Налог на добавленную стоимость
Все поправки по основным налогам с 2021 года в одной таблице
Налоговый кодекс опять обновили. Есть и точечные изменения, и более глобальные. Но в стороне не остался ни один из основных налогов. Главные новшества по налогу на прибыль, НДС и имущественным налогам мы собрали в одну таблицу и оценили по такому принципу:
— изменение выгодно компаниям;
— нейтральное изменение;
— изменение невыгодно компаниям.
Налог на прибыль
Законодатели постарались сделать инвестиционный вычет по прибыли более выгодным для компаний. Теперь неиспользованный остаток не сгорит, а перечень расходов, которые можно включить в сумму вычета, стал шире. Кроме того, чиновники переписали целый ряд формулировок в главе 25 НК, из-за которых возникали споры с инспекторами. Причем некоторые из этих новшеств действуют задним числом. Поэтому важно не упустить такую возможность и уменьшить налог на прибыль уже за 2020 год.
| Оценка | Изменение | Что поменять в работе | Риски, если проигнорировать | Комментарий редакции |
|
| Внесли изменения в бланк декларации по налогу на прибыль (приказ ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@) | Новый бланк используйте, начиная со сдачи декларации по прибыли за 2020 год | Инспекторы не примут отчетность на устаревшем бланке | В обновленной форме налоговики учли поправки в главу 25 НК, а также изменения в порядке сдачи отчетности о доходах физлиц. Так, приложение № 2 теперь заполняют лишь те компании, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений. В нем больше не нужно отражать сведения о доходах физлица от операций с ценными бумагами. Кроме того, в декларации обновили штрихкоды, добавили пять кодов признака налогоплательщика и ввели новые строки на листе 02 |
|
| Расширили перечень необлагаемых доходов (Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ) | Не включайте в базу по прибыли стоимость имущественных прав, которые компания получила безвозмездно от своего ключевого участника. Его доля в уставном капитале должна составлять 50 процентов и более (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК в новой редакции). Раньше под эту льготу попадала лишь безвозмедная передача имущества. При получении имущественных прав налоговики требовали включить их стоимость в доходы | Начислите и заплатите лишний налог на прибыль | Норма действует задним числом. Она распространяется на правоотношения, которые возникли с 1 января 2020 года (п. 9 ст. 9 Закона № 374-ФЗ). Учтите это, когда будете составлять декларацию по прибыли за 2020 год |
|
| Ввели понятие остаточной стоимости нематериальных активов (Закон № 374-ФЗ) | Если вам нужно определить остаточную стоимость нематериального актива, например при его продаже, считайте ее как разницу между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации (абз. 13 п. 3 ст. 257 НК в новой редакции) | Рисков нет | Раньше чиновники предлагали руководствоваться такой же формулой. Они проводили аналогию с основными средствами (письмо Минфина от 27.12.2018 № 03-03-20/95323). Теперь формулу для расчета остаточной стоимости нематериальных активов закрепили непосредственно в кодексе |
|
| Расширили возможности для переноса неиспользованной части инвестиционного вычета на следующие периоды (Федеральный закон от 09.11.2020 № 368-ФЗ и Закон № 374-ФЗ) | Изучите закон об инвестиционном вычете, который действует в вашем субъекте РФ с 2021 года. Если он разрешает переносить на следующий год остаток вычета для уменьшения региональной части налога на прибыль, то аналогичным переносом вы вправе воспользоваться и в отношении налога, зачисляемого в федеральный бюджет (п. 9 ст. 286.1 НК в новой редакции) | Заплатите лишний налог на прибыль | По прежним правилам компания бы потеряла неиспользованную часть инвестиционного вычета. Теперь же ее можно дозаявить в следующих налоговых периодах до полного исчерпания. Ограничений по предельному сроку переноса в кодексе нет |
|
| Добавили в состав инвестиционного вычета расходы на НИОКР (Закон № 374-ФЗ) | Если у компании есть расходы на научные исследования или опытно-конструкторские разработки, на их сумму она теперь вправе уменьшить налог на прибыль (подп. 6 п. 2 ст. 286.1 НК в новой редакции). До 90 процентов таких расходов можете направить на уменьшение регионального налога, а оставшиеся 10 процентов — федерального (п. 3 ст. 286.1 НК в новой редакции) | Заплатите лишний налог на прибыль | Право на вычет по расходам на НИОКР возникает в том отчетном периоде, когда вы завершили эти работы или отдельные этапы либо подписали акт их сдачи-приемки. Неиспользованную часть вычета сможете использовать в следующих периодах (п. 5 ст. 286.1 НК в новой редакции). Но учтите, что инвестиционный вычет действует лишь в тех субъектах РФ, региональные власти которых приняли закон о его введении (п. 6 ст. 286.1 НК). Проверьте, есть ли в вашем регионе такой закон и предусматривает ли он вычет по расходам на НИОКР |
