Источники налоговых платежей.
В круг категорий, дополняющих или тесно связанных с объектом налогообложения, входит и понятие источника налога.
В некоторых случаях источник налога может совпадать с объектом налогообложения (доход при расчете налога на доход), но в большинстве случаев — это два разных понятия. Источником уплаты основной массы налогов являются доходы плательщика. Причем если для физических лиц можно действительно говорить о доходах, куда войдут заработная плата, пенсии, доходы от предпринимательской деятельности и т. д., то для юридических лиц в основном речь идет о чистом доходе — прибыли. Ведь из общей суммы выручки необходимо восстановить средства производства (материальные затраты) и затраты рабочей силы (фонд заработной платы), и только после этого остается прибыль.
Например, объектом земельного налога является земельный участок, а предметом — конкретный участок земли. Источником этого налога может быть или доход, полученный от использования этого участка (или другой доход плательщика налогов), или средства, вырученные от продажи этого земельного участка (его части) или другого имущества. Налог может быть уплачен и из заемных средств, однако заем погашается также за счет или дохода, или выручки от реализации этого имущества.
Если налог постоянно будет выплачиваться за счет капитала, то в конце концов капитал исчерпается, исчезнет возможность уплаты налога вообще, поэтому налог необходимо уплачивать из доходов. Лишь в экстраординарных ситуациях, когда возникает угроза существованию производственной базы как таковой, уплата налога за счет капитала обоснована. Так, в условиях стихийного бедствия или войны с целью сохранения части имущества, которое приносит доход, может быть продана часть этого имущества. В противном случае потеря может угрожать всему капиталу, а, значит, и возможности получения доходов в будущем.
|
|
|
Следовательно, основным источником, за счет которого выплачивается основная масса налогов, является доход.
Таким образом, источник налога — средства плательщика (преимущественно — доход), которые используются им для уплаты налога. Исключительными источниками уплаты налога являются:
1) любые денежные суммы, поступившие плательщику налога;
2) доходы и иные средства, полученные платно или безвозмездно плательщиком налога, в том числе приобретенные за счет дохода;
3) заемные средства и средства целевого финансирования.
Классификация налогов и сборов
Вся совокупность обязательных платежей налогового характера может быть классифицирована по нескольким признакам. Выделим наиболее важные:
|
|
|
1. В зависимости от компетенции органа, который вводит действие налогового платежа на соответствующей территории:
а) общегосударственные;
б) местные.
2. В зависимости от канала поступления.
Закрепленные налоги непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или внебюджетный фонд. Среди закрепленных налогов выделяют налоги, которые поступают в Государственный бюджет, в местный бюджет, во внебюджетный фонд.
Регулирующие (разноуровневые) налоги поступают одновременно в бюджеты различных уровней в пропорциях в соответствии с бюджетным законодательством. Суммы отчислений по таким налогам, зачисляемые непосредственно в Государственный бюджет и бюджеты других уровней, определяются при утверждении каждого бюджета.
Можно несколько детализировать эту группу налогов, дифференцировав их на группы:
а) государственные — налоги, полностью поступающие в Государственный бюджет;
б) местные — налоги, полностью поступающие в местные бюджеты;
в) пропорциональные — налоги, которые распределяются между Государственным и местным бюджетами в определенной пропорции;
г) внебюджетные — налоги, поступающие в определенные фонды (в некоторых случаях, правда, они должны все-таки пройти через бюджет).
|
|
|
3. В зависимости от плательщика:
А. Налоги с юридических лиц (налог на прибыль и т. д.);
Б. Налоги с физических лиц (подоходный налог, налог на промысел и т. д.);
В. Смешанные — налоги, предполагающие в качестве плательщика и юридических, и физических лиц (налог с владельцев транспортных средств, земельные налоги и т. д.). При этом смешанные налоги можно разделить на:
а) налоги, которые определяются наличием определенных материальных благ (транспортные средства, участок земли);
б) налоги, которые определяются деятельностью плательщиков (налог на добавленную стоимость, акцизный сбор).
Дата добавления: 2022-06-11; просмотров: 32; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!