Анализ рентабельности предприятия
Хозяйственная деятельность любого предприятия характеризуется результативностью ее финансово-хозяйственных показателей, таки как: доход, выручка от продаж, прибыль, рентабельность продаж, рентабельность совокупного капитала, рентабельность собственного капитала и др.
Используя данные отчета о финансовых результатах, проведем вертикальный анализ финансовых результатов (табл.2.5).
Таблица 2.5 – Структура финансовых результатов ООО «Крымполиграф» за 2016-2017 гг.
| Показатели | 2016 г. | 2017 г. | ||
| тыс. руб. | в % к итогу | тыс. руб. | в % к итогу | |
| Выручка от продаж | 29099 | 100,00 | 31127 | 100,00 |
| Себестоимость продаж | 23037 | 79,17 | 21656 | 69,57 |
| Валовая прибыль | 6062 | 20,83 | 9471 | 30,43 |
| Управленческие расходы | 2388 | 8,21 | 3861 | 12,40 |
| Прибыль от продаж | 3674 | 12,63 | 5610 | 18,02 |
| Прочие доходы | 522 | 1,79 | 613 | 1,97 |
| Прочие расходы | 527 | 1,81 | 617 | 1,98 |
| Прибыль до налогообложения | 3669 | 12,61 | 5606 | 18,01 |
| Текущий налог на прибыль | 734 | 2,52 | 1121 | 3,60 |
| Чистая прибыль | 2935 | 10,09 | 4485 | 14,41 |
На гистограмме, приведенной на рисунке 2.4 приведены данные удельного веса (в %% к итогу) за период 2016-2017 гг.
Рисунок 2.4 – Структура финансовых результатов ООО «Крымполиграф»
за 2016-2017 гг.
Как свидетельствуют данные таблицы 2.5, финансовые результаты деятельности ООО «Крымполиграф» имеет положительную динамику. Основной доход приносит операционная (текущая) деятельность.
|
|
|
Итоги 2016 года показывают, что уровень себестоимости в выручке составил до 79,17%, а в 2017 году ее уровень снизился до 69,57%. В результате уровень валовой прибыли также колеблется. В 2016 году уровень валовой прибыли в выручке составлял 20,83%. В 2017 году уровень валовой прибыли увеличился до 30,43%, что является положительным фактором в деятельности организации.
Динамика выручки, себестоимости, управленческих расходов и чистой прибыли наглядно представлена на рисунке 2.5.
Рисунок 2.5 – Динамика финансовых показателей деятельности ООО «Крымполиграф» за 2016-2017 гг., тыс. руб.
Доля управленческих расходов от величины выручки возросла, по итогам 2016 года доля управленческих расходов в выручке составляла 8,21 %, то по итогам 2017 года 12,4 %.
Уровень прибыли от продаж в выручке имеет стабильную положительную динамику. Ее уровень увеличился с 12,63% в 2016 году до 18,02% - в 2017 году. В связи с отсутствием привлеченных и предоставленных денежных заемных средств в Отчете о финансовых результатах как в 2016 году, так и в 2017 году проценты к получению и к оплате отсутствуют.
Анализ прочих доходов и расходов по отношению к выручке свидетельствует о незначительном их увеличении в 2017 году, что можно объяснить ростом выручки от продаж. Доля прибыли до налогообложения и чистой прибыли в выручке ООО «Крымполиграф» за 2016-2017 годы, так же как и текущий налог на прибыль имеет положительную динамику.
|
|
|
Далее в таблице 2.6 представлена динамика финансовых результатов ООО «Крымполиграф» за 2016-2017 годы.
Таблица 2.6 – Динамика финансовых результатов ООО «Крымполиграф» за 2016-2017 гг.