|
| Сделали выгоднее продажу основных средств, по которым компания заявила инвестиционный вычет (Закон № 368-ФЗ) | Теперь при продаже основного средства, по которому вы воспользовались инвестиционным вычетом, доходы от его реализации можете уменьшить на остаточную стоимость объекта. Но тут есть важная оговорка. В расходы разрешили включать только ту часть затрат, которая не участвовала в получении вычета (подп. 5 п. 1 ст. 268 НК в новой редакции) | Начислите и заплатите лишний налог на прибыль | Новые правила пригодятся, к примеру, в ситуации, когда компания модернизировала основное средство, по которому ранее заявила инвестиционный вычет. При продаже такого объекта выручку от его реализации вы вправе уменьшить на недоамортизированную часть расходов на модернизацию. Подробнее об инвестиционном вычете в 2021 году |
|
| Уточнили, как считать доход при выходе компании из уставного капитала «дочки» (Закон № 368-ФЗ) | Если компания выходит из уставного капитала дочернего общества, облагаемый доход теперь нужно считать так. Полученную сумму вы вправе уменьшить не только на оплаченную стоимость доли, но еще и на денежные вклады, которые вносили в имущество «дочки» (п. 1 ст. 250 НК в новой редакции) | Начислите и заплатите лишний налог на прибыль | Аналогичный подход используйте и в том случае, когда получили доход от распределения имущества при ликвидации «дочки» (п. 2 ст. 277 НК в новой редакции) |
|
| Снизили ставки налога на прибыль для некоторых компаний (Федеральный закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ) | Если организация работает в области информационных технологий, с 2021 года она вправе платить налог на прибыль по льготным ставкам: — 3 процента в федеральный бюджет; — 0 процентов в региональные бюджеты. Но чтобы воспользоваться этой привилегией, нужно соответствовать ряду требований (п. 1.15 и 1.16 ст. 284 НК в новой редакции). Проверьте, подпадает ли ваша компания под эти критерии | Заплатите лишний налог на прибыль | Льготные ставки вправе применять две категории организаций: — IT-компании, которые разрабатывают и реализуют компьютерные программы или базы данных; — разработчики изделий электронной компонентной базы, электронной или радиоэлектронной продукции. IT-компания обязана иметь аккредитацию Минкомсвязи, а разработчик электронной продукции должен быть включен в специальный реестр Минпромторга |
|
| Запретили IT-компаниям единовременно включать в расходы стоимость компьютеров (Закон № 265-ФЗ) | Компьютеры и другую электронно-вычислительную технику стоимостью свыше 100 тыс. руб., которую IT-компания введет в эксплуатацию в 2021 году или позднее, придется амортизировать. Раньше стоимость таких основных средств разрешали списывать единовременно (п. 6 ст. 259 НК в редакции, действовавшей до 01.01.2021). Теперь эту норму убрали из кодекса | Завысите расходы и занизите налог на прибыль. Это приведет к штрафу и пеням | Если в конце 2020 года IT-компания купила компьютеры стоимостью свыше 100 тыс. руб., их выгоднее сразу ввести в эксплуатацию. Тогда стоимость таких объектов вы учтете единовременно. Естественно, при условии, что организация соответствует требованиям, которые прописаны в кодексе |
|
| Увеличили в три раза нормы списания книжной и печатной продукции (Федеральный закон от 15.10.2020 № 323-ФЗ) | Если вы выпускаете книги либо периодику, в прочие расходы включайте стоимость бракованной или нереализованной продукции в пределах 30 процентов от стоимости тиража. До 2021 года этот лимит был в три раза ниже и составлял 10 процентов от стоимости тиража (подп. 44 п. 1 ст. 264 НК в новой редакции) | Занизите расходы и завысите налог на прибыль. Это приведет к излишней уплате | Сроки, по истечении которых печатная продукция считается нереализованной, не изменились. Например, стоимость книг можно учесть расходах, если их не удалось продать в течение 24 месяцев после выхода в свет |
Налог на добавленную стоимость
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Чиновники расширили перечни товаров, которые облагаются НДС по пониженной ставке или вовсе освобождены от налога. Причем большинство из этих новшеств оформили постановлениями Правительства и не вносили изменений в кодекс. Чтобы не переплачивать НДС, проверьте новые списки.
