (финансовыми, материальными, интеллектуальными).
Цель - создание подходящих условий и усилению ожиданий того, что учреждения государственного сектора и государственные служащие будут исполнять свои функции эффективно, результативно, согласно этическим нормам, а также соответствующим законам и нормативным актам
Предметом государственного аудита является комплекс (система) действий по анализу планирования и использования государственных ресурсов с целью выявления результативности их потребления, а также процессы деятельности органов власти для ускорения социально-экономического развития общества.
Объектами государственного аудита являются все органы государственной и муниципальной власти, предприятия, учреждения, банки и другие структуры, связанные с формированием и использование государственных бюджетных и имущественных ресурсов.
Необходимо знать, что счетная палата РФ является постоянно действующим высшим органом наружного государственного контроля. Также законодательство вменяет данной структуре обеспечение проведения беспрерывного госаудирования, которое базируется на правдивости и справедливости.
Разновидности государственного аудита.
Три вида государственного аудита считаются основными.
- Финансовый. Предполагает внешний контроль ведения отчетности, наблюдение за целевым использованием ресурсов и правомерностью действий подконтрольных организаций и частных лиц.
- Соответствия. В ходе него оценивают точность следования нормам законодательства в расходовании средств из бюджета, находят отклонения от стандарта, которые влияют на итоги ведения отчетности.
- Эффективности. Позволяет проконтролировать, на какие цели были потрачены деньги, не было ли перерасхода бюджета и т. п.
Методика проведения государственного аудита
1. Проверка
Выполняется по алгоритму, взятому за образец, и состоит в оценке соответствия положениям отчетности и утвержденным нормативам по хозяйственным операциям. Специалисты проверяют, насколько корректно ведется бухучет за конкретный период.
2. Ревизия
Обозначает комплекс действий, направленных на проверку хозяйственной и финансовой деятельностей компаний. Суть процедуры состоит в оценке правомерности операций и сделок и их корректном отображении в бухгалтерских и иных расчетных документах.
3. Обследование
Состоит в анализе развития выбранного направления деятельности субъекта и оценке результативности расходования бюджета.
4. Санкционные операции
Завершение государственного аудита связано с постановкой разрешительного оттиска на документах, которые заполнили перед осуществлением финансовых операций. Эти данные говорят о соответствии размеров расходов нормам бюджетного законодательства. Резолюция убеждает, что деятельность проверяемой организации отвечает бюджетному законодательству Российской Федерации.
Управленческий аудит
Зарубежный и отечественный опыт показывает, что очень важно проверять качество менеджмента, т.е. эффективность системы управления предприятием, уровень квалификации высшего и среднего управленческого звена, адекватность функционирующей системы управления персоналом стратегии, целям и задачам организации.
Для оценки степени эффективности управления с середины 90-х годов ХХ века в мировой практике стала использоваться методология управленческого аудита.
Американский менеджмент определяет управленческий аудит, как «вид консультационных услуг в помощь клиенту для повышения эффективности использования его мощностей и ресурсов и достижения намеченных целей»
Основная цель управленческого аудита – оценка уровня готовности учреждения (предприятия) и его сотрудников к эффективной работе. На основе этой оценки разрабатывается программа проведения изменений, проводится реорганизация системы управления, привлечения новых или переобучения имеющихся кадров.
Управленческий аудит, как правило, проводится сотрудником компании или независимым консультантом и ориентирован на критическую оценку руководства как команды, а не на оценку отдельных лиц.
Перечень видов аудита включает:
технологический – контроль на основе стандартов профессионального уровня и текущего состояния технологий, оборудования, которые применяются в организации. В процессе аудита выявляется соответствие или несоответствие технологического уровня в зависимости от сложности, трудоемкости, совместимости функций, выполняемых работниками компании;
организационный – контроль процесса создания, реорганизации, функционирования и ликвидации предприятия. В него входит сбор и оценка информации об организационной сфере работы управленческой системы. К этому виду относится, например, аудит соответствия технологии управления организационной структуре, проверка выполнения и распределения управленческих функций между сотрудниками;
экономический – проверка соблюдения экономических норм, правил отчетности и расчетов. Аудит бухгалтерского учета считается составной частью экономического аудита. Объектами контроля являются бизнес-план, экономическая стратегия организации, политика учета, экономическая эффективность управленческой системы;
социальный – контроль соблюдения социальных норм, расчетов и правил, которые связаны с деятельностью коллектива. Объектами контроля выступают коллективные договора между администрацией и работниками, экология, эргономика, психологические условия работы сотрудников, методики обучения персонала;
правовой – проведение оценочных мероприятий в отношении выполнения государственных, международных, местных законодательных актов и положений, внутренних нормативов, включая уставные документы и распоряжения руководства. Аудитор ведет проверку условий сделок, соглашений о намерениях, актов, сведений о персонале, уставной и регистрационной документации фирмы, ее архива.
Процесс проведения управленческого аудита включает четыре этапа:
I — ознакомление с экономическим субъектом;
II — планирование;
III — проведение процедур по существу;
IV — формирование результатов.
Этап I — ознакомление с экономическим субъектом. Консультанту необходимо проанализировать информацию о деятельности экономического субъекта, с тем чтобы рационально спланировать аудиторскую проверку. По итогам проведенного анализа аудиторская организация направляет руководству экономического субъекта коммерческое предложение с условиями проведения управленческого аудита. При отсутствии разногласий между заключается договор на оказание услуг.
Этап II — планирование. Планирование является неотъемлемым этапом проведения управленческого аудита и способствует тому, чтобы важным областям проверки было уделено должное внимание. Планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и детальный подход к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур. Планирование позволяет выявить потенциальные проблемы обеспечить условия, при которых работа будет выполнена с оптимальными затратами, качественно и своевременно.
Этап III — основной. Данный этап представляет собой непосредственно процесс проведения управленческого аудита. В ходе основного этапа корректирует значения рассчитанных показателей (при необходимости) и определяет уточненные значения величины риска и прочих показателей.
Этап IV — формирование результатов проверки. На этом заключительном этапе составляется отчет , который представляет собой подробный аналитический документ со всеми выявленными недостатками и нарушениями, а также с рекомендациями по исправлению каждого из них. В отчете также формулируются необходимые рекомендации по устранению выявленных нарушений и обобщаются мероприятия, направленные на повышение эффективности деятельности.
Аудит системы управления персоналом является сложным и емким процессом, включающий в себя большое количество субъектов аудита, в связи с этим организацию работы по его проведению уместно начать с разделения обязанностей между субъектами по проведению аудита отдельных звеньев системы управления персоналом.
А в общем и целом, аудит персонала служит множеству задач, а улучшение его результативности и эффективности играют все более решающую роль в жизни современного рынка труда.
Дата добавления: 2022-11-11; просмотров: 36; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!