Извлечения из учетной политики ООО «Страус»
Министерство образования и науки Российской Федерации
федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ГИДРОМЕТЕОРОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»
М.Е.Бубнова
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ,
АНАЛИЗ И АУДИТ
Учебно-методическое пособие по выполнению
курсовой работы
«Ведение бухгалтерского учета, проведение анализа и аудита в организации»
 |
Санкт-Петербург
2012
УДК 657.1/.2
ББК 65.052
Рецензент:
Бухгалтерский учет, анализ и аудит. Методические указания для выполнения курсовой работы «Ведение бухгалтерского учета, проведение анализа и аудита в организации» - Спб: РГГМУ, 2012.- 18с./
Составитель: Бубнова М.Е.
Методические указания соответствуют содержанию дисциплины «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» для подготовки бакалавров.
Составлены в виде задания по курсовой работе и методических указаний по ее выполнению, содержащих последовательность выполнения работы, формы учетных регистров, объяснения по выполнению расчетов, составлению отчетности, проведению аналитических процедур, составлению отчета аудитора и порядку оформления курсовой работы.
Разработано в соответствии с действующим Планом счетов, законодательством, положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ), Федеральным стандартам аудита (ФСАД) и учитывают все изменения на момент написания пособия.
|
|
|
Предназначено для студентов специальности 080500.65 «Менеджмент».
УДК 657.1/.2
ББК 65.052
© Бубнова М.Е., 2013
© Российский государственный гидрометеорологический университет, 2013
Общие положения
1.1.Состав курсовой работы
Курсовая работа состоит из двух частей: теоретической и практической. В теоретической части студенты кратко освещают теорию вопросов по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту (не более 4-5 страниц), перечень которых приведен в приложении 9. Вопросы между студентами распределяются преподавателем. В практической части студенты ведут бухгалтерский учет, выполняют бухгалтерские и налоговые расчеты, составляют бухгалтерскую отчетность и выполняют экономический анализ отчетности коммерческой организации ООО «Страус», осуществляющей деятельность в сфере материального производства.
1.2.Информационная база для выполнения курсовой работы
Студенты при выполнении курсовой работы должны использовать исходные данные (раздел 2), учетную политику (раздел 3), методические указания (раздел 4), литературу (разделы 5,6), приложения 1-11.
|
|
|
Задание и исходные данные по курсовой работе
Задание. По данным бухгалтерского учета составить бухгалтерскую отчетность организации ООО «Страус» за первый квартал 201Х года и выполнить экономический анализ деятельности за отчетный квартал 201Хг. по сравнению с четвертым кварталом предыдущего 201Х-1г., когда организация была создана. Х- последняя цифра года выполнения курсовой работы. Х-1- год, предшествующий отчетному году. Например, работа выполняется в 2011г., значит Х=1, предшествующий год -2010.
Общие сведения об организации.
Организация «Страус» зарегистрирована в качестве общества с ограниченной ответственностью в сентябре 201Х-1г. и в октябре приступила к хозяйственной деятельности. ООО «Страус» имеет двух учредителей (физические лица). На момент регистрации все взносы в уставный капитал организации были внесены учредителями полностью.
ООО «Страус» осуществляет деятельность в сфере производства, выполняет работы производственного характера в арендованных помещениях. Работы сдаются заказчикам по актам выполненных работ.
|
|
|
ООО «Страус» осуществляет аутсорсинг бухгалтерского и налогового учета по договору со сторонним провайдером (аутсорсером) ООО «Салют» с уплатой ежемесячного платежа по факту оказания услуги (табл.1,2). Провайдер ООО «Салют» ведет бухгалтерский, налоговый учет, составляет бухгалтерскую отчетность организации в соответствии с действующим законодательством в области бухгалтерского учета, других отраслях права (раздел 5); учетной политикой (раздел 3), рабочим Планом счетов, разработанным для организации провайдером, с использованием учетных регистров бухгалтерского учета в виде: Журнала хозяйственных операций, Главной книги, Оборотной ведомости, формы которых представлены в Приложении 4.
Студент, при выполнении курсовой работы выступает в роли представителя провайдера ООО «Салют».