| Оценка | Изменение | Что поменять в работе | Риски, если проигнорировать | Комментарий редакции |
|
| Внесли изменения в форму декларации по НДС (приказ ФНС от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@) | Обновленный бланк используйте, начиная со сдачи отчетности по НДС за IV квартал 2020 года | Инспекторы не примут декларацию на устаревшем бланке | Изменения в основном технические. В декларации обновили штрихкоды, сократили количество строк на титульном листе, зато добавили новые строки в разделе 1. Кроме того, утвердили коды операций, которые ранее налоговики рекомендовали в своих письмах. Что конкретно изменилось и как заполнить новую декларацию по НДС |
|
| Вывели из-под НДС реализацию банкротами любых активов (Федеральный закон от 15.10.2020 № 320-ФЗ) | Не принимайте к вычету НДС по товарам, работам или услугам, которые вы купили у обанкротившейся компании, даже если она выставила счет-фактуру с налогом. Любые сделки банкротов с 1 января 2021 года не облагаются НДС (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК в новой редакции) | Завысите вычет и занизите НДС к уплате. Это приведет к штрафу и пеням | До начала 2021 года оставалась неопределенность, какие именно сделки банкротов освобождены от НДС. Теперь в кодексе четко прописали, что освобождение касается не только имущества из конкурсной массы, но и любых товаров, работ и услуг, которые банкрот реализует в своей текущей деятельности. Важен лишь тот факт, что продавец заключил сделку уже после того, как суд признал его банкротом |
|
| Продлили срок действия пониженной ставки НДС по внутрироссийским авиаперевозкам (Закон № 374-ФЗ) | Проверяйте ставку НДС в авиабилетах, которые сотрудники прикладывают к авансовым отчетам по командировкам. Авиаперевозки по России по-прежнему облагаются НДС по ставке 10 процентов (подп. 6 п. 2 ст. 164 НК). Действие этой нормы должно было закончиться в 2020 году. Но ее продлили еще на год — по 31 декабря 2021 года включительно (п. 6 ст. 3 Федерального закона от 06.04.2015 № 83-ФЗ в новой редакции). Как и раньше, нулевая ставка НДС продолжает действовать: — по всем внутренним перелетам, минуя Москву и Подмосковье; — воздушным перевозкам за границу; — перелетам в Калининградскую область, Дальневосточный федеральный округ, г. Севастополь, Крым и обратно | Завысите или занизите вычет, что приведет к недоимке или переплате НДС. Чтобы исправить ошибку, придется сдать уточненку | С 1 января 2022 года авиаперевозки внутри России будут облагаться НДС по ставке 20 процентов. Это приведет к росту цен на авиабилеты. Льготы при перелетах на Дальний Восток, в Калининградскую область или Крым действуют до конца 2024 года (подп. 4.1 и 4.2 п. 1 ст. 164 НК). Нулевая же ставка по авиаперелетам в обход Москвы останется бессрочной (подп. 4.3 п. 1 ст. 164 НК) |
|
| Расширили перечень товаров, которые облагаются НДС по ставке 10 процентов (постановление Правительства от 09.10.2020 № 1643) | При продаже электронных и аудиокниг, которые связаны с образованием, наукой и культурой, НДС начисляйте по ставке 10 процентов. Под эту льготу подпадает книжная продукция на любых цифровых носителях, а также распространяемая через интернет и по каналам спутниковой связи | Начислите и заплатите лишний НДС | Пониженная ставка не распространяется на книжную продукцию рекламного и эротического характера. Предельный объем рекламы не должен превышать 45 процентов (подп. 3 п. 2 ст. 164 НК) |
|
