Оформление и учет краткосрочных кредитов клиентам
Тема 5.1 Сущность системы учета кредитования
Характеристика счетов, необходимых для учета различных видов кредитов
Содержание учебного материала:
1. Понятие кредитных операций. Характеристика счетов, необходимых для учета различных видов кредитов;
Методические рекомендации по выполнению задания:
Внимательно прочитайте и изучите учебный материал.
Используемая литература:
1. Учет и операционная деятельность в кредитных организациях: кассовые, расчетные, депозитные и кредитные операции. Учебное пособие Мерцалова А.И., – Москва: КНОРУС, 2020 – 256 с. Глава 5 – стр. 195;
2. Выполнение внутрибанковских операций и их учет: учебник О.В. Курныкина, Н.Э. Соколинская, С.В. Зубкова – Москва: КНОРУС, 2019 – 226 стр. – СПО;
3. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учебное пособие / Л. В. Усатова, М. С. Сероштан, Е. В. Арская. — 5-е изд., перераб. и доп.— М.: Издательское агентство «Дашков и К°», 2012. — 392 с. Глава 10. Учет кредитных операций, стр. 253
4. Положение Банка России от 27.02.2017 N 579-П (ред. от 28.02.2019) "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения" (Зарегистрировано в Минюсте России 20.03.2017 N 46021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2020) 
Домашнее задание:
1. Оформите грамотно конспект, согласно рекомендациям, указанным ниже;
2. Выполнить задание закрепляющее учебный материал.
Рекомендаций по написанию конспекта
1. Главное в конспекте не объем, а содержание. В нем должны быть отражены основные принципиальные положения источника, то новое, что внес его автор, основные методологические положения работы.
|
|
|
2. Форма ведения конспекта может быть самой разнообразной, она может изменяться, совершенствоваться. Но начинаться конспект всегда должен с указания полного наименования работы, фамилии автора, года и места издания; цитаты берутся в кавычки с обязательной ссылкой на страницу книги.
3. Конспект не должен быть «слепым», безликим, состоящим из сплошного текста. Особо важные места, яркие примеры выделяются цветным подчеркиванием, взятием в рамочку, оттенением, пометками на полях специальными знаками, чтобы можно было быстро найти нужное положение. Дополнительные материалы из других источников можно давать на полях, где записываются свои суждения, мысли, появившиеся уже после составления конспекта.
План написания конспекта:
I.Внимательно прочитайте текст. Уточните в справочной литературе непонятные слова. При записи не забудьте вынести справочные данные на поля конспекта;
II.Выделите главное, составьте план, представляющий собой перечень заголовков, подзаголовков, вопросов, последовательно раскрываемых затем в конспекте:
|
|
|
· Для лучшего усвоения и запоминания материала следует записывать тезисы (кратко сформулированное положение) своими словами. Тезисы, выдвигаемые в конспекте, нужно доказывать, а также нормативные документы и Законы упомянутые в учебном материале;
III.Конспектируйте материал, четко следуя пунктам плана:
· При конспектировании старайтесь выразить мысль своими словами. Записи следует вести четко, ясно.
· Грамотно записывайте цитаты. Цитируя, учитывайте лаконичность, значимость мысли.
Лекционный материал
Понятие кредитных операций
Кредитные операции — это операции кредитора по размещению свободных кредитных ресурсов заемщику на условиях платности, срочности и возвратности.
Коммерческий банк заинтересован в получении прибыли на основе оборота ссудного капитала. За результаты своих действий банк несет ответственность не только текущими доходами, но и собственным капиталом. Поэтому он свободен в распоряжении своими ресурсами, в определении сроков, условий и процентных ставок по кредитам.
