Как субсидии облагаются налогом при УСН
Как учесть субсидии для целей налогообложения
| Порядок налогообложения субсидий зависит от применяемого режима налогообложения и от того, на какие цели вам их предоставляют. Как правило, субсидия включается в облагаемые доходы, а расходы за счет нее учитываются в общем порядке. Но это не касается средств целевого финансирования и некоторых других поступлений. В отдельных случаях с полученных средств нужно перечислить НДС, если вы являетесь его плательщиком. |
Оглавление:
1. Как субсидии облагаются налогом на прибыль
2. Как субсидии облагаются НДС
3. Как субсидии облагаются налогом при УСН
4. Как субсидии облагаются ЕСХН
5. Как субсидии облагаются НДФЛ у ИП
Как субсидии облагаются налогом на прибыль
Полученную субсидию в общем случае учитывайте в доходах в зависимости от целей, на которые она выделена (п. 1 ст. 248, п. 4.1 ст. 271, п. 2.1 ст. 273 НК РФ).
Расходы за счет субсидии учитывайте в обычном порядке в зависимости от того, какой расход вы понесли. Например, начисляйте амортизацию по амортизируемому имуществу, которое приобрели за счет субсидии (Письмо Минфина России от 12.08.2019 N 03-03-06/1/60538).
Этот порядок не касается субсидий, которые не включаются в доходы, в частности (пп. 14, 60 п. 1, п. 2 ст. 251 НК РФ):
· средств целевого финансирования и целевых поступлений НКО на содержание и ведение уставной деятельности. В частности, не облагаются налогом на прибыль субсидии, полученные на выдачу займов (Письмо Минфина России от 20.12.2021 N 03-03-06/1/103799);
|
|
|
· субсидий из федерального или регионального бюджета (кроме субсидий на компенсацию процентных ставок по кредитам), которые предоставлены в связи с распространением коронавируса организациям, включенным в реестр СМСП по состоянию на дату получения субсидии, и социально ориентированным НКО.
Расходы, произведенные за счет субсидий, не включаемых в доход, не учитывайте для целей налогообложения (п. 48.26 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.05.2020 N 03-03-05/42838).
| Как учесть возврат субсидий при расчете налога на прибыль Субсидию, которую вы признали в доходах, а потом ее пришлось вернуть, например, потому что вы ее не использовали, исключите из доходов в размере возвращенной суммы. Для этого подайте уточненные декларации за те периоды, в которых учли субсидию (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ, Письма Минфина России от 18.06.2020 N 03-03-06/1/52448, от 19.05.2020 N 03-03-07/41091). |
| Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами выплаты работникам, произведенные за счет полученных субсидий Выплаты работникам, произведенные за счет средств полученных субсидий, как правило, облагаются НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке. Но если вы получили в 2021 г. субсидию из федерального бюджета, предоставляемую СМСП и СОНКО в связи с ограничительными мерами по предотвращению распространения коронавируса, не удерживайте НДФЛ с зарплаты в пределах 12 792 руб. на каждого работника. В тех же пределах не облагайте выплаты работникам страховыми взносами. Освобождение действует однократно в месяце получения субсидии или в следующем за ним (п. 89 ст. 217, пп. 17 п. 1 ст. 422 НК РФ). |
|
|
|
Как субсидии облагаются НДС
Уплачивать НДС с полученных субсидий нужно, только если они получены в счет оплаты товаров (работ, услуг). Исключение - субсидии в счет оплаты товаров (работ, услуг), реализуемых по государственным регулируемым (льготным) ценам. Такие субсидии также не нужно облагать налогом, если скидка предоставляется на цену без учета НДС (п. 2 ст. 154, пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).
| См. также: Включаются ли субсидии юридическим лицам в налоговую базу по НДС |
Сумму "входного" НДС по расходам, оплаченным за счет субсидии, можно принять к вычету, если в субсидию не заложен НДС (п. 2.1 ст. 170 НК РФ).
Если в субсидию заложен НДС и расходы полностью оплачены за ее счет, НДС к вычету не принимайте. А если расходы частично оплачены за счет субсидии, то "входной" НДС можно принять к вычету в доле (п. 2.1 ст. 170 НК РФ).
|
|
|
|
| См. также: НДС при получении субсидий |
Как субсидии облагаются налогом при УСН
На УСН полученную субсидию в общем случае вы учитываете в доходах на дату получения. Если у вас объект "доходы минус расходы", то расходы за счет субсидии учитывайте в общем порядке в зависимости от того, на что ее потратили (п. 1 ст. 346.15, п. п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ).
Но есть несколько видов субсидий, у которых особый порядок учета.
При возврате субсидий ранее признанный доход можно уменьшить.
|
| См. также: Как учесть субсидии при УСН |
Как субсидии облагаются ЕСХН
При ЕСХН субсидии облагаются в порядке, аналогичном тому, который предусмотрен на УСН.
Так, полученные средства в общем случае учитывайте в доходах на дату получения (п. 1, пп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).
Расходы за счет субсидии учитывайте, если они есть в перечне расходов, признаваемых для расчета ЕСХН. Их вы можете учесть по мере оплаты, если нет особых правил учета для таких затрат (пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).
Это не касается средств целевого финансирования (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 346.5 НК РФ).
|
|
|
В особом порядке учитывайте:
· выплаты на содействие самозанятости безработных (пп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ);
· финансовую поддержку малого и среднего предпринимательства (пп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ);
· финансовую поддержку по сертификатам на привлечение трудовых ресурсов (пп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).
Их отражайте в доходах так же, как на УСН - постепенно, соразмерно расходам за счет субсидий.
|
| См. также: Как учесть субсидии при УСН |
| Как на ЕСХН учесть возврат субсидий Субсидию, которую вы признали в доходах, а потом ее пришлось вернуть, например, потому что вы ее не использовали, исключите из доходов в размере возвращенной суммы. Иначе налог вы уплатите с учетом дохода, которого не было. В таком случае нужно подать уточненные декларации за те периоды, в которых вы учли субсидию (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81, п. 1 ст. 346.6 НК РФ). |
| Как на ЕСХН учитывать субсидии, полученные в связи с распространением коронавирусной инфекции COVID-19 Субсидию, предоставленную из федерального бюджета для малого или среднего бизнеса из наиболее пострадавших отраслей, в доходы не включайте. Расходы, которые вы оплатили за счет этой субсидии, также не учитывайте. В остальных случаях субсидии учитывайте в общем порядке (пп. 60 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. 48.26 ст. 270, п. п. 1, 3 ст. 346.5 НК РФ, Письмо Минфина России от 02.09.2020 N 03-03-06/1/76953). |
Дата добавления: 2022-07-16; просмотров: 34; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!