| Освободили от НДС импорт и реализацию в России легковых автомобилей для инвалидов (постановление Правительства от 18.09.2020 № 1480) | С 2021 года не начисляйте НДС при ввозе в Россию или продаже на внутреннем рынке легковых автомобилей, которые предназначены исключительно для перевозки инвалидов (код по ТН ВЭД 8703) | Начислите и заплатите лишний НДС | Компания вправе воспользоваться льготой, если в одобрении типа транспортного средства или свидетельстве о безопасности его конструкции есть специальная отметка. Она должна подтверждать, что автомобиль предназначен исключительно для перевозки инвалидов |
|
| Расширили перечень медицинских товаров, импорт и реализация которых не облагаются НДС (постановление Правительства от 01.10.2020 № 1574) | Проверьте медицинские товары по обновленному перечню Правительства (постановление от 30.09.2015 № 1042). В него включили 37 новых позиций. Если реализуемое или ввозимое медизделие есть в этом перечне, НДС не начисляйте (подп. 1 п. 2 ст. 149 НК) | Начислите и заплатите лишний НДС | Перечень медицинских товаров, не облагаемых НДС, привели в соответствие с обновленным классификатором продукции ОКПД2. Новая редакция этого классификатора начнет действовать с 1 января 2021 года (приказы Росстандарта от 26.05.2020 № 230-ст и от 01.06.2020 № 247-ст) |
|
| Продлили срок действия некоторых льгот по НДС (Федеральный закон от 23.11.2020 № 375-ФЗ) | По-прежнему не начисляйте и не платите НДС при продаже или ввозе в Россию племенных животных либо их эмбрионов. Для таких товаров была предусмотрена льгота. Она действовала до конца 2020 года (подп. 35 п. 3 ст. 149 и п. 19 ст. 150 НК). Теперь ее продлили еще на два года — по 31 декабря 2022 года включительно (п. 2 ст. 3 Федерального закона от 23.06.2016 № 187-ФЗ в новой редакции) | Начислите и заплатите лишний НДС | Перечень племенной продукции, реализация и импорт которой освобождены от НДС, утвержден постановлением Правительства от 20.10.2016 № 1069 |
|
| Утвердили новые формы и форматы реестров для подтверждения нулевой ставки НДС (приказ ФНС от 20.08.2020 № ЕД-7-15/593@) | С 1 января 2021 года для подтверждения нулевой ставки НДС и вычетов используйте новые бланки реестров. Пока налоговики обновили лишь две формы: — реестр деклараций на товары для экспресс-грузов; — реестр деклараций на товары либо таможенных деклараций CN 23. Представление этих реестров предусмотрено в абзацах 10 и 12 пункта 15 статьи 165 НК | Налоговики не примут реестры по устаревшей форме | Новые реестры для остальных ситуаций ФНС уже тоже утвердила. Но их нужно применять лишь с 1 апреля 2021 года (приказ ФНС от 23.10.2020 № ЕД-7-15/772@) |
|
| Ввели электронный документооборот в системе Tax Free (Федеральный закон от 20.07.2020 № 220-ФЗ) | Если ваша компания участвует в системе Tax Free, чеки для компенсации НДС иностранцам из стран дальнего зарубежья можете оформлять в электронном виде (п. 6, 8 и 8.1 ст. 169.1 НК в новой редакции) | Упустите удобный вариант документооборота и загрузите сотрудников лишней работой | Формат электронного чека приведен в совместном приказе ФТС № 977 и ФНС № ЕД-7-15/809@ от 11.11.2020 |
Налог на имущество
Инспекторы заинтересовались вашими движимыми активами. Сведения об их среднегодовой стоимости теперь нужно отражать в декларации. Вам больше не удастся избежать налога с офисных и торговых помещений, кадастровая стоимость которых не определена. С них тоже придется платить налог. Но рассчитывать его надо по особым правилам.