Особенности системы кредитования сводятся к следующему:
— клиент не закрепляется за банком, а сам выбирает тот банк, чьи условия совпадают с его интересами;
|
|
|
— клиенту предоставлено право открывать ссудные счета в нескольких банках, что создает условия для развития межбанковской конкуренции;
— кредитование производится как на базе укрупненного объекта, так и в объеме частных потребителей;
— объем выдаваемых кредитов зависит от объема привлеченных средств. К особенностям кредитования относятся также нормативы, установленные Банком России:
— максимально допустимый размер привлеченных денежных средств, размер минимального резерва;
— сроки предоставления и погашения кредита
В основе кредитования лежит договор, в котором предусмотрены определенные права и обязательства каждой из сторон.
Невыполнение обязательств договора отрицательно влияет на результаты деятельности как заемщика, так и кредитора.
Кредитные операции могут быть следующими:
Авальный кредит — это кредит, при котором банк берет на себя ответственность своего клиента. Ответственность принимает форму гарантии поручительства. Если клиент не может совершать платеж своему контрагенту, оплату данных обязательств банк как поручитель берет на себя. Используются различные формы поручительств и гарантий:
|
|
|
— гарантия платежа;
— гарантия предоставления (займа, товара);
— гарантия поставки.
Коммерческий кредит — это кредитование одним предприятием другого, при этом каждое из них не является кредитным учреждением.
Ломбардный кредит — это краткосрочная фиксированная по размерам ссуда, которая обеспечивается легко реализуемым движимым имуществом или правами. При таком кредитовании залог оценивается не по полной стоимости на день заключения кредитного договора, а только по части его стоимости. Такая оценка связана с риском, возникающим при реализации залога.
Ломбардный кредит — кредит Банка России, предоставляемый банку по его заявлению на получение кредита по фиксированной процентной ставке или заявке на участие в ломбардном кредитном аукционе.
Кредит предоставляется банкам в валюте Российской Федерации в целях поддержания и регулирования ликвидности банковской системы. Обеспечением кредитов Банка России является залог (блокировка) ценных бумаг, включенных в Ломбардный список. Ломбардные кредиты предоставляются на сроки, устанавливаемые Банком России, являются одной из форм рефинансирования коммерческих банков в Банке России на короткий срок.
Операции по кредитованию определены в Положении от 12.11.2007 N 312-П (ред. от 09.09.2015) "О порядке предоставления Банком России кредитным организациям кредитов, обеспеченных активами или поручительствами".
Ломбардные кредиты предоставляются уполномоченными учреждениями (подразделениями) Банка России на основании заключенных между Банком России и банками генеральных кредитных договоров. Банк — потенциальный заемщик должен иметь счет депо в Депозитарии. Кредиты Банка России предоставляются на банковские счета банков, открытые на основании договоров банковского счета в подразделениях расчетной сети Банка России.
Контокоррентный кредит — это кредит банка, который может использоваться клиентом в различном объеме, не превышающем в договоре максимальную сумму. Клиенту банк открывает контокоррентный счет (текущий). На этом счете фиксируются все поступления и списания средств клиента. Это делается в целях рационализации платежного оборота клиента. Банк берет на себя осуществление расчетов по текущим требованиям по обязательствам клиента. В случае, когда обязательства клиента временно превысили его требования и на счете нет средств для покрытия отрицательного сальдо, клиент запрашивает банк о предоставлении контокоррентного кредита.
Контокоррентный кредит предоставляется в следующих формах:
— наличных денег;
— перевода;
— покупки ценных бумаг;
— оплаты векселей.
Контокоррентный кредит предусматривает получение банком процентов, комиссии.
Потребительский кредит — кредит с рассрочкой платежа для приобретения потребительских товаров.
Потребительскими называют ссуды, предоставляемые населению.
Потребительский кредит может быть выдан в самых разных формах (например, при приобретении товаров длительного пользования, при жилищном кредитовании).
Лизинговый кредит — предоставление имущества в долгосрочную аренду. Лизинг можно рассматривать как специфическую форму финансирования вложений в основные фонды при посредничестве кредитной организации. Таким образом, кредитная организация кредитует арендатора. При заключении договора лизинга арендатор может вернуть имущество или выкупить по цене, согласованной с арендодателем.
