Налоговая база и налоговые ставки
Налоговая база. Налоговая база при реализации (передаче произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:
1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);
2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, указанных сторонами сделок без учета акциза, НДС — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки (в процентах на единицу измерения).
3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде или исходя из текущих рыночных цен, при безвозмездной передаче — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара
При определении налоговой базы выручка налогоплательщика, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в валюту Российской Федерации по курсу Центрального банка РФ, действующему на дату реализации подакцизных товаров.
Налоговая ставка. Налогообложение подакцизных товаров производится по единым на всей территории России налоговым ставкам. Посмотреть ставки, установленные на 2020 - 2022 гг. можно по ссылке: https://www.alta.ru/tamdoc/19fz0326/
|
|
|
Налоговый период, порядок расчета и уплаты акцизов
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Налоговые льготы. Акцизы являются единственным налогом в налоговой системе Российской Федерации, по которым федеральным законодательством не предусмотрено каких-либо льгот налогоплательщикам
Особенности налогообложения алкогольной продукции. В гл. 22 Налогового кодекса указаны особенности применения налоговых ставок в отношении алкогольной продукции. В связи с этим при реализации налогоплательщиками — производителями алкогольной продукции налогообложение осуществляется только в размере 20 % от соответствующей налоговой ставки. В отношении вин — в размере 35 % от полной налоговой ставки.
В дальнейшем при реализации этой продукции оптовыми организациями налогообложение осуществляется в размере 80 % соответствующих налоговых ставок. В отношении вин, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, — по налоговым ставкам в размере 65 % соответствующих ставок.
В случае же реализации налогоплательщиками — производителями алкогольной продукции сразу в розничную сеть, налогообложение осуществляется полностью по установленным законом налоговым ставкам
|
|
|
По этим же установленным законом ставкам, осуществляется налогообложение алкогольной продукции, ввозимой на территорию России
Порядок расчета и уплаты акциза. Сумма налога по подакцизным товарам, на которые установлена твердая ставка, определяется как произведение соответствующей ставки и налоговой базы
Сумма акциза = Объект обложения · Ставка акциза
Например, произведено и реализовано 500 л этилового спирта.
Ставка акциза на спирт составляет 74 руб. за 1 л. Сумма акциза будет равна 37000 руб.
Сумма налога по подакцизным товарам (в том числе при их ввозе на территорию России), в отношении которых установлены адвалорные ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы
При расчете суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет используются налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров и использованных в дальнейшем в качестве сырья для производства других подакцизных товаров.
|
|
|
Вычетам подлежат только фактически уплаченные продавцам суммы налога при приобретении подакцизных товаров.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком в бюджет, по подакцизным товарам определяется самим налогоплательщиком по итогам каждого календарного месяца. Она равна общей сумме налога, уменьшенной на предусмотренные законом и подтвержденные документально вычеты.
Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превысит общую сумму налога, исчисленную по реализованным подакцизным товарам, налогоплательщик не должен уплачивать акциз в этом налоговом периоде. При этом сумма превышения должна быть зачтена или возвращена в счет текущих или предстоящих в следующем налоговом периоде платежей по этому налогу.
Российское налоговое законодательство установило следующие сроки и порядок уплаты налога при реализации подакцизных товаров.
Уплата налога при совершении операций в отношении нефтепродуктов производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики, имеющие только свидетельство на оптовую реализацию, уплачивают акциз не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
|
|
|
Налогоплательщики, имеющие только свидетельство на розничную реализацию, уплачивают акциз не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Уплата акциза при реализации алкогольной продукции с акцизных складов оптовых организаций производится исходя из фактической реализации за истекший налоговый период:
не позднее 25-го числа отчетного месяца (авансовый платеж), реализованной с 1-го по 15-е число включительно отчетного месяца;
не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным, реализованной с 16-го по последнее число отчетного месяца.
Уплата налога при реализации остальными налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации указанных товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным.
Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, осуществляющие деятельность по реализации алкогольной продукции с акцизных складов оптовой торговли, — не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, имеющие только свидетельство на оптовую реализацию, — не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, имеющие свидетельство на розничную реализацию, — не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Задания для самостоятельной работы студентов:
1. выучить тему «Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)» — все вопросы
2. к 06.04.2020 — решить задачи на расчет НДФЛ. Решенные задачи оформить в документе Word и к 06.04.20 выслать мне на почту goncharova.ln@mail.ru
3. к 13.04.2020 — разобрать и выучить тему «Акцизы».
Дата добавления: 2021-04-06; просмотров: 78; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!