| Оценка | Изменение | Что поменять в работе | Риски, если проигнорировать | Комментарий редакции |
|
| Закрыли лазейку, которая позволяла не платить налог, если у торгового или офисного объекта отсутствует кадастровая стоимость (Закон № 374-ФЗ) | Начисляйте налог и по тем объектам, которые попали в региональный перечень «кадастровой» недвижимости, но стоимость которых не определена. Налог считайте исходя из среднегодовой стоимости такого имущества в бухучете. Речь идет об офисах, торговых и деловых центрах, помещениях в них, объектах общепита и бытового обслуживания (абз. 2 п. 2 и подп. 2.2 п. 12 ст. 378.2 НК в новой редакции) | Занизите налог на имущество. Это приведет к штрафу и пеням | Раньше Минфин считал, что в подобной ситуации налог на имущество не нужно платить вовсе (письмо от 28.12.2018 № 03-05-05-01/95999). С 2021 года такой подход больше не работает |
|
| Уточнили, как считать налог на имущество, если изменилась кадастровая стоимость объекта (Закон № 374-ФЗ) | С 2021 года руководствуйтесь новыми правилами по перерасчету налога, если вам удалось оспорить кадастровую стоимость недвижимости (п. 15 ст. 378.2 НК в новой редакции). Теперь компания вправе пересчитать налог за текущий или предыдущие годы лишь в двух случаях: — кадастровую стоимость объекта установили в размере рыночной; — текущее или ретроспективное изменение кадастровой стоимости предусмотрено законодательством о кадастровой оценке. Речь идет о Федеральном законе от 03.07.2016 № 237-ФЗ. С 2021 года он действует в обновленной редакции (Федеральный закон от 31.07.2020 № 269-ФЗ) | Неверно начислите налог на имущество, что приведет к недоимке или переплате | В остальных ситуациях новую кадастровую стоимость применяйте с той даты, которая указана в пункте 2 статьи 18 Закона № 237-ФЗ |
|
| Внесли изменения в форму декларации по налогу на имущество (приказ ФНС от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@) | Обновленный бланк используйте, начиная со сдачи отчетности за 2020 год | Инспекторы не примут декларацию по устаревшей форме | Изменения незначительные, часть из них непосредственно связана с коронавирусом. В декларации обновили штрихкоды. В разделе 1 добавили две новые строки 005 и 007, в разделах 2 и 3 — по одной строке 002. Так, в новой строке 005 «Признак налогоплательщика» нужно поставить цифровой код. Он обозначает, пользуется ли компания отсрочкой по налогу на имущество. Строки 002 и 007 заполняют только те организации, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений. Кроме того, в декларации появились новые коды федеральных и региональных льгот, введенных из-за коронавируса |
|
| Обязали отражать в декларации сведения о движимом имуществе (Закон № 374-ФЗ) | В декларации по налогу на имущество дополнительно указывайте среднегодовую стоимость основных средств, которые относятся к движимым активам (абз. 4 п. 1 ст. 386 НК в новой редакции). Впервые такие сведения нужно включить в декларацию за 2020 год (п. 13 ст. 9 Закона № 374-ФЗ) | Неверно заполните декларацию, из-за чего налоговики могут потребовать пояснения | В обновленной форме декларации пока нет раздела, в котором нужно отражать среднегодовую стоимость движимых основных средств. Но налоговики уже подготовили очередные поправки и планируют принять их до начала отчетной кампании за 2020 год |
Земельный налог
С 2021 года начала действовать норма, которая окончательно упразднила отчетность по земельному налогу. Эту поправку приняли еще в апреле 2019 года, но заработала она только сейчас. Другое выгодное для компаний изменение — срок уплаты земельного налога по итогам года продлили на целый месяц. Но теперь в некоторых регионах авансовые платежи придется перечислять на несколько дней раньше.