В основу учета положена классификация кредитов. Кредиты можно классифицировать по различным критериям:
— по срокам предоставления;
— наличию обеспечения;
— качеству обслуживания;
— целям кредитования.
По срокам предоставления ссуды подразделяют на следующие виды:
— краткосрочные;
— среднесрочные;
— долгосрочные.
По способу предоставления потребительские ссуды подразделяются:
— на целевые;
— нецелевые.
По наличию обеспечения ссуды подразделяют на:
— I категорию качества;
— II категорию качества.
По качеству обслуживания заемщиком долга ссуды относятся в одну из трех категорий:
— хорошее обслуживание долга;
— среднее обслуживание долга;
— неудовлетворительное обслуживание долга. По методу погашения различают ссуды:
— погашаемые единовременно;
— погашаемые с рассрочкой платежа.
Кредитные операции коммерческого банка
Коммерческие банки в соответствии со своей спецификой разрабатывают общие принципы кредитной политики, формируют ее главную цель, основные направления кредитования.
Кредитная политика — это основные положения банка по выполнению им функции кредитования, которые определяют виды кредитов, сферу их предоставления и процедуру организации кредитного процесса.
Цели кредитной политики:
— определение видов кредита, которые банк будет предоставлять, кому и на каких условиях,
— поддержание оптимального соотношения между кредитами, депозитами и другими обязательствами, и собственным капиталом банка.
Разработка кредитной политики особенно важна для адаптации банков к сложным и постоянно меняющимся условиям экономики.
Кредитная политика обычно оформляется в виде руководства с приложением методических указаний для кредитного работника банка.
Руководство по кредитной политике включает:
— виды ссуд, предоставляемых банком, и точное терминологическое понятие ссуды;
— принципы предоставления кредита;
— структуру и обязанности кредитных комитетов или экономистов, отвечающих за кредитную работу;
— процедуру разрешения (принятия решения) о предоставлении кредита;
— кредитную документацию.
Процедура организации кредитного процесса включает:
• прием заявки на кредит;
• обработку заявки на кредит;
• кредитный анализ, обмен кредитной информацией с другими банками и поставщиками;
• подготовку кредитного договора и оформление кредитной документации;
• выдачу кредита;
• наблюдение за кредитом;
• погашение кредита и закрытие кредитного дела.
Кредитные операции связаны с риском, степень которого в условиях спада производства, нестабильности экономики растет. При определении кредитной политики следует ориентировать кредитную стратегию на регулирование как состава клиентов, так и предоставляемых им ссуд.
Существуют две основные формы кредитных операций:
ссуды и депозиты.
Это означает, что активные и пассивные операции банков могут осуществляться как в форме ссуд, так и в форме депозитов.
Активные кредитные операции
Активные ссудные операции складываются из операций по кредитованию клиентов и предоставлению кредитов другим банкам, операций с ценными бумагами.
Доходы по ссудным операциям, проценты, дивиденды от вложений в ценные бумаги служат главным источником банковской прибыли. Однако при формировании банковских активов ни один банк не может ориентироваться только на их доходность. Главная задача управления банковскими активами — обеспечение достаточной прибыльности и одновременно надежности банка для его клиентов.
Учет кредитных операций коммерческих банков осуществляется на основе классификации кредита и методов предоставления их. В основу классификации могут быть положены различные критерии:
— экономическое назначение кредитов (кредиты могут быть использованы в сфере производства и обращения). Различают ссуды на временные нужды, на потребительские цели, может фиксироваться отраслевая структура кредитных вложений в зависимости от отраслевой принадлежности клиентов банков;
— категория заемщиков — промышленное предприятие, мелкие предприниматели, физические лица и т. д.;
— сроки. Различаются краткосрочные, среднесрочные, долгосрочные кредиты;
— метод погашения. Различают банковские ссуды, погашаемые в рассрочку (частями), и ссуды, погашенные единовременно (на одну конечную дату).
Форма выдачи кредита относится по своей характеристике к методу кредитования.
