Краткий теоретический материал к выполнению практической работы.
Акциз — косвенный общегосударственный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. При реализации подакцизных товаров в розницу сумма акциза не выделяется. Акциз служит важным источником доходов государственного бюджета современных стран. Размер акциза по многим товарам достигает половины, а иногда 2/3 их цены.
Решение практических ситуаций по начислению и уплате акцизов.
Инструкция выполнения работы:
1 Изучить порядок начисления и уплаты акцизов.
2 Проанализировать условия практических ситуаций.
3 Составить бухгалтерские проводки по начислению и уплате акцизов.
4 Произвести необходимые расчеты
Пример решения задач.
Пример 1. За отчетный период предприятием ООО «Дукат» было произведено и реализовано оптовому покупателю (индивидуальному предпринимателю Е.С.Фролову) 250000 пачек сигарет с фильтром, стоимость которых без учета НДС и акцизов составила 2500000 руб., а также 400000 пачек сигарет без фильтра стоимостью 2800000 руб. В данной пачке 20 сигарет.
Необходимо определить сумму акцизов, подлежащую уплате в бюджет, организовать аналитический учет с бюджетом.
Решение. Подпунктом 5 п. 1 ст. 181 НК РФ табачные изделия отнесены к подакцизным товарам. Пунктом 3 ст. 194 НК РФ установлено, что акциз по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой и адвалорной налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения суммы акциза, исчисленной как произведенной твердой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и соответствующей адвалорной налоговой ставке процентной доли стоимости таких товаров.
|
|
|
Налоговые ставки по табачным товарам установлены в соответствии со ст. 193 п. 1НК РФ: – 550 руб. за 1000 шт. +8% от суммы сделки, но не менее 730 руб. за 1000 шт. Ставка акциза одинакова для обоих видов сигарет.
Следовательно:
1 Расчетная сумма акциза по сигаретам с фильтром составляет: 550 руб.*(250000 пач.*20 шт./пач./1000 шт.)+8%*2500000 руб.=2750000 руб.+200000 руб.=2950000 руб.
2 Сумма акциза за сигареты с фильтром, рассчитанная исходя из минимума, указанного в НК РФ: 730 руб.*(250000 пач.*20 шт./пач./1000 шт.)=3650000 руб.
3 Поскольку минимум акциза по данной сделке превышает расчетную величину, то ее величину и принимаем за сумму, которую необходимо уплатить в бюджет.
4 Расчетная сумма акциза по сигаретам без фильтра составляет: 550 руб.*(400000 пач.*20 шт./пач./1000 шт.)+8%*2800000 руб.=3650000 руб.+224000 руб.=3874000 руб.
|
|
|
5 Сумма акциза за сигареты без фильтра, рассчитанная исходя из минимума, указанного в НК РФ:
730 руб.*(400000 пач.*20 шт./пач.:1000 шт.)=5840000 руб.
6 Вновь минимальная сумма акциза по данной сделке превышает расчетную величину, это сделано для того чтобы производитель для целей налоговой минимизации искусственно не занижал стоимость табачной продукции. большую величину и принимаем за сумму, которую необходимо уплатить в бюджет.
7 Суммарная сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет, составляет:
3650000+5840000=9490000
8 Начисление акциза Д 20 К 68.Акциз 9490000 руб.
Пример 2. Пивоваренный завод реализует пиво в таре 0,33 л. Себестоимость производства равна 30 руб. за 1 л. Организация рассчитывает получить прибыль в объеме не менее 30% от себестоимости. Ставка акциза 3 руб. за 1 л.
Необходимо определить минимальную цену за 1 бутылку пива вместимостью 0,33 л.
Решение.
1 Себестоимость 1 бутылки пива: 30руб.*0,33 = 9,9 руб.
2 Сумма акциза, приходящаяся на 1 бутылку пива: 3 руб.*0,33=0,99 руб.
3 Себестоимость 1 бутылки пива с учетом акциза: 9,9 руб.+0,99 руб. = 10,89 руб.
4 Сумма НДС, начисленная в расчете на 1 бутылку: 10,89 руб.*18%=1,96 руб.
|
|
|
5 Минимальная отпускная оптовая цена одной бутылки с учетом акциза и НДС: (10,89+1,96) руб.*130%=16,71 руб.
Задание для самостоятельной работы студента
Задание 1. Один из цехов химкомбината изготавливает спирт этиловый из пищевого сырья. В отчетном периоде 2000 л спирта передано другому цеху для производства парфюмерных изделий. Оптовая цена 10 л спирта (себестоимость и прибыль) -3700 руб. Фактическая себестоимость 10 л спирта - 3500 руб. Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период, организовать аналитический учет с бюджетом.
Задание 2. Организация оптовой торговли отгрузила со своего акцизного склада партию коньяка крепостью 42% общим объемом 200 дл (декалитров) на акцизный склад другой организации оптовой торговли. Какова сумма акциза, которую должна уплатить первая организация?
Задание 3. Организация произвела в отчетном периоде 560 легковых автомобилей (мощность двигателя – 120 л.с.). 100 автомобилей было экспортировано в Словакию и 200 автомобилей – в республику Беларусь, 3 автомобиля передано в виде приза победителям всероссийского конкурса «Лучший в своей профессии», 1 автомобиль безвозмездно передан подшефному детскому саду и 220 автомобилей было реализовано через торговую сеть. Отпускная цена учета акциза составила 130 тыс. руб. за 1 автомобиль. Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период, организовать аналитический учет с бюджетом.
|
|
|
Задание 4. Организация в августе закупила 20000 л 96%-ного спирта. Из закупленного спирта произведено 30000 бутылок водки крепостью 40% (вместимость 1 бутылки 0,5 л) и 30000 банок слабоалкогольного напитка крепостью 9% (вместимость 1 банки 0,33 л). Реализация водки и напитка составила 10% от объемов производства. Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период, организовать аналитический учет с бюджетом.
Дата добавления: 2021-12-10; просмотров: 38; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!