Исходные данные. На балансе организации находятся два компьютера первоначальной общей стоимостью 56949 руб., сроком полезного использования 36 месяцев каждый (табл.1,2).
ООО «Страус» применяет повременную систему оплаты труда. Сотрудникам установлены должностные оклады. В конце месяца (30,31 числа) сотрудникам начисляется заработная плата и удерживается НДФЛ (налог на доходы физических лиц). Сведения о численности сотрудников, начисленной заработной плате, НДФЛ представлены в табл.1,2. Заработная плата перечисляется на карточные счета сотрудников, открытые в коммерческом банке. Комиссионные банка за обслуживание карточных счетов составляют 1% от перечисленной суммы на счета сотрудников , за обслуживание расчетного счета –2500 руб. в месяц.
|
|
|
Лимит кассы установлен организацией по согласованию с банком в сумме 1,5 тыс. руб.
При расчете налогов, взносов во внебюджетные страховые фонды для расчета принимаются ставки, действующие на момент выполнения курсовой работы 2,4,5,8,9,15,16,61,62. Тариф обязательных страховых вносов в ФСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлен для ООО «Страус» 2%.
Для определения авансового платежа по налогу на имущество за первый квартал расчеты рекомендуется представить в виде таблицы, приведенной в Приложении 5. Алгоритм расчета авансового платежа представлен в п. 2в раздела 4 «Методические указания по выполнению курсовой работы»
Для определения авансового платежа по налогу на прибыль за первый квартал, расчеты рекомендуется представить в виде таблицы, приведенной в Приложении 6. Для упрощения расчетов по налогу на прибыль принято, что различий между бухгалтерскими и налоговыми доходами и расходами нет, т.е. налоговая база по налогу на прибыль определяется прибылью до налогообложения, полученной в бухгалтерском учете. Расчет бухгалтерской прибыли до налогообложения и конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году представлен в Приложении 6. Алгоритм расчета авансового платежа по налогу на прибыль представлен в п. 2д раздела 4 методических указаний.
Ведение бухгалтерского учета завершается составлением бухгалтерской отчетности за первый квартал, включающей бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, формы которых приведены в Приложении 7.
В курсовой работе, помимо бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности должен быть выполнен экономический анализ.
Цель анализа:
выявить тенденцию развития хозяйственно-финансовой деятельности организации;
определить рост, снижение активов организации;
выявить платеже способность организации ;
определить финансовую устойчивость организации;
раскрыть состав, структуру и динамику активов и пассивов, их влияние на финансовое состояние предприятия;
определить ликвидность предприятия;
рассчитать ресурсоотдачу за отчетный период;
диагностика прибыльности (рентабельности);
Задачи анализа :
раскрыть сущность, роль и виды анализа финансово-хозяйственной деятельности организации.
обзор метода и форм организации анализа финансово-хозяйственной деятельности организации.
раскрыть на условном примере методику анализа результатов финансово-хозяйственной деятельности.
изучить основные приемы анализа состояния и использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
Остатки по счетам. Остатки по счетам бухгалтерского учета на 31.12.201Х-1г., представленные в табл.1, используются для заполнения сравнительных показателей (на конец предыдущего года) бухгалтерского баланса, составленного на конец отчетного периода, т.е. на 31.03 201Хг.; информация о доходах, расходах и финансовых результатах за четвертый квартал предыдущего года используется для заполнения сравнительных показателей (за аналогичный период предыдущего периода) отчета о прибылях и убытках, составленного за первый квартал отчетного года, т.е. 201Хг. (см. Прилож.7)
Таблица 1. Остатки по счетам бухгалтерского учета на 31.12.201Х-1г.