Выдача кредита оформляется открытием в банке соответствующих счетов.
Метод кредитования обусловливает форму ссудного счета, используемую для выдачи и погашения кредита.
Для осуществления операций по кредитованию заемщиков банки открывают им ссудные счета различных видов:
— простой ссудный счет;
— специальный ссудный счет.
Простые ссудные счета используются для выдачи разовых ссуд с зачислением их на расчетные счета; погашение осуществляется в согласованные с заемщиком сроки на основании срочных обязательств-поручений.
Специальные ссудные счета открываются заемщикам, испытывающим постоянную потребность в банковском кредите. По специальному ссудному счету идут регулярные выдачи кредитов и их погашение. В сроки, обусловленные договором между банком и клиентом, производится регулирование специального ссудного счета.
Пассивные кредитные операции
Главным источником привлеченных средств являются депозиты. Депозиты подразделяются на следующие виды:
— вклады до востребования;
— срочные вклады;
— сберегательные вклады.
Вклады до востребования могут быть получены клиентами в любое время. В договорах указываются проценты.
Срочные вклады имеют широкое применение, так как банку известен срок (время, период) и использование. Владелец депозита получает депозитный сертификат, на котором указаны вложенная сумма, ставка процента, срок погашения и другие условия договора.
Сберегательные депозиты — это вклады, приносящие проценты, которые можно изымать немедленно. Существуют следующие типы сберегательных депозитов:
— счета на сберегательной книжке (для осуществления операций вкладчик обязан предъявить книжку);
— счета с выпиской состояния сберегательного вклада (операции осуществляются через почту без применения книжек);
— депозитные счета денежного рынка — новый тип вкладов, по которым не используются сберегательные книжки, а ставки процентов корректируются еженедельно каждым банком самостоятельно в соответствии с изменением рыночных условий.
Для учета привлеченных средств в Плане счетов предусмотрены пассивные счета 312, 313, 314, 315, 316, 410–426.
По счетам второго порядка учитываются полученные кредиты и депозиты по срокам пользования.
По кредиту счетов отражаются:
— суммы полученных кредитов и депозитов на основании договоров;
— суммы причисленных процентов по депозитам.
По дебету счетов отражаются:
— суммы погашенных кредитов;
— суммы возвращенных депозитов;
— суммы не погашенных в срок кредитов и не возвращенных в срок депозитов.
Проценты по вкладам, депозитам начисляются банком на остаток задолженности по основному долгу, учитываемому на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня.
В случае, когда вкладчик не требует возврата суммы срочного вклада по истечении срока, договор считается продленным на условиях вклада “до востребования”, если иное не предусмотрено договором.
Проценты на сумму вклада выплачиваются клиенту по его требованию по истечении каждого квартала отдельно от суммы вклада, а не востребованные в этот срок проценты увеличивают сумму вклада (т. е. проценты причисляются ко вкладу), если иное не предусмотрено договором.
В бухгалтерском учете открытие депозитных счетов отражается следующими записями:
Дт 20202, 30102 (расчетный счет клиента) Кт 312, 313, 314, 315, 316, 410–426.
Начислены проценты за отчетный период в последний рабочий день месяца:
Дт 70606 “Расходы”
Кт 47426 “Обязательства по уплате процентов”.
Погашение начисленных процентов в день, предусмотренный договором, отражается записью Дт 47426 Кт 312, 313, 314, 315, 316, 410–426.
Начисленные проценты за отчетный период подлежат отражению на счетах по учету расходов в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты вкладчику.
При этом в учете будет сделана запись:
Дт 70606 “Расходы”
Кт 312, 313, 314, 315, 316, 410–426.
По окончании срока действия договора закрываются счета вкладчиков
Дт 312, 313, 314, 315, 316,410–426
Кт 20202, 30102 (расчетный счет вкладчика).
Оформление и учет краткосрочных кредитов клиентам
В деятельности коммерческого банка преобладают краткосрочные кредиты. Оформление ссуд в банке производится кредитным отделом.