| Показатели | Сумма, тыс. руб. | Изменение, (±) | ||
| 2016 г. | 2017 | тыс. руб. | Темп, % | |
| Выручка от продаж | 29099 | 31127 | 2028 | 107,0 |
| Себестоимость продаж | 23037 | 21656 | - 1381 | 94,0 |
| Валовая прибыль | 6062 | 9471 | 3409 | 156,2 |
| Управленческие расходы | 2388 | 3861 | 1473 | 161,7 |
| Прибыль от продаж | 3674 | 5610 | 1936 | 152,7 |
| Прочие доходы | 522 | 613 | 91 | 117,4 |
| Прочие расходы | 527 | 617 | 90 | 117,1 |
| Прибыль до налогообложения | 3669 | 5606 | 1937 | 152,8 |
| Текущий налог на прибыль | 734 | 1121 | 387 | 152,8 |
| Чистая прибыль | 2935 | 4485 | 1550 | 152,8 |
Приведенные данные в таблице 2.6 показывают, что выручка от продаж ООО «Крымполиграф» в 2017 году увеличилась на 7,0%, что свидетельствует о стабильности партнерских отношений с покупателями и заказчиками. Снижение темпов роста себестоимости свидетельствует повышение эффективности управления издержками организации.
|
|
|
Динамика управленческих расходов стабильна, рост управленческих расходов в 2017 году составил на 61,7% и значительно повлиял на уровень прибыли от продаж.
Прибыль от продаж по итогам 2017 года, в результате значительного превышения темпов роста выручки над темпами роста себестоимости, увеличилась на 52,7%.
Сальдо прочих доходов и расходов организации не оказывает значительного влияния на прибыль до налогообложения.
ООО «Крымполиграф» находится на общей системе налогообложения. Чистая прибыль организации имеет стабильную положительную динамику, что наглядно представлено на рисунке 2.6.
Рисунок 2.6 – Динамика прибыли в ООО «Крымполиграф» по итогам 2016-2017 гг., тыс. руб.
Нераспределенная прибыль формируется до 90% за счет финансового результата от продажи продукции, работ, услуг.
На прибыль от продажи конкретного вида товара оказывают влияние объем продаж, цена реализации и полная себестоимость.
Объем продаж может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение величины прибыли.
|
|
|
Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.
Цена реализации является интенсивным фактором роста прибыли, однако темпы ее увеличения не должны приводить к опережающему темпу сокращения объемов продаж, иначе будет иметь место снижение величины прибыли.
Используя методику факторного анализа прибыли от продаж, определим влияние факторов на изменение прибыли от продаж ООО «Крымполиграф» за 2016 и 2017 годы. Инфляция в России в 2017 году составила 6,6%.
Выручка (формула 1.20) от продаж в сопоставимых ценах составит 29200 тыс. руб. (31127/1,066). Если из выручки анализируемого периода вычесть выручку в сопоставимых ценах, скорректированную на индекс цен, то полученная разность укажет на прирост выручки за счет прироста цены реализации. Следовательно, рост выручки за счет увеличения цены составит 1927 тыс. руб. (31127 - 29200). Ценовой фактор, таким образом, оказывал решающее влияние на общий прирост выручки от продаж.
Исходная информация для факторного анализа прибыли от продаж ООО «Крымполиграф» за 2016-2017 гг. представлена в табл. 2.7.
Таблица 2.7 – Исходная информация для факторного анализа прибыли от продаж ООО «Крымполиграф» за 2016-2017 гг.
| Показатель | 2016 г | 2017 г. | Изменение, (±) | |||
| тыс. руб. | в % к выручке | тыс. руб. | в % к выручке | тыс. руб. | % к выручке | |
| Выручка от продаж | 29099 | 100 | 31127 | 100 | + 2028 | - |
| Выручка от продаж в сопоставимых ценах | 29099 | - | 29200 | - | + 101 | - |
| Себестоимость продаж | 23037 | 79,168 | 21686 | 69,573 | - 1381 | - 9,595 |
| Управленческие расходы | 2388 | 8, 206 | 3861 | 12,404 | + 1473 | + 4, 198 |
| Прибыль от продаж | 3674 | 12,626 | 5610 | 18,023 | + 1936 | + 5,397 |
| Рентабельность продаж, % | 12,63 | - | 1,02 | - | + 5,397 | - |
Влияние изменения объема реализованной продукции на сумму выручки рассчитывается разностью между скорректированной выручкой и выручкой предыдущего периода. Выручка за счет увеличения количества реализованной продукции увеличилась в отчетном году на 101 тыс. руб. (29200 - 29099). Увеличение выручки от продаж на 2028 тыс. руб., таким образом, вызвано, в первую очередь, увеличением цен на реализованную продукцию и во вторую очередь объемов производства и реализации.
Проанализируем влияние факторов на изменение прибыли от продаж.