( руб.)
| Наименование счета | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |
| 1 | 2 | 3 |
| Остатки по счетам бухгалтерского баланса | ||
| 01 Основные средства (компьютеры) по первоначальной стоимости. Срок полезного использования 3 года | 56949 | |
| 02 Амортизация основных средств | 2278 | |
| 19.3 НДС по материально-производственным запасам | 937 | |
| 50 Касса | 1294 | |
| 51 Расчетный счет | 147613 | |
| 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками | ||
| 62 Расчеты с покупателями и заказчиками | 69000 | |
| 68 Расчеты по налогам и сборам | 87651 | |
| 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 9720 | |
| 70 Расчеты с персоналом по оплате труда Фонд заработной платы -108000 (за 4-й квартал 201Х-1г.) Среднемесячная численность сотрудников -3 чел. | 34600 | |
| 76 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами (кредиторская задолженность перед провайдером ООО «Сервис) | 22000 | |
| 80 Уставный капитал | 49500 | |
| 84Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 70044 | |
| Остатки по счетам отчета о прибылях и убытках | ||
| 90.1 Выручка от продажи | 320613 | |
| 90.2 Себестоимость продажи | 171356 | |
| 90.3 НДС | 48907 | |
| 90.9 Прибыль (убыток) от продажи (списанная прибыль) | 100350 | |
| 91.2 Прочие расходы | 12795 | |
| 91.9 Сальдо прочих доходов и расходов (списанный убыток) | 12795 | |
| 99 Прибыли или убытки (чистая прибыль), в т.ч. | 70044 | |
| Прибыль от продажи | 100350 | |
| Убыток от прочих | 12795 | |
| Текущий налог на прибыль | 17511 | |
Остатки по счетам бухгалтерского учета на 01.03.201Хг., представленные в табл. 2, используются для составления Главной книги и Оборотной ведомости за март 201Хг.
Таблица 2. Остатки по счетам бухгалтерского учета на 01.03 201Хг.
( руб.)
| Наименование счета | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |
| 1 | 2 | 3 |
| 01 Основные средства (компьютеры) по первоначальной стоимости. Срок полезного использования 3 года | 56949 | |
| 02 Амортизация основных средств | 5442 | |
| 10 Материалы | 3166 | |
| 19 НДС по приобретенным ценностям (сб.4.-за аренду офиса) | 1620 | |
| 50 Касса | 1500 | |
| 51 Расчетный счет | 142882 | |
| 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность перед поставщиком «Стоун») | 3738 | |
| 62 Расчеты с покупателями и заказчиками (задолженность заказчика «Факел» за работу №4) | 99980 | |
| 68 Расчеты по налогам и сборам, в т.ч. 68.1 НДФЛ 68.2 Налог на прибыль 68.3 НДС 68.4 Налог на имущество | 28460 6448 - 22012 - | |
| 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, в т.ч. 69-1 Расчеты по социальному страхованию 69-1.1Страховые взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | 18936 1525 | |
| 69-1.2 Страховые взносы в ФСС от НС* и ПЗ* 69-2 Расчеты по пенсионному обеспечению 69-2.1 Страховые взносы в ПФ** на страховую часть трудовой пенсии 69-2.2 Страховые взносы в ПФ** на накопительную часть трудовой пенсии 69-3 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию 69-3.1 Страховые взносы в ФФОМС*** 69-3.2 Страховые взносы в ТФОМС*** | 1052 10520 3156 1105 1578 | |
| 70 Расчеты с персоналом по оплате труда Фонд заработной платы за два месяца – 105200 Число сотрудников -4 чел. | 46152 | |
| 76 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами (сб.5-кредиторская задолженность перед провайдером ООО «Сервис») | 15000 | |
| 80 Уставный капитал | 49500 | |
| 84Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 70044 | |
| 97 Расходы будущих периодов (предоплата по аренде офиса за март) | 9000 | |
| 90.1 Выручка | 438059 | |
| 90.2 Себестоимость продаж | 287320 | |
| 90.3 НДС | 66822 | |
| 90.9 Прибыль (убыток) от продаж (списанная прибыль) | 83917 | |
| 91.2 Прочие расходы, в т.ч. | 6092 | |
| Комиссионные банку за обслуживание расчетного счета общества и карточных счетов сотрудников | 6092 | |
| 91.9 Сальдо прочих доходов и расходов (списанный убыток) | 6092 | |
| 99 Прибыли или убытки (чистая прибыль), в т.ч. | 77825 | |
| Прибыль от продажи | 83917 | |
| Убыток от прочих | 6092 | |
*от НС и ПЗ- несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
**ПФ – Пенсионный фонд. В курсовой работе принято, что все сотрудники 1967г.рождения и моложе
*** ФФОМС, ТФОМС- соответственно, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонд обязательного медицинского страхования
Факты хозяйственной жизни в марте 201Хг. В таблице 3 представлены факты хозяйственной жизни за март, которые надо отразить в Журнале регистрации хозяйственных операций (см. Прилож.4), предварительно прочитав выписку из учетной политики организации (см. раздел 3) и методические указания по выполнению курсовой работы (см. раздел 4).Отдельные суммы в таблице 3 зашифрованы буквами А, Б, С. Студент должен вместо букв поставить цифры из номера зачетной книжки. Буквы соответствуют трем последним цифрам номера, например, № зачетной книжки 060531, это означает: А=5, Б=3, С=1
Таблица 3. Факты хозяйственной жизни за март 201Хг.