Для рассмотрения вопроса о получении краткосрочного кредита юридические лица представляют в кредитный отдел следующие документы:
1. Заявку на получение кредита по установленной форме.
2. Юридические документы (нотариально заверенные):
2.1. Учредительный договор.
2.2. Устав.
2.3. Свидетельство о регистрации.
2.4. Карточку образцов подписей и печати (первый экземпляр).
2.5. Справку о паспортных данных, прописке и местожительстве руководителя и главного бухгалтера, а также лиц, уполномоченных для ведения переговоров о кредите на основании доверенности о праве ведения подобных переговоров.
2.6. Копию лицензий на осуществление видов деятельности, подлежащих лицензированию.
3. Бухгалтерскую отчетность: баланс предприятия с приложениями по состоянию на последнюю отчетную дату, заверенный налоговой инспекцией; расшифровку статей по балансу: основные средства, производственные запасы, готовая продукция, товары, расчеты с дебиторами, расчеты с кредиторами, долгосрочные и краткосрочные займы.
4. Документы, характеризующие финансовое состояние клиента:
4.1. Выписки со счетов (рублевого и валютных) за последние три месяца (для неклиентов банка).
4.2. Копии накладных (по импортным товарам — таможенных деклараций), подтверждающих поступление товаров клиенту по кредитуемой сделке.
4.3. Копии кредитных договоров клиента с другими банками, действующих на момент подачи заявки на кредит.
4.4. Копии договоров клиента на аренду офисных и складских помещений или документов, подтверждающих право собственности заемщика на занимаемые помещения.
5. Информацию об объекте кредитования:
5.1. Технико-экономическое обоснование (ТЭО). 5.2. Копии контрактов или иных документов, подтверждающих целевое использование кредита в соответствии с технико-экономическим обоснованием.
5.3. Копии договоров или иных документов, подтверждающих реализацию приобретаемых товаров в соответствии с ТЭО.
5.4. Копии необходимых лицензий и квот на экспорт продукции.
5.5. Документы, подтверждающие обеспечение кредита (договор залога, гарантии третьих лиц).
Сотрудником кредитного управления могут быть затребованы дополнительные документы в зависимости от особенностей кредитуемой программы.
На следующей паре перейдем далее к изучению и закреплению учебного материала по теме «Сущность системы учета кредитования. Характеристика счетов, необходимых для учета различных видов кредитов»
Домашнее задание:
Задание №1. Оформить конспект по данному учебному материалу. Ответить на вопросы:
1. На каких счетах учитывают кредиты, предоставленные физическим и юридическим лицам?
2. Каков порядок погашения кредита и уплаты процентов за кредит физическим лицом?
3. Порядок документального оформления погашения кредита и уплаты процентов за кредит физическим лицом.
Задание №2. Используя, план счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях (п.4 Список используемой литературы) присвойте нумерацию следующим счетам:
1. Кредит, полученный банком от банка-резидента на 30 дней;
2. Кредит, предоставленный финансовой организации, находящейся в федеральной собственности, сроком на 30 дней;
3. Просроченная задолженность по межбанковскому кредиту, полученному от кредитной организации;
4. Кредит, предоставленный негосударственной коммерческой организации, на 75 дней;
5. Кредит, предоставленный банку-резиденту на 90 дней;
6. Кредит, предоставленный физическому лицу на 4 года;
7. Просроченная задолженность по кредиту, предоставленному банку-нерезиденту;
8. Просроченная задолженность по кредиту, предоставленному физическому лицу-нерезиденту;
9. Резерв на возможные потери по кредиту, предоставленному банку-резиденту на 30 дней;
10. Резерв на возможные потери по кредиту, предоставленному негосударственной коммерческой организации.
Выполненное домашнее задание отправить преподавателю на электронную почту согласно инструкции, до 18-00 текущего дня!
Дата добавления: 2022-01-22; просмотров: 40; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!