| Оценка | Изменение | Что поменять в работе | Риски, если проигнорировать | Комментарий редакции |
|
| Отменили сдачу деклараций по земельному налогу (Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ) | Декларации по «земле» за 2020 год и следующие налоговые периоды не сдавайте | Бухгалтер потратит время на ненужную работу. В итоге декларации все равно не примут | С 1 января 2021 года из Налогового кодекса исключили статью 398, которая была посвящена сдаче деклараций по земельному налогу |
|
| Продлили срок уплаты земельного налога по итогам года (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ) | Земельный налог за 2020 год нужно перечислить не позднее 1 марта 2021 года (абз. 2 п. 1 ст. 397 НК в новой редакции). В предыдущие годы следовало ориентироваться на тот срок, который в вашем городе или районе установили муниципальные власти. Прежний дедлайн не мог быть ранее 1 февраля | Рисков нет. Компания вправе перечислить любой налог заранее | С 2021 года в РФ установили единый срок уплаты земельного налога за год. Его нужно перечислить не позднее 1 марта следующего года. Муниципальным властям запретили вводить собственные сроки |
|
| Установили единые для всей страны сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу (Закон № 325-ФЗ) | Если в вашем городе или районе предусмотрены авансовые платежи по «земле», ориентируйтесь на новые сроки их уплаты. Они теперь прописаны в кодексе. Авансы за I, II и III кварталы 2021 года перечисляйте не позднее 30 апреля, 2 августа и 1 ноября соответственно (абз. 2 п. 1 ст. 397 НК в новой редакции) | Просрочите уплату авансового платежа. За это инспекторы начислят пени. Но оштрафовать компанию они не вправе (п. 3 ст. 58 НК) | Муниципальные власти по-прежнему вправе вводить или отменять авансовые платежи на своей территории. Но теперь они устанавливают лишь порядок их уплаты. Диктовать собственные сроки платежа местные власти больше не смогут (п. 2 ст. 387, п. 1 и 2 ст. 397 НК в новой редакции) |
|
| Уточнили, как считать земельный налог, если изменилась кадастровая стоимость участка (Закон № 374-ФЗ) | С 2021 года руководствуйтесь новыми правилами по перерасчету налога, если вам удалось оспорить кадастровую стоимость земельного участка (п. 1.1 ст. 391 НК в новой редакции). Теперь компания вправе пересчитать налог за текущий или предыдущие годы лишь в двух случаях: — кадастровую стоимость участка установили в размере рыночной; — текущее или ретроспективное изменение кадастровой стоимости предусмотрено в законе № 237-ФЗ | Неверно начислите земельный налог, что приведет к недоимке или переплате | В остальных случаях новую кадастровую стоимость применяйте с той даты, которая указана в пункте 2 статьи 18 Закона № 237-ФЗ |
|
| Обязали налоговиков сообщать компаниям о начислениях по земельному налогу (Закон № 63-ФЗ) | Бухгалтерам придется проверять расчет инспекторов, а при наличии расхождений — еще и оспаривать начисления. Как и раньше, сумму земельного налога вы считаете самостоятельно. Но параллельно такой же расчет теперь делают и налоговики (п. 5 ст. 397 НК в новой редакции). Его результат они должны направить вам по форме, которая приведена в приложении № 2 к приказу ФНС от 05.07.2019 № ММВ-7-21/337@ | Пропустите срок для подачи возражений. Это может привести к необоснованному завышению земельного налога | Если компания не согласна с расчетом, отправьте в инспекцию пояснения и подтверждающие документы. На это отводится только 10 рабочих дней со дня, когда получили сообщение от налоговиков. В течение одного месяца они обязаны рассмотреть ваши доводы и сообщить о результате. Инспекторы либо уточнят свой расчет, либо выставят требование об уплате недоимки (п. 4—7 ст. 363 НК в новой редакции) |
|
| Обязали сообщать налоговикам о не учтенных ими земельных участках (Закон № 325-ФЗ) | Компании теперь обязаны письменно информировать свою инспекцию о том, что у них есть земельные участки, которые налоговики не учли при расчете земельного налога. Впервые это нужно сделать не позднее 31 декабря 2021 года (п. 2.2 ст. 23 НК в новой редакции) | Если утаить имущество и не заплатить с него земельный налог, с компании взыщут штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы | Сообщение о наличии неучтенных земельных участков составьте по форме из приложения № 1 к приказу ФНС от 25.02.2020 № ЕД-7-21/124@. Все участки включите в одно сообщение. К нему приложите копии правоустанавливающих документов на землю |
Транспортный налог
Основные поправки по транспортному налогу схожи с изменениями по «земле». Но есть и специфические новшества. Например, с разбитых автомобилей больше не придется платить транспортный налог, даже если компания не сняла их с регистрационного учета в ГИБДД.