| № | Дата | Содержание операций | Руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | 07.03 | С расчетного счета перечислена банком заработная плата за февраль на карточные счета сотрудников (платежное поручение №67) (51,70) | ? (см. табл.2) |
| 2. | 07.03 | С расчетного счета банком списаны комиссионные за перечисление заработной платы на карточные счета сотрудников (выписка с расчетного счета, мемориальный ордер банка) (51.91.2) | ? (1% от перечисленной зарплаты) |
| 3 | 07.03 | С расчетного счета перечислен НДФЛ за февраль в бюджет (платежное поручение №68) (51, 68.1) | ? (см. табл.2.) |
| 4 | 07.03 | С расчетного счета перечислены страховые взносы в государственные внебюджетные социальные фонды за февраль по видам взносов (платежные поручения №69-74),(51, 69 соответствующие субсчета) | ? (см. табл. 2) |
| 5. | 10.03 | Получены денежные средства на расчетный счет от заказчика «Факел» за работу №4, выполненную в феврале (выписка банка с расчетного счета, платежное поручение входящее), (51,62). | ?(см. табл.2) |
 6
| 10.03 | Материалы переданы в офис (требование-накладная №4)), (10,20) | 3000 |
| 7. | 11.03 | С расчетного счета оплачен счет провайдера ООО «Салют» за услуги по бухгалтерскому учету за февраль (выписка банка с расчетного счета, платежное поручение №75), (51,76сб.5) | ? (см. табл.2) |
| 8 | 14.03 | Учтены в затратах услуги производственного характера, выполненные сторонней организацией «Аякс», для работы №5 в сумме 2А тыс. руб. без НДС (акт об оказании услуг, договор) (20,60) | ? (без НДС) |
| 9 | 14.03 | Учтен НДС за услуги, оказанные организацией «Аякс»: НДС=0,18*2А (счет-фактура полученный), (19.3, 60.) | ? |
| 10 | 14.03 | НДС, за оказанные услуги организацией «Аякс», предъявлен к налоговому вычету бюджету (счет-фактура полученный, книга покупок), (19.3, 68.3) | ? |
| 11 | 15.03 | С расчетного счета оплачен счет-фактура, полученный от организации «Аякс» за оказанные услуги (выписка банка с расчетного счета, платежное поручение №76), (51, 60) | ? |
| 12 | 15.03 | С расчетного счета оплачен счет-фактура поставщика «Стоун» за приобретенные в феврале материалы (платежное поручение № 77), (51,60) | ? (см. табл. 2) |
| 13 | 15.03 | С расчетного счета списаны банком комиссионные за расчетно-кассовое обслуживание ООО «Страус» (выписка банка с расчетного счета, мемориальный ордер банка) (51,91.2) | ? (см. раздел 1) |
| 14 | 24.03 | Выставлен счет-фактура № 5 заказчику «Нива» за выполненную работу №5 на сумму, в т.ч. НДС* (счет-фактура №5, акт выполненных работ, договор) (62, 90.1) | 23БСА0 (в т.ч. НДС) |
| 15. | 24.03 | Начислен НДС в бюджет по работе №5 (счет-фактура №5, книга продаж), (68.3, 90.3) | ? |
| 16 | 31.03 | Начислена амортизация по основным средствам за март линейным способом (ведомость начисления амортизации), (20,02) | ?(см.п.2а раздела 4) |
| 17 | 31.03 | Начислена заработная плата сотрудникам за март (расчетная ведомость №3), (20,70) | 5БСА0 |
| 18. | 31.03 | Удержан НДФЛ с заработной платы сотрудников за март (расчетная ведомость №3), (68.1, 70) | 60СБ |