Рассчитаем влияние фактора "Выручка" на сумму прибыли от продаж (формула 1.21):
Влияние фактора "Цена" составит (формула 1.22):
Определим влияние фактора "Себестоимость продаж" (формула 1.23):
где Уур1 и Уур0 - соответственно, управленческие расходы отчетного и прошлого года в выручке от продаж.
Влияние фактора "Управленческие расходы" составит:
Общее влияние факторов на выручку от продаж в 2015 году составит:
∆Ппр = 13 + 243 + 2987 - 1307 = 1936 тыс. руб.
Результаты факторного анализа прибыли от продаж ООО «Крымполиграф» за 2016-2017 годы представлены в таблице 2.8.
Таблица 2.8 – Результаты факторного анализа прибыли от продаж ООО «Крымполиграф» за 2016-2017 гг.
| Факторы влияния | Значения факторов влияния, тыс. руб. |
| Изменение объема продаж | + 13 |
| Изменение цены реализации | + 243 |
| Изменение себестоимости проданной продукции | + 2987 |
| Изменение управленческих расходов | - 1307 |
| Совокупное влияние факторов на изменение прибыли от продаж | + 1936 |
Таким образом, факторный анализ прибыли от продаж показал, что на увеличение прибыли от продаж положительное влияние оказало увеличение объемов продаж, увеличение цен на реализуемую продукцию, снижение себестоимости продаж и отрицательное влияние оказало увеличение уровня управленческих расходов.
Расчет факторных влияний в 2017 году указывает на то, что возможности роста прибыли были реализованы не полностью. В 2017 году было уделено серьезное внимание снижению себестоимости продаж, что оказало положительное влияние на уровень прибыли от продаж. Но отрицательное влияние на уровень прибыли от продаж в 2017 году оказал значительный рост управленческих расходов. В результате в 2017 году было получено прибыли от продаж меньше на 1307 тыс. руб., то есть в 2017 году были реализованы не все возможности роста, есть резервы в снижении уровня управленческих расходов, а возможности увеличения объемов продаж есть всегда.
Для целей дальнейшего определения влияния факторов на абсолютные показатели прибыльности проведем факторный анализ прибыли до налогообложения. Для этого воспользуемся данными таблице 2.7.
Анализ проведем методом цепных подстановок по формуле (1.19).
На предприятии отсутствуют доходы от участия в других организациях, а так же проценты полученные и уплаченные.
Влияние факторов на изменение прибыли до налогообложения организации представлено в таблице 2.9.
Таблица 2.9 – Оценка влияния факторов на изменение прибыли до налогообложения ООО «Крымполиграф» за 2016-2017 гг.
| Показатель | 2016 г. | 2017 г. | Изменение, (±) | Влияние фактора на изменение прибыли до налогообложения |
| Прибыль от продаж | 3674 | 5610 | + 1936 | + 1936 |
| Прочие доходы | 522 | 613 | + 91 | - 91 |
| Прочие расходы | 527 | 617 | + 90 | - 90 |
| Совокупное влияние факторов на изменение прибыли до налогообложения | - | - | - | − |
| Прибыль до налогообложения | 3669 | 5606 | + 1937 | + 1937 |
Данные таблицы 2.9 показывают, что в отчетном периоде прибыль до налогообложения организации выросла на 1937 тыс. руб. В результате роста прибыли от продаж прибыль выросла на 1936 тыс. руб., в результате отсутствия процентов к получению и процентов к оплате прибыль не изменилась. Из-за увеличения прочих доходов прибыль увеличилась на 91 тыс. руб., а из-за увеличения прочих расходов прибыль снизилась на 90 тыс. руб.
Следовательно, положительное влияние на увеличение прибыли до налогообложения оказало увеличение прибыли от продаж и изменение прочих доходов, отрицательное влияние оказало увеличение прочих расходов.
Таким образом, проведенный в данной подглаве прибыли предприятия ООО «Крымполиграф» показал, финансовые результаты деятельности ООО «Крымполиграф» имеет положительную динамику. Уровень прибыли от продаж в выручке имеет стабильную положительную динамику. Ее уровень увеличился с 12,63% в 2016 году до 18,02% - в 2017 году.
Дата добавления: 2018-02-18; просмотров: 466; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!