| Оценка | Изменение | Что поменять в работе | Риски, если проигнорировать | Комментарий редакции |
|
| Освободили уничтоженный транспорт от налога уже с 1-го числа месяца его утраты (Закон № 374-ФЗ) | Разбитые автомобили и другие уничтоженные транспортные средства исключите из расчета. Теперь не нужно дожидаться, когда снимете их с регистрационного учета. Транспортный налог не начисляйте с 1-го числа месяца, в котором объект уничтожен (п. 3.1 ст. 362 НК в новой редакции) | Начислите и заплатите лишний транспортный налог | Чтобы исключить разбитый транспорт из расчета, отправьте в инспекцию заявление о его гибели или уничтожении. Бланк этого документа пока не утвердили. Поэтому его можно составить в произвольной форме. Главное, указать месяц уничтожения автомобиля (п. 16 ст. 9 Закона № 374-ФЗ). Можете воспользоваться рекомендуемой формой, которую ФНС привела в письме от 18.03.2020 № БС-4-21/4722@. Необязательно прикладывать к заявлению подтверждающие документы. Налоговики сами запросят информацию в ГИБДД, Гостехнадзоре или ином ведомстве. По итогам рассмотрения они либо подтвердят ваше право не начислять налог, либо откажут. О решении уведомят вас письменно |
|
| Отменили сдачу деклараций по транспортному налогу (Закон № 63-ФЗ) | Декларации по «транспорту» за 2020 год и следующие налоговые периоды не сдавайте | Бухгалтер потратит время на ненужную работу. В итоге декларации все равно не примут | С 1 января 2021 года из Налогового кодекса исключили статью 363.1, которая была посвящена сдаче деклараций по транспортному налогу |
|
| Продлили срок уплаты транспортного налога по итогам года (Закон № 325-ФЗ) | Транспортный налог за 2020 год нужно перечислить не позднее 1 марта 2021 года (абз. 2 п. 1 ст. 363 НК в новой редакции). В предыдущие годы следовало ориентироваться на тот срок, который в вашем субъекте РФ установили региональные власти. Прежний дедлайн не мог быть ранее 1 февраля | Рисков нет. Компания вправе перечислить любой налог заранее | С 2021 года в РФ установили единый срок уплаты транспортного налога за год. Его нужно перечислить не позднее 1 марта следующего года. Региональным властям запретили вводить собственные сроки |
|
| Установили единые для всей страны сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу (Закон № 325-ФЗ) | Если в вашем регионе предусмотрены авансовые платежи по «транспорту», ориентируйтесь на новые сроки их уплаты. Они теперь прописаны в кодексе. Авансы за I, II и III кварталы 2021 года перечисляйте не позднее 30 апреля, 2 августа и 1 ноября соответственно (абз. 2 п. 1 ст. 363 НК в новой редакции) | Просрочите уплату авансового платежа. За это инспекторы начислят пени. Но оштрафовать компанию они не вправе (п. 3 ст. 58 НК) | Региональные власти по-прежнему вправе вводить или отменять авансовые платежи в своем субъекте РФ. Но теперь они устанавливают лишь порядок их уплаты. Диктовать собственные сроки платежа регионы больше не смогут (ст. 356, п. 1 и 2 ст. 363 НК в новой редакции) |
|
| Обязали налоговиков сообщать компаниям о начислениях по транспортному налогу (Закон № 63-ФЗ) | Бухгалтерам придется проверять расчет инспекторов, а при наличии расхождений — еще и оспаривать начисления. Как и раньше, сумму транспортного налога вы считаете самостоятельно. Но параллельно такой же расчет теперь делают и налоговики (п. 4 — 7 ст. 363 НК в новой редакции). Его результат они должны направить вам по форме, которая приведена в приложении № 1 к приказу ФНС от 05.07.2019 № ММВ-7-21/337@ | Пропустите срок для подачи возражений. Это может привести к необоснованному завышению транспортного налога | Если компания не согласна с расчетом, отправьте в инспекцию пояснения и подтверждающие документы. На это отводится только 10 рабочих дней со дня, когда получили сообщение от налоговиков. В течение одного месяца они обязаны рассмотреть ваши доводы и сообщить о результате. Инспекторы либо уточнят свой расчет, либо выставят требование об уплате недоимки |
|
| Обязали сообщать налоговикам о не учтенных ими автомобилях и других транспортных средствах (Закон № 325-ФЗ) | Компании теперь обязаны письменно информировать свою инспекцию о том, что у них есть транспортные средства, которые налоговики не учли при расчете транспортного налога. Впервые это нужно сделать не позднее 31 декабря 2021 года (п. 2.2 ст. 23 НК в новой редакции) | Если утаить транспорт и не заплатить с него налог, с компании взыщут штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы | Сообщение о наличии неучтенных транспортных средств составьте по форме из приложения № 1 к приказу ФНС от 25.02.2020 № ЕД-7-21/124@. На каждый объект заполните отдельный лист. К сообщению приложите копии свидетельств о регистрации транспортных средств |
Дата добавления: 2021-05-18; просмотров: 94; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!