| 19. | 31.03 | Начислены страховые взносы в государственные внебюджетные социальные фонды за март по видам взносов и фондов по действующим ставкам (расчетные ведомости по страховым взносам), (20,69 соответствующие субсчета): -страховые взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (2,9 %) -страховые взносы в ФСС от НС и ПЗ (2%) -страховые взносы в ПФ на страховую часть трудовой пенсии ** (20 %) -страховые взносы в ПФ на накопительную часть трудовой пенсии** (6 %) -страховые взносы в ФФОМС (3,1 %) -страховые взносы в ТФОМС (2 %) | ? (34% +2% от заработной платы) |
| 20. | 31.03 | Начислена арендная плата за март (акт, договор аренды), (20,97) | ? (см. табл. 2) |
| 21 | 31.03 | НДС за аренду офиса за март предъявлен к налоговому вычету бюджету (счет фактура полученный, книга покупок), (19.4, 68.3) | ? (см. табл. 2) |
| 22. | 31.03 | Учтены услуги провайдера ООО «Салют» за март, в связи с оказанием услуг по бухгалтерскому, налоговому учету и составлению отчетности в сумме 2Атыс. руб. без НДС (акт оказанных услуг, договор), (20, 76.5) | ? |
| 23 | 31.03 | Учтен НДС за услуги оказанные провайдером ООО «Салют» НДС=2А*0.18 (счет-фактура полученный), (19.5, 76.5) | ? |
| 24 | 31.03 | НДС за услуги провайдера предъявлен к налоговому вычету бюджету (счет-фактура полученный, книга покупок), (19.5, 68.3) | ? |
| 25 | 31.03 | Начислен авансовый платеж по налогу на имущество за первый квартал (2,2%) (расчетная ведомость по налогу на имущество), (68.4, 91.2) | ? (см. п.2в. раздела 4 и Приложение 5) |
| Закрытие месяца (дополнительные проводки по счетам Главной книги) | |||
| 26. | 31.03 | Списаны затраты основного производства на себестоимость выполненной работы №5 (сводная ведомость группировки и распределения затрат), (20,90.2) | ? (закрывающая запись по счету 20) |
| 27 | 31.03. | Списана прибыль (убыток) от продажи за март (по работе №5), (бухгалтерская справка), (90.9,99) | ? (закрывающая запись по счету 90) |
| 28. | 31.03 | Списан убыток от прочих доходов и расходов (бухгалтерская справка), (91.9,99) | ? ( закрывающая запись по счету 91) |
| 29 | 31.03 | Начислен авансовый платеж по налогу на прибыль за первый квартал (…%), в т.ч.: -в Федеральный бюджет (…%) -в бюджет Санкт-Петербурга (…%)(расчетная ведомость по налогу на прибыль), (68.2,99) | ? (см. п.2д раздела 3 и Приложение 6) |
*В курсовой работе НДС извлекается из суммы, указанной в выставленном счете по расчетной ставке от 18%, которая равна 18%/118%, т.е. НДС=сумма, указанная в выставленном счете 18/118
**В курсовой работе принято, что все сотрудники 1967 года рождения и моложе.
Извлечения из учетной политики ООО «Страус»
Учетная политика утверждена приказом директора№ 3от 20.11.201Х-1г.
1. Бухгалтерский и налоговый учет осуществляется путем аутсорсинга по договору с провайдером.
2.Затраты на производство учитываются на счете 20 «Основное производство», на котором формируются фактическая полная производственная себестоимость работ.
3. Амортизация по объектам основных средств начисляется ежемесячно линейным методом исходя из первоначальной стоимости и срока полезного использования по однородным группам объектов.
4. Налог на прибыль начисляется ежеквартально без использования ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», исходя из фактически полученной прибыли до налогообложения.
Дата добавления: 2018-02-18; просмотров: 632; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!